注：原为浙江美丽健食品有限公司业务，自2022年起由客户一承接。

　　（2）近三年及一期应收账款前五大客户情况如下：

　　■

　　注1：自2022年起客户二业务由客户一承接。

　　注2：自2024年起客户四业务由其实际控制人控制的客户三承接。

　　公司近三年一期应收账款前五大客户变化不大，均为公司主要客户。2023年客户五应收账款由2022年末 1,334.73万元，增加至2023年末2,950.28万元，主要系因公司京东电商平台原有客户五与上海品星互联网信息技术股份有限公司两家经销商，两家客户各授信1,500万元，2023年度变更为客户五独家经销，故公司对客户五授信增加至3,000万元。

　　（三）结合你公司应收账款的构成情况、对客户的信用政策、同行业可比公司情况等因素，说明应收账款期末账面余额较大、应收账款周转天数较高的原因及合理性，在此基础上说明是否存在通过不当放宽信用政策等方式向经销商或客户压货虚增收入、跨期提前确认收入的情况，是否存在坏账准备计提不充分的情形；

　　公司回复:

　　公司同行业可比公司应收账款周转天数对比情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　由上表可见，公司应收账款周转天数 67.09天，较同行业明显偏高，主要系公司为应对行业激烈竞争的局面，执行授信政策的客户范围更广，导致一直以来授信规模偏大。近年来公司虽然努力压降授信规模，但由于存量较大，应收账款周转天数较同行业仍明显偏高。

　　公司收入确认严格按企业会计准则执行，以产品完成交付、控制权转移作为收入确认时点，公司应收账款期末账面余额较大符合公司实际经营情况，不存在通过不当放宽信用政策等方式向经销商或客户压货虚增收入、跨期提前确认收入的情况。公司根据账龄及客户回款情况计提坏账准备，不存在坏账准备计提不充分的情形。

　　（四）逐项说明按单项计提坏账准备应收账款的具体情况，包括不限于涉及的客户及其与你公司、你公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，应收账款期末余额、账龄、坏账准备计提比例及计提依据；

　　公司回复:

　　公司按单项计提坏账准备应收账款的具体情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　经自查，以上客户与公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。

　　（五）说明按组合计提坏账准备的应收款项的具体情况，区分不同组合方式披露确定该组合的依据、该组合中各类应收款项期末余额、坏账准备计提比例及计提依据；

　　公司回复：

　　对于由《企业会计准则第14号一一收入》规范的交易形成的应收款项或合同资产及租赁应收款，公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。公司根据信用风险特征，参考历史信用损失经验，结合当前状况并考虑前瞻性信息，将按账龄划分的具有类似信用风险特征的应收账款作为账龄组合，并在此组合基础上估计预期信用损失。

　　期末按组合计提坏账准备的应收账款均为按账龄划分的具有类似信用风险特征的应收账款，即账龄组合。按账龄组合计提的坏账准备情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　公司本年根据近三年应收账款回收及核销情况，对账龄组合迁徙率及坏账损失率进行了测算，测得不同销售渠道平均迁徙率如下：

　　■

　　公司根据销售合同、活动方案等已发生的由客户代垫的未来需给予核销的相关费用，按权责发生制原则进行预提。公司在计算坏账准备计提比例时，考虑到对客户已计提相关费用，按照“应收账款原值减预提费用”作为计提坏账准备的限额，对各渠道客户坏账损失金额进行修正，综合计算得出公司账龄组合应收账款坏账损失计提比例为：

　　■

　　公司2023年对客户的信用资质进行严格审核，收紧了授信政策，并严格控制授信规模，1年以内应收账款迁徙率明显下降，但受整体经济不振的影响，长账龄渠道客户经营状况不佳，应收账款回款风险加大，回款情况较以前年度下降，相应的迁徙率增加。综合上述原因，按组合计提坏账准备的应收账款坏账准备规模较2022年下降2,672.08万元。

　　（六）说明坏账准备转回或收回涉及的客户名称、成立时间、注册资本、地址、交易开始时间、近三年交易金额、期末应收账款余额与坏账计提情况、应收账款收回金额、收回时点、收回依据，以及其与你公司、你公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，在此基础上说明前期坏账准备计提是否审慎，是否符合企业会计准则的有关规定；

　　公司回复:

　　公司2023年应收账款坏账准备转回1,230.19万元，其中，现金回款356.93万元，费用核销873.26万元。具体情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　经核查，上述客户与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人均不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。前期根据客户经营状况判断，基于审慎原则全额计提应收账款坏账准备，2023年公司通过积极催讨对部分欠款进行追回或费用核销，不存在前期多确认坏账准备的情况。

　　（七）说明应收账款核销涉及的客户名称、成立时间、注册资本、地址、交易开始时间、近三年交易金额、期末应收账款余额与坏账计提情况，以及其与你公司、你公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，相关会计处理的依据是否充分，是否符合企业会计准则的有关规定。

　　公司回复:

　　公司本年应收账款核销的客户情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　经自查，上述客户与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人均不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。公司相关会计处理依据充分，符合企业会计准则的有关规定。

　　（八）请年审会计师说明对上述事项执行的审计程序和获取的审计证据，以及相关审计程序和证据是否充分适当、相关审计结论是否恰当。

　　年审会计师回复：

　　针对上述问题，我们执行的审计程序主要包括：

　　1、获取公司2023年末应收账款清单，前五大欠款对象工商信息、近三年交易记录、期后回款信息进行查验；

　　2、获取近三年一期应收账款前五大客户清单，并向管理层了解变动原因；

　　3、获取公司应收账款授信清单，抽查公司重要应收账款客户授信审批记录，并抽查公司2023年末大额应收账款销售记录、销售签收单据；

　　4、对公司2023年末重要应收账款进行函证和访谈程序，确认欠款金额和2023年交易金额，并重点关注了是否存在压货或虚增收入的情况；

　　5、获取2023年末单项计提坏账准备应收账款，抽查其中重要客户工商信息及坏账计提依据；

　　6、获取2023年末按组合计提坏账准备的应收款项清单，复核坏账计提过程，重点对迁徙率、坏账损失率进行复核；

　　7、获取坏账准备转回或收回清单，抽查其中重要客户工商信息及应收账款回收凭据；

　　8、获取应收账款核销清单，抽查其中重要客户工商信息及应收账款核销依据。

　　经审计，我们确认：

　　1、账龄1年以内应收账款占比较高与公司以前年度授信规模、客户经营情况相关，存在其客观合理性；

　　2、报告期末应收账款前五大欠款对象应收账款余额与坏账计提金额列报准确，不存在关联交易的利益输送，近三年及一期前五大对象变动合理；

　　3、公司应收账款期末账面余额较大符合公司实际经营情况，不存在通过不当放宽信用政策等方式向经销商或客户压货虚增收入、跨期提前确认收入的情况；

　　4、单项计提坏账准备应收账款涉及的客户与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，应收账款期末余额、账龄披露准确，坏账准备依据充分；

　　5、按组合计提坏账准备的应收款项期末余额、账龄披露准确，坏账准备依据充分；

　　6、坏账准备转回或收回的金额披露准确，涉及的客户与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，前期坏账准备计提合理，符合企业会计准则的有关规定；

　　7、应收账款核销的金额披露准确，涉及的客户与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，会计处理依据充分，符合企业会计准则的有关规定。

　　问题六、年报显示，你公司其他应收款期末余额为34,529,285.83元，较期初下降67.53%。其中待结算款10,160,502.02元，应收暂付款15,580,134.40元，应收暂付款同比下降82.62%，“其他”2,463,936.23元。本期其他应收款计提坏账准备6,354,454.31元，本期收回或转回3,858,828.24元，转销或核销221,293.74元，按欠款方归集的期末余额前五名占其他应收款期末余额合计数的比例为42.54%。

　　请你公司：

　　（一）结合其他应收款的构成说明报告期其他应收款大幅下降的原因及合理性；

　　公司回复：

　　公司2023年其他应收款构成如下：

　　单位：万元

　　■

　　公司2023年末其他应收款较期初下降7,180.53万元，主要系期初存在天津九洲鸿博国际贸易有限公司、天津首宇商贸有限公司两家公司经营性资金占用8,110.55万元，两家于2023年4月偿还了相关款项，导致期末其他应收款大幅下降。对比2022年外的以前年度，公司2023年末其他应收款处于正常规模。

　　（二）说明待结算款、应收暂付款及“其他”具体核算内容，列示其重要交易相关情况，包括但不限于金额、账龄、欠款方情况及其是否与你公司、你公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系、是否构成资金占用、对外财务资助以及是否履行相应审批程序并予以披露，在此基础上，分析说明相关款项是否存在无法收回的风险；

　　公司回复：

　　1、待结算款

　　公司期末其他应收款-待结算款1,016.05万元，主要核算基于销售、采购等合同应向第三方收取的违约金、罚款等性质款项，及其他零星费用报销类的预付性质款项，期末金额较大的待结算款如下：

　　单位：万元

　　■

　　（1）北京鑫茂中牧进出口有限公司

　　北京鑫茂中牧进出口有限公司（以下简称“鑫茂中牧”）系由自然人费志刚及北京中谷建筑工程有限公司共同出资设立。2012年公司向其采购奶牛，预支款项383.4万元，后鑫茂中牧未能履行合同，相关款项亦未返还。公司已向法院提起诉讼，主张鑫茂中牧归还款项，公司胜诉并向法院申请强制执行，但对方无可执行资产。因此，公司已全额计提坏账准备。

　　（2）跨区域销售罚款

　　公司按照经销商销售合同约定，对违反合同条款的经销商进行罚款，“跨区域销售罚款”核算已作出处罚决定，尚未收取罚款的款项。

　　（3）财付通扫码红包

　　公司为消费者提供奶粉罐扫码获得红包活动，公司先申请预充值到微信的财付通账户，待业务实际发生时按扫码名单核销。

　　（4）广州南联实业有限公司

　　广州南联实业有限公司（以下简称“广州南联”）系由自然人吴柏毅、陈英会投资设立。2016年5月公司与广州南联签订设备采购合同，并向其预付设备款项110.11万元，后广州南联未履约，且目前已处于破产清算阶段。公司已对该款项全额计提坏账准备。

　　（5）杭州乐文培训学校有限公司

　　公司2020年与杭州乐文培训学校有限公司（以下简称“乐文培训”）签订房屋租赁合同，将公司一处房产租赁给乐文培训从事其办公活动。2022年6月乐文培训与公司终止租赁合同。截至2023年末欠付租赁费51.28万元，公司已按账龄组合计提坏账准备20.51万元。

　　2、应收暂付款

　　公司期末其他应收款-应收暂付款1,558.01万元，主要核算期末金额较大的应收暂付款如下：

　　■

　　（1）北海宁神沉香产业发展有限公司

　　北海宁神沉香产业发展有限公司（以下简称“北海宁神”）系公司重要联营公司，公司子公司宁波贝因美婴童食品销售有限公司于2021年12月与北海宁神签订沉香茶礼盒采购协议，并支付预付款520.80万元。2022年9月北海宁神交付沉香茶礼盒65.10万元，剩余455.70万元未交付，因公司沉香茶礼盒开发销售不及预期合同终止，相关款项转入其他应收款。后北海宁神经营困难，未能偿还次款项，公司已全额计提坏账准备。

　　（2）牧场援助资金

　　根据《黑龙江省现代示范奶牛场建设实施方案》，为响应政府、龙头乳企与奶牛养殖专业户合作社合力建设现代示范奶牛场的号召，公司子公司因美（安达）奶业有限公司于2013年分别与安达市安青奶牛养殖专业合作社、安达市德信奶牛养殖专业合作社、安达市信达奶牛养殖专业合作社签订牧场合作建设协议，分别向三家牧场提供牧场援助资金210.00万元，该笔资助款需要牧场奶牛产奶后向公司交奶，前期资助款逐步在奶资中扣减。公司将上述支出计入其他非流动资产进行核算。该事项属于日常经营相关的交易，无需董事会审议。截至2023年末，三家牧场经营不善，预计牧场援助资金难以收回，公司将相关款项转入其他应收款，并全额计提坏账准备。

　　（3）浙江榕毅数字科技有限公司

　　公司子杭州贝因美品牌营销有限公司2022年与浙江榕毅数字科技有限公司（以下简称“浙江榕毅”）签订线上流量采购协议，约定向其采购线上流量用于公司线上推广服务，根据采购协议公司在采购达到一定额度后可享受相关返利。截至2023年末，公司相关业务终止，浙江榕毅尚有200.00万元返利款项尚未与公司结算，计入其他应收款。截至本回函日，公司已收到浙江榕毅回款50.00万元。

　　（4）广西全安圣企业管理有限公司

　　广西全安圣企业管理有限公司（以下简称“广西全安圣”）为公司全资子公司北海贝因美营养食品有限公司存续分立的子公司，公司在转让广西全安圣股权前北海贝因美支付了部分工程预付款、建设费等。此后，公司转让了广西全安圣52%的股权导致广西全安圣由公司全资子公司变为联营公司，此前支付的部分工程预付款、建设费等，因未及时收回被动构成对参股公司的财务资助。2022年9月28日，公司第八届董事会第十七次会议审议通过了《关于转让子公司股权导致部分债权被动构成财务资助的议案》。截至2023年末，公司为广西全安圣垫付工程款、税金等尚余151.19万元。

　　3、其他

　　公司期末其他应收一其他246.39万元，主要核算员工备用金、代收代付社保公积金类款项，单笔金额较小。

　　经自查，上述其他应收款-待结算款、应收暂付款及“其他”与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，不构成资金占用、对外财务资助。

　　（三）说明按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收账款相关方的具体情况、款项形成原因、是否构成资金占用、对外财务资助以及是否履行相应审批程序并予以披露；

　　公司回复：

　　公司期末余额前五名的其他应收账款情况下：

　　单位：万元

　　■

　　上述款项形成原因已在“六、（二）”中予以说明，此类款项不构成资金占用、对外财务资助的情形。

　　（四）说明报告期内其他应收款计提、收回及核销坏账准备的明细，你公司其他应收款坏账计提的充分性、准确性，是否符合企业会计准则的有关规定。

　　公司回复：

　　公司2023年度其他应收款坏账准备变化如下：

　　单位：万元

　　■

　　注：本期转回或收回金额、本期计提金额为各阶段其他应收款坏账增减变动轧抵形成。

　　1、报告期内其他应收款坏账计提情况

　　公司对其他应收账款分为单项计提坏账准备、账龄组合计提坏账准备，对确有依据证明款项难以收回的其他应收款采用单项计提的方法全额计提坏账准备。

　　根据上文“六、（二）”所述，公司2023年对牧场援助资金630.00万元按照100%比例单项计提坏账准备，新增坏账准备630.00万元。期末单项计提坏账准备的情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　此外，公司根据历史坏账损失水平确定账龄组合计提坏账准备比例，期末坏账准备计提情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　2、报告期内其他应收款收回情况

　　2023年度其他应收款坏账准备转回385.88万元，主要系收回天津九洲鸿博国际贸易有限公司、天津首宇商贸有限公司欠款，导致坏账准备减少405.53万元。

　　3、本期坏账核销情况

　　公司本年核销的其他应收款坏账准备如下：

　　单位：万元

　　■

　　综上所述，公司其他应收款坏账准备计提充分、准确，符合企业会计准则的有关规定。

　　（五）请年审会计师说明对问题2、3、4执行的审计程序和获取的审计证据，以及相关审计程序和证据是否充分适当、相关审计结论是否恰当。

　　年审会计师回复：

　　针对上述问题，我们执行的审计程序主要包括：

　　1、获取其他应收款清单，对期末大额其他应收款形成原因进行核查，包括查阅合同、相关凭证、银行单据，并对大额其他应收款执行了函证程序，未发现存在重大偏差的情况；

　　2、查验大额其他应收款客户工商信息，与公司不存在关联关系；

　　3、了解长期未回款原因，检查坏账准备计提是否充分；

　　4、对其他应收款坏账计提、转回进行复核；

　　5、检查其他应收款坏账核销相关审批是否充分；

　　6、检查贝因美控股股东及其重要子公司、实际控制人谢宏2023年银行对账单，检查是否存在与其他应收款项前五大客户有关的异常资金往来。

　　经审计，我们确认：

　　1、公司待结算款、应收暂付款及“其他”核算准确，除已披露联营公司外，与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，不构成资金占用、对外财务资助的情形，款项回收风险已在坏账计提时充分考虑；

　　2、期末余额前五名的其他应收账款不构成资金占用、对外财务资助的情形；

　　3、报告期内其他应收款计提、收回及核销坏账准备计提充分、准确，符合企业会计准则的有关规定。

　　问题七、年报显示，你公司期末预付款项为135,683,860.10元，同比增长37.01%，按预付对象归集的期末余额前五名均为供应商，期末预付款余额合计99,835,967.22元，占预付款项总额的比例为73.57%，未结算原因为产品或服务尚未提供。

　　请你公司：

　　（一）说明按预付对象归集的期末余额前五名的具体对象及其与你公司、你公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，并补充说明对应的交易内容、交易金额、涉及的具体产品或服务内容，截至回函日的交付情况、尚未结转的原因及预计结转时间；

　　公司回复：

　　公司期末预付账款前五供应商如下：

　　单位：万元

　　■

　　1、供应商一

　　供应商一系由自然人王*伟于2016年11月投资设立，主要从事乳制品进口贸易业务。

　　2022年9月，贝因美股份与供应商一签订采购协议，向其采购全脂乳粉，按照合同约定预付货款600.00万元，该批乳粉公司计划用于对外销售，但由于市场行情变化剧烈，导致交易发生困难，2022年末形成预付账款600万元。

　　2022年12月，贝因美子公司宁波广达盛贸易有限公司与供应商一签订采购协议，向其采购全脂乳粉、脱脂乳粉，合同总额为4,899.00万元，按照合同约定，公司预付合同总额75%的货款，即3,647.25万元。该批产品计划用于公司产品生产，但其后全脂乳粉、脱脂乳粉的市场价格持续下降，导致继续履约对公司将造成较大损失，公司推迟了订单下达，截至2022年12月31日止，产品入库79.01万元，剩余预付账款3,568.24万元。

　　2022年末，以上两项交易导致公司对供应商一的预付账款达到4,168.24万元。

　　2023年因全球乳粉价格继续下行，供应商一坚持按照原合同价格交货，不同意公司的调价申请，双方协调期间，公司改为采购国内乳粉或自喷乳粉。供应商一2023年陆续交货入库330.76万元，截至2023年末，尚剩余3,837.48万元预付货款。

　　截至本回函日，供应商一已交付货物802.81万元，剩余产品计划于2024年6月30日前完成交付。

　　2、供应商二

　　供应商二系由浙江***有限公司控股，于2006年3月成立，主要从事广告服务业务。公司于2023年2月与供应商二签订广告服务合同，服务内容包括在抖音、小红书、视频号发布广告信息，为公司签约品牌代言人等服务，合同服务期限自2023年2月15日至2024年3月20日，合同总价6,000.00万元，实际价格以最终结算为准。2023年公司共计支付款项4,980.00元。截至2023年12月31日止，已完成合同项下服务金额4,397.18元，期末形成预付款582.82万元。

　　另公司于2023年与供应商二签订2024年广告服务协议，服务内容与2023年合同相近，合同总价6,000.00万元，服务期限2024年1月至2024年12月。公司于2023年12月向供应商二支付预付款2,700.00万元。

　　上述两项合同共形成对供应商二预付款项3,282.82万元，为锁定相关广告资源而提前支付预付款系行业惯例，公司根据广告排期逐步兑现结转，截至本回函日，已完成结算2,082.82万元，预计剩余服务于2024年6月30日前交付。

　　3、供应商三

　　供应商三由北京**食品有限公司控股，成立于2022年7月，主要从事乳制品加工业务。公司于2023年12月与供应商三签订全脂乳粉采购协议，约定采购全脂乳粉530吨，并全额预付货款1,510.50万元，合同有效期至2024年12月31日。截至2023年12月31日止，剩余预付款余额1,510.50万元。

　　截至本回函日，供应商三尚未交付货物，合同尚在履行中，剩余产品计划于2024年6月30日前完成交付。

　　4、供应商四

　　供应商四系由自然人李*祺控股，从事食品销售加工业务。2022年12月贝因美与供应商四签订肉酥加工协议，由供应商四负责组织协调生产肉酥，约定预付备料款790万元，并于2023年1月完成付款。供应商四于2023年7月交货41.04万元，后因市场行情变化，公司肉酥产品的市场开拓不及预期，单次采购量无法达到供应商四经济批量的要求，继续下单会导致该款产品的成本缺乏市场竞争力。公司未对供应商四继续下单要求交货，截至2023年12月31日剩余预付款余额748.96万元。

　　截至本回函日，原有业务处于停滞状态，双方正在洽谈新业务重启计划，预计2024年10月底前完成结转。

　　5、供应商五

　　供应商五系由自然人李*控股，于2013年成立，从事软件及广告服务业务。贝因美2022年9月与供应商五签订用户资源服务包采购协议，合同总价2,500.00万元，由供应商五负责育儿网一系列项目的建设和推广服务。贝因美于2022年向供应商五支付款项1,000.00万元，并于当年结算完成791.20万元，2023年陆续向供应商五支付剩余款项1,500.00万元，当年结算完成1,040.62万元。截至2023年12月31日止，贝因美对供应商五预付款余额603.83万元。

　　截至本回函日，供应商五已完成结算314.46万元，剩余服务预计于2024年6月30日前完成交付。

　　经查询并向相关人员核实，上述客商与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。

　　（二）结合公司经营情况说明预付款项大幅增长的原因及合理性，同时核查其中是否存在控股股东及其关联方非经营性资金占用或你公司对外提供财务资助的情形。

　　公司回复：

　　2023年度，为应对人口出生率下降带来的经营压力，适应互联网营销新模式，公司积极开拓全家营养的新市场，加大互联网广告资源的投放，在抖音、小红书等互联网平台的广告资源投放更是急剧增加。而从采购合同看，主要系因公司2022年末与上述共供应商的乳粉采购合同未执行完毕，及预付供应商二2024年度广告服务费所致。经自查，公司控股股东及其关联方与上述公司不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，公司控股股东及其关联方不存在非经营性资金占用的情形，公司也未对外提供财务资助。

　　（三）请年审会计师说明对上述事项执行的审计程序和获取的审计证据，说明相关审计程序和证据是否充分适当、相关审计结论是否恰当。

　　年审会计师意见：

　　针对上述问题，我们执行的审计程序主要包括：

　　1、获取公司2023年末预付账款清单，抽查预付余额前五大供应商采购协议、采购审批、付款单据等资料；

　　2、询问公司采购经办人员，了解交易背景和交货时间等；

　　3、对前四大预付账款执行访谈，了解交易背景、预期结算时间；

　　4、发函确认期末预付金额，并对期后交货情况进行查验；

　　5、向公司管理层询问，了解公司期末预付款项大幅增长原因；

　　6、检查预付款项前五大供应商工商资料，核查是否与公司存在关联关系；

　　7、检查贝因美控股股东及其重要子公司、实际控制人谢宏2023年银行对账单，检查是否存在与预付款项前五大供应商有关的异常资金往来。

　　经审计，我们确认：

　　1、按预付对象归集的期末余额前五名对象其与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系，所披露交易内容真实、交易金额准确；

　　2、预付款项大幅增长符合公司经营情况，不存在控股股东及其关联方非经营性资金占用或对外提供财务资助的情形。

　　问题八、年报显示，你公司存货期末账面价值为430,268,729.11元，存货周转天数为133，主要由原材料、库存商品构成，其中原材料期末账面价值为302,929,685.14元，库存商品期末账面价值为119,816,044.38元；报告期针对原材料计提存货跌价准备11,509.39元，转回或转销49,070,831.60元，针对库存商品计提存货跌价准备15,814,056.36元，转回或转销17,616,326.89元。

　　请你公司：

　　（一）对比你公司与同行业可比公司的存货周转天数、存货余额占营业成本比例等，说明相关数据与同行业可比公司是否存在较大差异及原因；

　　公司回复：

　　根据同行业上市公司年报披露数据，公司与可比公司存货周转情况对比如下：

　　■

　　由上表可知，2023年公司存货周转天数、存货余额占营业成本比例均处于行业较好水平。

　　（二）说明报告期末存货的库龄和保质期分布情况，相关库存是否存在变质情况，并结合同行业可比公司情况和你公司业务规模，说明你公司库存水平是否合理；

　　公司回复：

　　1、报告期末存货的库龄和保质期分布情况，相关库存是否存在变质情况

　　公司按照存货批号统计，报告期末存货保质期分布情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　公司本期存货跌价准备计提情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　公司相关存货不存在大规模变质情况，已过期存货中达润基粉2,298.66万元，已按废粉价格对差额部分计提跌价准备2,043.65万元，其余生产性原料均效期良好，库存商品已按“可变现净值与成本孰低”原则计提跌价准备。

　　2、结合同行业可比公司情况和公司业务规模，说明公司库存水平是否合理

　　公司2023年度原材料、库存商品周期天数情况如下：

　　■

　　由上表可见，2023年原材料周转天数81.29天，与公司分季度销售周期接近，原材料备货量符合公司经营情况；公司期末库存商品效期良好，较期初有所改善，2023年库存商品周转天数 31.32 天，符合公司备货需求。同时，如“八、（一）”回复所述，2023年公司存货周转天数、存货余额占营业成本比例均处于行业较好水平，因此公司整体库存水平合理。

　　（三）说明原材料的主要构成，并结合原材料的库龄、可变现净值、同行业可比公司情况等，说明对原材料计提存货跌价准备的测算过程、依据及合理性，同时说明报告期转回或转销存货跌价准备的依据，相关会计处理情况是否符合企业会计准则的有关规定，是否存在利用原材料存货跌价准备调节利润的情形；

　　公司回复：

　　1、公司原材料主要构成及跌价情况

　　（1）公司2023年末原材料主要构成及库龄/剩余保质期情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　（2）公司原材料跌价准备计提方法：

　　1）达润基粉

　　公司期末计提的原材料跌价准备主要为达润基粉，期末达润基粉已过效期，公司以废粉处置价格作为可变现净值，年末按账面余额与可变现净值的差额，计提存货跌价准备。

　　本期末达润基粉跌价准备2,043.65万元，较期初减少4,539.16万元，主要系本期将1,058.45吨基粉以废粉处置价格5.35元/公斤（未税）向镇江新亚欧生物科技有限公司出售，相应转销原材料跌价准备4,533.22万元所致。截至回函日，剩余部分废粉476.22吨，已全部出售。

　　单位：元

　　■

　　2）其他为生产而持有的原材料

　　公司对尚未过效期的原材料，预计可完全用于生产，按正常生产经营过程中，用其生产的产成品估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值，按账面余额与可变现净值的差额，计提存货跌价准备；对已过效期的原材料，预计可变现净值为零，故全额计提存货跌价准备。公司原材料因通用性较强，效期内原材料制成的成品可变现净值均远高于成本价格，因此年末对过期原材料、无法使用的原材料合计计提跌价准备96.67万元。

　　（3）同行业原材料情况

　　公司同行业可比上市公司主要为港股上市公司，由于港股上市公司未单独披露存货跌价准备，因此选取A股上市公司中与公司业务较为类似的乳制品公司伊利股份、西部牧业、三元股份作为可比公司。根据同行业上市公司年报披露数据，公司与可比公司原材料跌价计提比例情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　公司原材料跌价准备计提比例远高于同行业水平，主要系由于达润基粉消耗情况不佳，报告期内过效期批次较多，导致出现较大规模存货跌价。剔除达润基粉存货跌价影响，公司2023年末原材料账面余额30,134.67万元，存货跌价准备96.80万元，处于合理水平。

　　（4）本期原转回或转销材料存货跌价准备依据

　　公司本期转销原材料存货跌价4,901.14万元，系本期对上期末已计提跌价准备的原材料进行报废处置；本期转回原材料跌价准备5.95万元，因废粉价格上涨，达润基粉可变现净值上升所致。上述转销、转回原材料存货跌价准备依据充分，相关会计处理情况符合企业会计准则的有关规定，不存在利用原材料存货跌价准备调节利润的情形。

　　（四）说明库存商品的具体构成，并结合生产与领用情况、存货周转情况、产成品价格走势、同行业可比公司情况等因素，说明库存商品存货跌价准备计提是否充分、准确，同时说明本期转回或转销库存商品存货跌价准备的依据，相关会计处理情况是否符合企业会计准则的有关规定，是否存在利用库存商品存货跌价准备调节利润的情形；

　　公司回复：

　　1、公司库存商品跌价情况

　　公司库存商品管理分“紧急处理品”和“非紧急处理品”进行管理，其中定义产品效期小于等于四分之一保质期的产品为“紧急处理品”。公司报告期末库存商品“紧急处理品”和“非紧急处理品”构成如下：

　　单位：万元

　　■

　　公司对“紧急处理品”全额计提跌价准备，“非紧急处理品”按照“可变现净值与成本孰低”原则计提跌价准备。在计算可变现净值过程中，公司充分考虑了不同效期产品市场售价、综合销售费率、相关税费等因素。

　　2、期后库存商品周转情况

　　公司2024年1-4月库存商品销售业务有序开展，已销售或领用2023年末库存商品9,228.08万元，销售价格均按照公司原既定政策执行，未出现重大亏损销售的情形。

　　3、同行业库存商品跌价情况

　　根据同行业上市公司年报披露数据，公司与可比公司库存商品跌价计提比例情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　公司库存商品跌价计提比例与同行业公司相比，处于合理水平。

　　4、本期转销库存商品存货跌价准备情况

　　公司本期转销库存商品存货跌价1,761.63万元，系本期对上期末已计提跌价准备的库存商品实现销售或报废等出库，导致存货跌价准备减少。其中，因完成对外销售转销存货跌价1,322.95万元，因报废转销存货跌价223.68万元，因促销、捐赠等领用转销存货跌价215.00万元。上述转销库存商品存货跌价准备依据充分，相关会计处理情况符合企业会计准则的有关规定，不存在利用库存商品存货跌价准备调节利润的情形。

　　（五）结合上述问题的回复情况，说明你公司是否存在存货积压的风险，如是，请及时、充分进行风险提示。

　　公司回复：

　　2023年公司存货周转天数处于行业较好水平，库存水平合理，存货跌价准备计提充分，不存在存货积压的风险。

　　（六）请年审会计师说明对问题2、3、4执行的审计程序和获取的审计证据，以及相关审计程序和证据是否充分适当、相关审计结论是否恰当。

　　年审会计师意见：

　　针对上述问题，我们执行的审计程序主要包括：

　　1、检查公司存货仓储记录，结合存货监盘程序对存货库龄、保质期等信息进行复核；

　　2、通过存货监盘程序，实地检查是否存在大批量存货变质情况；

　　3、获取同行业上市公司财务报表，对存货周转情况、存货跌价计提情况，进行同行业比对；

　　4、获取公司存货跌价计算表，采用重新计算的方式对原材料、库存商品可变现净值、存货跌价进行重新计算；

　　5、获取公司存货跌价转销明细表，对2023年原材料、库存商品存货跌价转销金额进行复核。

　　经审计，我们确认：

　　1、报告期末存货的库龄和保质期记录准确，相关库存不存在大量变质情况，根据公司业务规模，与同行业可比公司相比，公司库存处于合理水平；

　　2、原材料计提存货跌价准备计算准确、计提依据合理，报告期转回或转销存货跌价准备依据充分，相关会计处理情况符合企业会计准则相关规定，不存在利用原材料存货跌价准备调节利润的情形；

　　3、库存商品计提存货跌价准备计算准确、计提依据合理，报告期转回或转销存货跌价准备依据充分，相关会计处理情况符合企业会计准则相关规定，不存在利用原材料存货跌价准备调节利润的情形。

　　问题九、年报显示，你公司长期股权投资期末余额为84,531,580.20元，其中北海宁神沉香产业发展有限公司等多家联营企业近年来持续亏损，报告期内实现投资收益合计-4,792,461.30元，你公司对上述联营企业投资均未计提减值准备。

　　请你公司：

　　（一）结合各联营企业的行业发展趋势、主要业务、主要客户及供应商等情况，说明相关企业出现亏损的原因及合理性；说明上述企业与你公司、你公司董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人是否存在关联关系或其他利益往来；

　　公司回复：

　　1、上述联营企业相关信息如下：

　　单位：万元

　　■

　　注：北海宁神沉香产业发展有限公司2023年盈利341.33万元，主要系固定资产处置收益所致。该公司净资产为负数，公司按权益法核算确认至长投为0为止。

　　现将上述亏损联营企业的情况说明如下：

　　1、北海宁神沉香产业发展有限公司，公司持股35%，其近三年未开展经营，但因其对广西宁神生物科技有限公司等公司的往来款项，账龄较长，已全额计提坏账，导致其净资产出现负数。

　　2、广西妈咪贝贝妇产科医院有限责任公司，公司持股48.46%，该公司近三年未开展经营，本期亏损1,510.12万元，主要系妈咪贝贝为避免资金闲置，形成资金往来，按账龄计提坏账准备所致。

　　3、广西全安圣企业管理有限公司，公司持股48.00%（另通过妈咪贝贝间接持股25.20%），该公司近三年未开展经营，本期亏损545.41万元，主要系账面往来款计提坏账准备、土地摊销所致。

　　4、伊贝智能（杭州）营养科技有限公司，公司持股40%，该公司尚在研发智能冲饮设备中，因暂无产品上市，而研发费用、管理费用等仍在持续发生，故2023年度产生亏损107.01万元。

　　5、浙江领遨数据服务有限公司，公司持股49%，2023年度有部分推广费用发生，但尚未取得成效，导致本期亏损119.87万元。

　　经自查，公司实际控制人、董事长、总经理谢宏先生为伊贝智能（杭州）营养科技有限公司监事；公司现任董事李晓京先生为公司提名的北海宁神沉香产业发展有限公司监事、广西妈咪贝贝妇产科医院有限责任公司董事、广西全安圣企业管理有限公司董事；除前述外，公司其他董事、监事、高级管理人员、控股股东和实际控制人与上述联营企业不存在关联关系或其他利益往来。

　　（二）说明长期股权投资减值准备的测算过程，包括不限于主要假设、参数及选取的合理性等，并在