（3）获取公司及并表子公司银行开户清单，索取所有银行账户对账单，检查银行流水，是否与客户存在除业务往来外的其他大额资金往来。
　　（4）对国源生命科学（山东）有限公司、烟台蓝色药谷检验检测集团有限公司的控股股东进行访谈，了解是否与公司及并表子公司存在关联关系及其他资金或业务往来，并形成访谈记录。
　　审计意见：除了公司在“关联关系及往来相关情况”披露的情况外，我们未发现公司及并表子公司与重要客户、供应商存在其他关联关系及其他资金或业务往来的情况。
　　4.针对公司钢筋贸易收入确认，2023年度审计实施了如下程序：
　　（1）了解和评价管理层关于贸易业务收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
　　（2）通过获取销售合同、采购合同、公司相关公告及济高控股招标文件，了解贸易业务模式，及济高控股向公司采购而非直接向上游供应商采购的合理性；
　　（3）了解公司与主要客户及供应商的交易情况、定价原则、退换货情况；获取销售明细账、采购明细账、运费记录，并检查销售合同、发票、运输单据、客户验收单、收款记录、付款记录、销售数量与运输数量是否匹配等进行检查；
　　（4）通过天眼查等公开渠道了解公司贸易业务主要客户及供应商的基本情况；
　　（5）对客户进行函证。
　　（6）结合上述检查及对获取的单据进行分析，判断业务是否具有商业实质、以总额法进行收入确认的依据是否充分。
　　审计意见：公司钢筋贸易业务有真实的实物流转，并且公司负责运输过程，以总额法进行收入确认，符合《企业会计准则》相关规定。
　　二、对2024年度：
　　（一）核查程序
　　1.针对收入，会计师正在及拟履行如下核查程序：
　　（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
　　（2）通过检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点及依据是否符合企业会计准则的要求；复核收入确认政策是否一贯地运用、有无变化。
　　（3）获取销售明细，并与总账报表数核对；对本期的收入交易选取样本，了解业务模式，检查相关合同、验收单（产值确认单）、发票及收款记录等支持性证据；对本期公司的主要客户执行函证程序，检查收入确认的真实性和完整性，对金额重大的应收款项余额实施函证程序，并将函证结果与公司账面记录进行核对；检查期后回款情况，评价应收款项坏账准备计提的合理性。
　　（4）对主要工程类收入项目，了解项目主要内容及公司承担的义务，对项目完工情况进行现场查看，与账面所确认完工进度对比，评估履约进度的合理性。
　　（5）对销售收入执行截止测试。
　　（6）针对收入执行分析程序，包括结合产品及服务的类型对收入及毛利情况执行分析，评价主要产品毛利率变动的合理性。
　　（7）获取同行业收入、净利润同比变动的数据并与公司比较，分析公司营业收入、净利润变动的合理性。
　　2.针对采购，会计师正在及拟履行如下核查程序：
　　（1）了解和评价管理层与采购相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
　　（2）获取供应商的采购明细，并与总账报表核对，对本期记录的采购业务选取样本，检查相关合同、验收单、发票及付款记录等支持性证据；对金额重大的应付账款余额实施函证程序，并将函证结果与公司账面记录进行核对；检查期后付款情况。
　　（3）对供应商执行采购截止测试。
　　3.针对公司及并表子公司与供应商和客户之间是否存在关联关系及其他资金或业务往来，正在及拟履行如下核查程序：
　　（1）获取关联方关系及交易清单。
　　（2）了解客户、供应商的基本情况和合作背景，查询客户、供应商的工商信息，检查是否与公司及并表子公司、董监高、控股股东存在关联关系等。
　　（3）获取公司及并表子公司银行开户清单，索取所有银行账户对账单，检查银行流水，是否与客户存在除业务往来外的其他大额资金往来。
　　（4）对个别客户、供应商访谈是否与公司及并表子公司存在关联关系及其他资金或业务往来。
　　4.针对因缔约过失责任纠纷案件计提的损失正在及拟履行如下核查程序：
　　（1）了解并评估公司与赔偿损失确认相关的关键内部控制，了解管理层对于计提损失的依据并判断其合理性。
　　（2）索取法院判决书，查看判决结果，判断计提损失金额的准确性。
　　（3）查看会计记录，判断会计处理的准确性。
　　5.针对计提商誉减值事项正在及拟履行如下核查程序：
　　（1）获取公司商誉确认、期末减值测试相关资料，分析所依据的未来销售收入增长率、销售毛利率、经营费用、折现率等参数是否合理；
　　（2）与公司管理层聘请的外部评估机构专家进行沟通，分析对商誉减值测试所依据的评估和预测采用的相关假设是否合理，评估方法是否恰当；
　　（3）了解并评价公司管理层聘请的外部评估机构专家的胜任能力、专业素质和客观性；
　　（4）评价商誉减值的相关测试和披露是否符合相关会计准则的规定。
　　6.针对计提存量房产减值事项正在及拟履行如下核查程序；
　　（1）了解和评价与存货跌价准备计提相关的关键内部控制设计及运行有效性；
　　（2）获取存货及其跌价准备明细表，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
　　（3）与管理层沟通，对管理层考虑计提跌价准备时所使用的行业数据、外部市场环境变化的合理性进行评估；
　　（4）取得外部评估机构对存货可收回金额的评估报告，并复核其评估方法及引用数据的合理性；
　　（5）了解并评价公司管理层聘请的外部评估机构专家的胜任能力、专业素质和客观性；
　　（6）评价存货减值的相关测试和披露是否符合相关会计准则的规定。
　　7.针对公司钢筋贸易收入确认方法，正在及拟履行如下核查程序：
　　（1）了解和评价管理层关于贸易业务收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
　　（2）通过获取销售合同、采购合同、公司相关公告及济高控股招标文件，了解贸易业务模式，及济高控股向公司采购而非直接向上游供应商采购的合理性；
　　（3）了解公司与主要客户及供应商的交易情况、定价原则、退换货情况；获取销售明细账、采购明细账、运费记录，并检查销售合同、发票、运输单据、客户验收单、收款记录、付款记录、销售数量与运输数量是否匹配等进行检查；
　　（4）通过天眼查等公开渠道了解公司贸易业务主要客户及供应商的基本情况；
　　（5）对客户进行函证。
　　（6）结合上述检查及对获取的单据进行分析，判断业务是否具有商业实质、以总额法进行收入确认的依据是否充分。
　　（二）核查意见：
　　经核查，会计师认为：截至本问询函回复出具日，基于已实施的审计程序，我们未发现公司对上述事项的回复与我们了解到的情况存在重大不一致的情形，由于审计工作仍在执行过程中，包括执行函证、工程项目现场查看、访谈程序、获取商誉及存量房产减值评估报告、与外部评估机构专家沟通分析等程序尚未执行完成，仍待进一步获取充分的证据。具体以会计师出具的年报审计报告为准。
　　问题二、公司于2022年收购艾克韦生物技术有限公司（以下简称艾克韦生物）部分股权并实现并表，拓展体外诊断业务。2023年和2024年上半年，艾克韦生物分别实现营收36,707万元，11,892万元，占上市公司营业收入比例分别为51.27%和57.33%，是公司营业收入的主要构成。请公司补充披露：艾克韦生物近两年承接前十大项目的具体情况，包括但不限于项目的名称、运营模式、主要参与方、项目主要内容及公司承担的义务、项目交货和建设的进度、公司对应采购情况、收入成本确认情况、毛利率等，以及对艾克韦生物整体业绩的影响情况。
　　公司回复：
　　（一）2023年度艾克韦生物前10大项目：
　　■
　　注：济南凯晨为艾克韦生物子公司，全称为济南凯晨生物科技有限公司；山东凯景为艾克韦生物全资子公司，全称为山东凯景生物技术有限公司；凯景北京为山东凯景生物技术有限公司全资子公司，全称为凯景（北京）生物科技有限公司；山东龙奥为艾克韦生物全资子公司，全称为山东龙奥生物技术有限公司。以下简称相同。
　　烟台蓝色药谷生命岛细胞产品中试转化公共服务平台项目相关情况
　　艾克韦生物子公司山东凯景生物技术有限公司和济南凯晨生物科技有限公司，分别中标烟台蓝色药谷生命岛细胞产品中试转化公共服务平台装修设计施工一体化项目和设备采购及安装项目（二标段），并于2023年和2024年按照合同约定开展了项目建设和设备供货服务。国源生命科学（山东）有限公司和烟台蓝色药谷检验检测有限公司向公司采购部分产品，也主要用于烟台蓝色药谷生命岛细胞产品中试转化公共服务平台。烟台蓝色药谷生命岛细胞产品中试转化公共服务平台项目的相关情况如下：
　　为贯彻落实烟台市“十四五”关于“打造千亿级医药健康产业、建设国际生命科学创新示范区”的总体规划，2022年1月，烟台生物医药健康产业发展集团按照烟台市生物医药“1+3+X”产业空间布局在牟平区打造了首个特色产业园区一一烟台蓝色药谷·生命岛园区。烟台蓝色药谷生命岛项目的建设主体为烟台蓝色药谷建设开发有限公司，该公司为烟台生物医药健康产业发展集团有限公司全资子公司，实际控制人为烟台市人民政府国有资产监督管理委员会。园区由“一区三园四岛组成”，“一区”指北岛高端研发及生活与生产配套区（北岛），“三园”指细胞与再生医学产业园（东岛）、医用同位素与放射性药物产业园（南岛）以及免疫经济产业园（西岛）。
　　烟台蓝色药谷生命岛细胞产品中试转化公共服务平台项目（以下简称“烟台蓝色药谷生命岛项目”）位于烟台蓝色药谷生命岛产业园内的细胞与再生医学产业园（东岛），园区总面积约为57.56公顷。烟台蓝色药谷生命岛细胞产品中试转化公共服务平台主要由干细胞及相关衍生功能细胞的中试研究基地、创新型诊断试剂中试基地及与之配套的中试研究实验室组成，可对外开展公共CDMO服务，平台包含4个国家级细胞库资源和7条公共CDMO生产线。烟台蓝色药谷生命岛细胞产品中试转化公共服务平台主要提供细胞存储、制备、检测、免疫细胞及干细胞中试平台共享、基因检测及公共产业化服务平台衍生产品等相关公共服务业务，解决细胞企业在成药性中试阶段研发生产环节的成本问题，可节约中试阶段企业的前期落地成本。
　　烟台蓝色药谷生命岛为烟台市重点投资项目，项目的整体知名度较高、投资规模较大，对各类型的仪器设备均存在一定的需求。艾克韦生物充分发挥自身在体外诊断及生物安全领域积累的业务优势，同时子公司山东凯景生物技术有限公司具有建筑装修装饰工程专业承包壹级资质、施工劳务不分等级资质、安全生产许可证等，并具备相关人员，具备较丰富的经验和完善的技术体系，因而承接了细胞产品中试转化公共服务平台装修设计施工一体化总承包业务，并提供部分设备采购及安装服务。同时国源生命科学（山东）有限公司和烟台蓝色药谷检验检测有限公司对于其下游客户指定的部分特定品牌设备不具备相应生产能力和渠道，艾克韦生物基于自身业务和渠道资源积累，与其签订销售合同并提供相关产品。
　　（二）2024年度艾克韦生物前10大项目
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　　1.关于运营模式的说明
　　艾克韦生物开拓市场的模式包括直销和经销，直销模式系直接向终端机构销售，经销模式系通过经销商销售产品，对于缺乏销售渠道的产品和地区，其通过与经销商展开合作以开拓市场资源，降低市场开拓成本。艾克韦生物医疗检测服务基本为直销模式，医疗器械销售存在少量通过经销商销售情况，但经销模式收入占比较低。经销模式下，艾克韦生物与经销商建立买卖关系，将相关医疗设
　　备、试剂、配套产品等销售给经销商，经销商以买断方式向公司采购相关产品，除产品出现严重质量等问题以外，公司向经销商销售的产品一经售出，便不接受经销商无合理理由的退货，如产品在运输途中有破损情况，经销商可申请换货。公司对经销商付款条件通常采用信用期付款的方式，信用期设置主要依据客户资质以及历史合作情况，一般为3个月至6个月。
　　2.关于艾克韦生物外采占比及利润率的合理性
　　2023年和2024年前十大项目中对于设备销售类客户，艾克韦向供应商的外采成本占比较高，采用直接向供应商采购相应设备的比例较高，这主要是由于一方面艾克韦生物自有生产基地尚未建成投产等原因，自有生产能力和条件有限，自产产品前期仍主要以核酸检测、提取仪器、工作站、各类分子诊断试剂等为主；另一方面，下游客户一般希望为其提供一体化、一站式综合集成服务，并会指定部分设备的品牌要求，对于非艾克韦生物自有品牌的产品，艾克韦生物也需要通过向外部供应商直接采购，并集成后综合提供给客户并为客户提供技术咨询及售后增值服务等。
　　艾克韦生物基于自身业务、技术和资源积累，从客户前期综合需求的咨询、方案设计等，到基于业务和渠道等优势为客户提供充分满足其需求的一体化、一站式产品，再到提供及时高效技术支持及售后增值服务等，为客户提供了较多的附加价值和服务。针对客户拟建项目，基于自身基因检测和生物安全等业务和经验优势，并结合产品的性能、技术参数、工艺的先进性、品牌市场占有率等影响因素，在技术指标和参数配置满足技术规范要求的前提下，提供系统性的设计、施工、采购的一体化配置方案及全过程服务。针对从外部供应商采购交付的设备，艾克韦生物配备相应的技术人员，在设备到达客户指定地点后，为客户提供设备的安装及调试服务，以达成交付即使用的服务目标。除此以外，艾克韦生物拥有专门的技术团队，全天候为客户提供相应的技术培训、技术咨询和技术支持等服务，及时排除设备异常问题并解答客户的技术疑问，保证设备的正常运营。
　　艾克韦生物作为具有相关技术积累和行业经验丰富的系统集成商，为客户提供方案设计、销售、咨询及售后的一体化服务内容，在设备销售业务方面，虽然外采比例较高，同时基于综合服务和附加价值仍能够获得一定的利润率，具备合理性。
　　年审会计师意见：
　　一、对2023年度
　　1.针对2023年前10大项目采取的主要审计程序：
　　（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
　　（2）通过检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点及依据是否符合企业会计准则的要求。
　　（3）①针对设备销售、试剂销售、劳务：检查合同，了解对客户的销售模式；检查验收单、结算单、发票、收款记录，评估项目交货进度或劳务提供进度，结合公司承担的义务，评价合同是否执行完毕；根据项目所售产品，获取对应采购合同及明细，实施检查采购相关合同、验收单（结算单）、采购发票及付款记录等支持性证据，分析毛利率是否合理。
　　②针对工程业务：检查合同、招标书、中标书，分析公司承担的义务；检查产值确认单、发票、收款记录，获取至2023年12月31日的工程产值确认单以确认收入，评估项目的劳务提供进度；对项目完工情况进行现场查看形象进度并了解生命岛项目的开展情况，与账面所确认完工进度对比，评估履约进度的合理性；核实发生的工程成本，分析项目毛利率是否合理。
　　（4）对艾克韦生物前10大项目对应的重要客户2023年度收入发生额及年末应收账款余额实施函证。前10大客户回函金额占其收入的60%；对于未回函的客户，实施了检查合同、中标书、验收单、期后收款等替代程序。
　　（5）获取了供应商的采购明细，并与总账报表核对，实施检查相关合同、验收单（结算单）、发票及付款记录等支持性证据。对前10大项目对应重要供应商年末应付账款余额较大的实施函证确认，前10大供应商回函金额占其年末应付账款余额的96%。
　　（6）对销售收入、采购执行了截止测试。
　　（7）针对外采比例占比较高，了解公司的生产能力，现场查看和了解公司的生产基地的完工情况，了解公司的业务技术优势对业务开展的影响，检查销售合同，了解客户需求和公司承担的义务。
　　2.针对烟台蓝色药谷生命岛项目相关客户：
　　（1）国源生命科学（山东）有限公司、烟台蓝色药谷检验检测集团有限公
　　司(设备销售)：
　　获取烟台蓝色药谷生命岛细胞产品中试转化公共服务平台设备采购及安装项目的招标书、中标书；获取销售明细、验收单，检查相关合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点及依据，分析公司承担的义务，检查发票及收款记录等支持性证据；访谈国源生命科学（山东）有限公司、烟台蓝色药谷检验检测集团有限公司的控股股东，了解业务的销售情况；对客户实施函证程序，函证收入金额及应收账款并全部取得回函；获取对应的采购明细，检查相关采购合同、验收单、采购发票及付款记录等；分析毛利率的合理性。
　　（2）烟台蓝色药谷建设开发有限公司（工程项目）：
　　获取工程合同、招标书、中标书、发票、收款记录；识别合同条款与条件，评价收入确认时点及依据，分析公司承担的义务；核实发生的工程成本，获取至2023年12月31日的工程产值确认单以确认收入；对项目完工情况进行现场查看形象进度并了解生命岛项目的开展情况，与账面所确认完工进度对比，评估履约进度的合理性；对客户实施收入及应收账款函证程序，未回函的实施检查工程产值确认单、收款记录以替代；分析毛利率的合理性。
　　审计意见：经过上述审计程序，我们认为2023年度前10大项目运营模式、项目主要内容、公司承担的义务、项目交货和建设进度、对应采购情况、收入、成本、毛利率是真实的，烟台蓝色药谷生命岛项目的相关销售、外采比例较高具有合理性，收入、成本确认符合企业会计准则的规定。
　　二、对2024年度
　　（一）核查程序
　　1．针对收入，会计师正在及拟履行如下核查程序：
　　（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
　　（2）通过检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点及依据是否符合企业会计准则的要求；复核收入确认政策是否一贯地运用、有无变化。
　　（3）获取销售明细，并与总账报表核对，对本期记录的收入交易选取样本，了解业务模式，检查相关合同、验收单（产值确认单）、发票及收款记录等支持性证据；对本期公司的主要客户执行函证程序，检查收入确认的真实性和完整性；对金额重大的应收款项余额实施函证程序，并将函证结果与公司账面记录进行核对；检查期后回款情况，评价应收款项坏账准备计提的合理性。
　　（4）对主要工程类收入项目，了解项目主要内容及公司承担的义务，对项目完工情况进行现场查看，与账面所确认完工进度对比，评估履约进度的合理性。
　　（5）对销售收入执行截止测试。
　　（6）针对收入执行分析程序，包括结合产品及服务的类型对收入及毛利情况执行分析，评价主要产品毛利率变动的合理性。
　　（7）获取同行业收入、净利润同比变动的数据并与公司比较，分析公司营业收入、净利润变动的合理性。
　　2.针对采购，会计师正在及拟履行如下核查程序：
　　（1）了解和评价管理层与采购相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
　　（2）获取供应商的采购明细，并与总账报表核对，对本期记录的采购业务选取样本，检查相关合同、验收单、发票及付款记录等支持性证据；对金额重大的应付账款余额实施函证程序，并将函证结果与公司账面记录进行核对；检查期后付款情况。
　　（3）对供应商执行采购截止测试。
　　3.针对烟台蓝色药谷生命岛项目客户拟采取的审计程序：
　　（1）烟台蓝色药谷建设开发有限公司（设备销售）：获取烟台蓝色药谷生命岛细胞产品中试转化公共服务平台设备采购及安装项目的招标书、中标书；获取销售明细、验收单，检查相关合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点及依据，分析公司承担的义务，检查验收单、发票及收款记录等支持性证据；对客户实施函证程序，获取对应的采购明细，检查相关采购合同、验收单、采购发票及付款记录等，分析毛利率的合理性。
　　（2）烟台蓝色药谷建设开发有限公司（工程项目）：获取工程合同、招标书、中标书、发票、收款记录；识别合同条款与条件，评价收入确认时点及依据，分析公司承担的义务；核实发生的工程成本，获取至2024年12月31日的工程产值确认单以确认收入，分析毛利率的合理性；对项目完工情况进行现场查看形象进度并了解生命岛项目的开展情况，与账面所确认完工进度对比，评估履约进度的合理性；对客户实施收入及应收账款函证程序。
　　（二）核查意见
　　经核查，会计师认为：截至本问询函回复出具日，基于已实施的审计程序，我们未发现公司对上述事项的回复与我们了解到的情况存在重大不一致的情形，由于审计工作仍在执行过程中，包括执行函证、工程项目现场查看、访谈等程序尚未执行完成，仍待进一步获取充分的证据。具体以会计师出具的年报审计报告为准。
　　问题三、公告显示，控股股东已出具说明，明确2020年出具的《说明》中所列因相关担保事项可能承担的责任，包括因相关事项可能引发的缔约过失责任，控股股东或相关方将在公司2024年度报告披露前支付与判决应承担责任金额的等额保证金。公司据此确认期后调整事项，并称被实施退市风险警示的因素将消除。请公司及全体董事、监事和高级管理人员、年审会计师勤勉尽责，结合控股股东承诺履行及保证金支付情况，按照现行《企业会计准则》等相关规定，审慎论证相关会计处理的合理性、评估其对财务报告的影响，并积极跟进相关事项进展，做好信息披露和风险提示。控股股东及相关方应积极履行相关义务、推进相关事项落实。
　　公司回复：公司及全体董事、监事和高级管理人员收到《监管工作函》后，高度重视，核查相关承诺文件，并与年审会计师进行充分沟通，认为控股股东2020年已出具说明，以支付保证金方式解决因富奥康公司担保事项而引发可能承担的相关损失，控股股东确认公司因富奥康公司担保事项可能承担的责任包括因该事项可能引发的缔约过失责任并于2024年年报披露前向公司支付与判决应承担责任金额的等额保证金，属于对资产负债表日已存在事项的确认，构成期后调整事项；基于公司已计提相关预计负债，相关预计负债所需清偿支出由第三方即控股股东进行补偿，控股股东亦有足够的支付能力，符合或有事项准则中预计负债第三方补偿金额单独确认为资产的条件，相关会计处理符合企业会计准则的规定，具有合理性和充分性。公司及全体董事、监事和高级管理人员、年审会计师将严格按照相关法律法规的规定，履行勤勉尽责义务，同时，积极督促控股股东严格落实支付保证金的相关事项，并及时、准确、完整地做好信息披露和风险提示工作，切实维护公司及广大投资者的利益。
　　上述回复中涉及到的2024年相关数据均为审计前数据，2024年度最终准确数据以年审会计师出具的经审计后的2024年审计报告为准。
　　公司指定的信息披露媒体为《上海证券报》《中国证券报》《证券时报》及上海证券交易所网站，有关公司信息均以在上述指定媒体刊登的信息为准。
　　特此公告。
　　济南高新发展股份有限公司
　　董事会
　　2025年2月25日