⑦假设被咨询单位在现有的管理方式和管理水平的基础上，主营产品不发生变化。

　　⑧本次咨询是基于基准日现行的股权结构、经营策略、经营能力和经营状况做出的判断和测算，并假设未来管理层及主要业务骨干人员不发生变动。

　　本咨询报告及咨询结论是依据假设条件，以及本咨询报告中确定的原则、依据、条件、方法和程序得出的结果，若上述假设条件发生变化时，本咨询报告及咨询结论一般会自行失效。

　　（三）三赢兴和至臻精密股权投资公允价值计算

　　单位：万元

　　■

　　综上所述，本期三赢兴股权公允价值减少691.40万元，主要是由于三赢兴本期盈利水平较去年大幅下降，预计无法于2023年底前在国内证券交易所完成首次公开发行股票，将触发《增资协议之补充协议》3.5股权回售条款，采用收益法按约定回售价格的现值估值所致；本期至臻精密股权公允价值增加710.93万元，系采用上市公司比较法的估值结果，已考虑32.01%的缺少流动性折扣率。三赢兴和至臻精密股权公允价值变动计算准确，估值报告结论审慎、合理。

　　二、结合三赢兴和至臻精密期后情况和同行业可比公司情况，说明期末相关股权价值是否公允，期后是否存在公允价值下降的迹象

　　（一）三赢兴期后情况

　　根据三赢兴2023年1季度未审财务报表，三赢兴2023年1季度业绩下滑，期末三赢兴股权投资的估值已考虑其业绩下滑因素，采用回售价格现值进行估值，估值报告中未参考同行业可比公司信息。

　　2022年度审计期间，公司基于三赢兴的实际情况，决定按股权回售方式处置三赢兴股权，并与三赢兴沟通回售事宜，因此，本期采用回售价格现值对三赢兴股权进行估值。三赢兴股权回售条件的触发时间为2023年12月31日，公司将持续评估与三赢兴的业务协同情况（三赢兴主营业务为摄像头模组，属于公司产品的下游行业）、三赢兴2023年的实际业绩情况及未来上市的可能性，预测该投资的未来收益，如股权处置的收益最有利于公司，则公司将执行股权回售，如以其他方式处置三赢兴股权的收益高于股权回售收益，则存在变更股权处置方式的可能性。

　　（二）至臻精密及同行业可比公司的期后情况

　　■

　　注：以上数据根据至臻精密2023年1季度未审财务报表、估值报告所选的三家可比公司的公告信息。

　　2023年1季度至臻精密每股收益0.20元/股，可比公司每股收益平均值0.20元/股。2023年3月31日至臻精密注册资本由569.4444万元增至581.6903万元，新股东以2,000万元对价认购12.2459万元的新增注册资本,对应至臻精密全部股权的投前估值为9.3亿元。该估值比2022年末至臻精密估值报告估值高出4.41亿元。因此期后暂时不存在公允价值下降的迹象。

　　保荐机构核查意见：

　　保荐机构对福光股份其他非流动金融资产履行了核查程序，经核查，保荐机构认为：

　　1、三赢兴和至臻精密股权公允价值变动计算准确，估值报告结论审慎、合理；

　　2、三赢兴和至臻精密期末相关股权价值具备公允性，三赢兴期末股权估值已考虑其业绩下滑因素的影响，至臻精密期后增资估值远高于期末估值，期后暂时不存在公允价值下降的迹象。

　　年审会计师核查意见：

　　经核查，年审会计师认为：

　　1、三赢兴和至臻精密股权公允价值变动计算准确，估值报告结论审慎、合理；

　　2、三赢兴和至臻精密期末相关股权价值具备公允性。三赢兴期末股权估值已考虑其业绩下滑因素的影响；至臻精密期后增资估值远高于期末估值，期后暂时不存在公允价值下降的迹象。

　　3.关于递延所得税资产。年报显示，公司本期末因未弥补亏损形成的递延所得税资产803.36万元，较上期增加760.93万元，增幅较大，相应减少所得税费用750.93万元。请公司结合相关主体经营业绩、可抵扣亏损的到期日、未来期间能否产生足够的应纳税所得额弥补亏损及以前年度相关情况，说明本期递延所得税资产大幅增加的原因、合理性及必要性，确认递延所得税资产的依据是否充分、是否符合《企业会计准则》的相关规定。

　　请年审会计师核查并发表明确意见。

　　公司回复：

　　一、公司本期末因可弥补亏损确认的递延所得税资产明细如下：单位：万元

　　■

　　二、本期末可弥补亏损明细及到期日如下：

　　单位：万元

　　■

　　注：福建福光天瞳光学有限公司（以下简称“福光天瞳”）亏损可弥补年限为10年，其余公司为5年。

　　由上表可知，本期因可弥补亏损产生的递延所得税资产大幅增加，主要系报告期子公司福光天瞳新增可弥补亏损3,497.73万元，子公司福建青云智联信息科技有限公司（以下简称“青云智联”）新增可弥补亏损680.05万元。

　　三、未来期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损

　　公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，主要依据如下：

　　（一）子公司福光天瞳

　　2023年1-5月，福光天瞳实现营业收入2.08亿元，营业利润154万元，期后已实现收益。

　　福光天瞳现负责公司非定制产品的生产，按公司经营计划，后续的非定制产品全部业务将逐步归入福光天瞳。根据2022年非定制产品毛利率和费用占收入比例，将非定制产品全部业务归入福光天瞳后，预计福光天瞳可年产生营业利润2,000万元。福光天瞳为高新技术企业，其亏损的可弥补年限为10年，公司认为，福光天瞳未来能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损。

　　（二）子公司青云智联

　　2023年5月，青云智联在手订单5,787万元，预估毛利1,000万元，预计期间费用290万元，预计营业利润710万元，在手订单的预测利润已可覆盖2022年末的可弥补亏损金额。

　　综上所述，公司判断未来期间能获得足够的应纳税所得额用来抵扣期末可弥补亏损形成的可抵扣暂时性差异。公司2022年末确认递延所得税资产的依据充分，符合《企业会计准则》的相关规定。

　　保荐机构核查意见：

　　保荐机构对福光股份递延所得税资产履行了核查程序，经核查，保荐机构认为：

　　1、本期递延所得税资产大幅增加的原因系可弥补亏损产生的递延所得税资产大幅增加，具有合理性及必要性；

　　2、公司确认递延所得税资产的依据充分，符合《企业会计准则》的相关规定。

　　年审会计师核查意见：

　　经核查，年审会计师认为：

　　1、本期递延所得税资产大幅增加的原因系可弥补亏损产生的递延所得税资产大幅增加，具有合理性及必要性；

　　2、公司确认递延所得税资产的依据充分、符合《企业会计准则》的相关规定。

　　4.关于星云大数据。年报显示，公司于2020年以战略投资者增资星云大数据，持有其8%的股权，计划与其进行特定场景下的定制光学镜头、光电系统的研发及项目合作，拓展公司定制产品的应用领域，并推动定制产品技术转化为非定制、批量化产品技术。公司本期末长期股权投资中星云大数据期末余额3,251.64万元，本期权益法下确认的投资收益708.05万元。星云大数据本期实现营业收入4.22亿元，同比增长11.64%；实现净利润8,850.61万元，而上期为-10,774.65万元，实现扭亏并大幅盈利。

　　请公司：（1）列示星云大数据2020-2022年主要财务数据和审计意见类型，说明本期扭亏为盈的原因及合理性；（2）说明公司与星云大数据研发及项目合作进展，本期是否发生业务往来及具体情况，是否达到公司战略投资目的。

　　请年审会计师对问题（1）核查并发表明确意见。

　　公司回复：

　　一、列示星云大数据2020-2022年主要财务数据和审计意见类型，说明本期扭亏为盈的原因及合理性

　　（一）星云大数据 2020-2022 年主要财务数据

　　单位：万元

　　■

　　注：以上数据分别摘自星云大数据2022年度、2021年度、2020年度审计报告。

　　（二）星云大数据 2020-2022 年审计报告意见类型

　　■

　　2020年度审计报告的强调事项段内容为“我们提醒财务报表使用者关注以下事项：贵公司子公司福建省枢建通信技术有限公司工程项目年末按实际进度及预算成本，预估未结算人工成本，并结转收入成本。公司合同管理是否完善、分项目核算是否准确以及与客户的结算及时与否将直接影响成本、工程施工等列报。”

　　2021年度审计报告所附财务报表附注描述：“公司对原控股子公司福建省枢建通信技术有限公司持股40%，并与持有15%股权的其他股东达成一致行动人实现公司的控制，2021年12月少数股东与公司解除了一致行动人，并将股权转让给个人股东王利兵，同时改组了董事会，公司自2021年12月不再控制枢建通信公司。2021年末不再将枢建通信公司纳入合并范围。”

　　（三）星云大数据本期扭亏为盈的原因及合理性

　　星云大数据本期实现营业收入4.22亿元，同比增长11.64%；实现净利润 8,850.61万元，而上期为-10,774.65万元，实现扭亏并大幅盈利的主要原因如下：

　　1、本期营业收入增长带来毛利额的增长

　　单位：万元

　　■

　　2022年度星云大数据营业收入的增长主要表现在系统集成收入较上期增加9,000万元、云资源服务收入较上期增加1,129万元、本期新增“数智哨兵”运营项目新增收入1,563万元；上期合并控股子公司福建省枢建通信技术有限公司（以下简称“枢建通信”）纳入合并的营业收入7,639万元，本期不在合并范围内。

　　2、本期溢价处置子公司和联营企业，投资收益大幅增长

　　单位：万元

　　■

　　2022年度，星云大数据投资收益中处置长期股权投资产生的投资收益大幅增长，具体包括：处置子公司福茶网科技发展有限公司产生的收益2,506.72万元、处置子公司福建省企业信用信息管理有限公司产生的收益868.75万元、处置联营企业枢建通信产生的收益1,255.82万元、处置福建星榕基信息科技有限责任公司产生的收益762.05万元。

　　3、本期信用减值损失大幅减少

　　单位：万元

　　■

　　2022年度，坏账损失较上年度减少9,931万，主要是2021年度枢建通信不再纳入合并范围，期末对应收枢建通信的往来款按坏账政策计提了3,993.43万元所致，另星云大数据2022年应收账款期末余额较上期末余额减少且部分长账龄款项本期收回，以及账龄变化和预期信用损失率等综合变化导致的。

　　综上所述，星云大数据本期扭亏为盈的主要原因是本期营业收入增长带来毛利额的增长、本期溢价处置子公司和联营企业产生的投资收益大幅增长、本期信用减值损失大幅减少，具备合理性。

　　二、说明公司与星云大数据研发及项目合作进展，本期是否发生业务往来及具体情况，是否达到公司战略投资目的

　　福建省星云大数据应用服务有限公司（以下简称“星云大数据”）的控股股东为福建省大数据集团有限公司（持股92%，全国率先成立的省管国有全资大数据企业）。

　　星云大数据“数智哨兵”是基于福建省数字办提供的权威数据服务，推出的具有健康核验功能的一体机设备，包括联动闸机、门禁、固定核验机具、手持终端等多种形式，“数智哨兵”终端设备均需纳入其综合服务平台统一运营管理。

　　公司及子公司福建青云智联信息科技有限公司自2021年与星云大数据合作研发一款常态化管控的集测温、人脸识别、健康码核验、身份证核验等多功能于一体的产品。公司向其采购认证识别模块（含对应技术服务）后，将自主开发的软件系统与硬件、认证识别模块集成组装，再对外销售。

　　2022年08月11日，公司入围星云大数据关于“数智哨兵”星云品牌（第一批）产品项目框架协议采购项目供应商，于2022年08月24日中标星云大数据一体化管理平台（智能访客）合作伙伴招募项目，为星云大数据提供一体化管理平台（智能访客）。

　　2022年12月因国家政策调整，导致星云大数据“数智哨兵”产品失去其市场需求，公司与星云大数据在该项目上的业务合作终止。

　　公司本期与星云大数据发生的业务往来及具体情况：

　　采购情况：

　　■

　　销售情况：

　　■

　　综上所述，公司作为战略投资者增资星云大数据，已与其建立战略合作关系，但受国家政策等不可控外在因素导致前期合作的业务终止，与原战略投资目的不存在矛盾。在未来合适时机，公司将继续与其进行研发及项目合作，拓展公司定制产品的应用领域。

　　保荐机构核查意见：

　　保荐机构对福光股份关于星云大数据事宜履行了核查程序，经核查，保荐机构认为：

　　1、星云大数据本期扭亏为盈的主要原因是本期营业收入增长带来毛利额的增长、本期溢价处置子公司和联营企业产生的投资收益大幅增长、本期信用减值损失大幅减少，具备合理性。

　　2、福光股份自2021年起与星云大数据合作研发“数智哨兵”产品，并于本期发生相关采购、销售等业务往来，后因国家政策调整，导致福光股份与星云大数据的业务合作终止。福光股份以战略投资者增资星云大数据，已与其建立长期、稳定的战略合作关系，但受国家政策等不可控外在因素导致前期合作的业务终止，与原战略投资目的不存在矛盾。在未来合适时机，福光股份将继续与其进行研发及项目合作，拓展定制产品的应用领域。

　　年审会计师核查意见：

　　经核查，年审会计师认为：星云大数据本期扭亏为盈的主要原因是本期营业收入增长带来毛利额的增长、本期溢价处置子公司和联营企业产生的投资收益大幅增长、本期信用减值损失大幅减少，具备合理性。

　　5.关于存货。年报显示，公司报告期末存货余额3.81亿元，上市后持续增长，期末存货跌价准备1,225.33万元。其中，库存商品期末余额1.05亿元，半成品期末余额1.44亿元。公司在《关于2021年年度报告的信息披露监管问询函回复的公告》中称，上期末库存商品与半成品余额大部分库龄在一年内且在手订单覆盖率较高，不存在存货积压的情况。

　　请公司：（1）结合本期实际销售结转情况，复核上期问询函回复中存货订单覆盖率相关数据和结论是否准确；（2）分类列示本期末存货库龄结构、订单覆盖率和期后实际结转情况，并对比上期数据，说明本期末存货跌价准备计提是否充分，是否存在滞销或减值风险。

　　请年审会计师对以上问题核查并发表明确意见。

　　公司回复：

　　一、结合本期实际销售结转情况，复核上期问询函回复中存货订单覆盖率相关数据和结论是否准确

　　2021年年报问询回复中库存商品的在手订单覆盖率为89.72%。2021年末库存商品库存额在2022年的消耗率为87.72%，与订单覆盖率89.72%接近。

　　单位:万元

　　■

　　2021年末在手订单的实际完成率94.27%：

　　单位：万元

　　■

　　综合消耗率及订单完成率，上期问询函回复中的存货订单覆盖率相关数据和结论准确。

　　二、分类列示本期末存货库龄结构、订单覆盖率和期后实际结转情况，并对比上期数据，说明本期末存货跌价准备计提是否充分，是否存在滞销或减值风险

　　（一）分类列示本期末存货库龄结构、订单覆盖率和期后实际结转情况

　　本期末存货库龄结构如下：

　　单位:万元

　　■

　　上述存货类别中，半成品占比最高，占总存货账面余额的37.64%，半成品主要是各类镜片完品和镜片半成品，部分对外直接出售，大部分被用于进一步生产自产镜头，具有通用性强、产品衍生系列多的特点。2022年末1-2年库龄段的半成品金额有较大增幅，系上年同期充分利用产能，加大备货量所致。

　　原材料占总存货账面余额的17.18%，各类原材料的通用性较高。2022年末1-2年库龄段的原材料金额有较大增幅，系因部分原材料供给紧张，公司加大备货应对所致。

　　从库龄角度看，公司2年内库龄占比为94.30%，与上年同期相当。

　　最近两年同期末订单覆盖率如下：

　　单位：万元

　　■

　　从上表可以看出，2022年末在手订单覆盖率相比上期末有较大幅度增加。

　　存货期后实际结转情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　2022年末库存商品在2023年1-5月的消耗率63.57%，期后结转情况正常。

　　（二）对比上年末存货余额情况

　　最近两年存货期末余额情况及与营业收入增长率对比如下：

　　单位:万元

　　■

　　单位:万元

　　■

　　公司存货跌价准备的计提方法为：按成本与可变现净值孰低计价，存货期末可变现净值低于账面成本的，按差额计提存货跌价准备。

　　公司存货跌价准备计提方法保持一贯性原则， 2022年末提取的存货跌价准备余额1,225.33万元，较上期末增加8.06%，主要分布在库存商品和半成品，期末存货跌价准备计提比例为3.21%与上期基本一致，报告期末存货跌价准备测试合理，计提充分。存货增速低于营收增速，存货期后结转情况正常，库存商品订单覆盖率高，不存在滞销的风险，除已计提的减值准备外，不存在未披露的减值风险。

　　保荐机构核查意见：

　　保荐机构对福光股份存货履行了核查程序，经核查，保荐机构认为：

　　1、上年存货订单覆盖率相关数据和结论准确；

　　2、本期末存货跌价准备计提充分，不存在滞销或减值风险。

　　年审会计师核查意见：

　　经核查，年审会计师认为：

　　1、上年存货订单覆盖率相关数据和结论准确；

　　2、本期末存货跌价准备计提充分，不存在滞销或减值风险。

　　6.关于定制产品。年报显示，公司本期定制产品收入分别为1.45亿元，同比增长85.81%，销售量1.55万套，同比增长452.66%，主要系批量化产品收入增长；毛利率43.76%，同比减少14.05个百分点。

　　请公司：（1）列示本期定制产品收入前五大客户情况，包括但不限于客户名称及性质、关联关系、产品类型、销售额及单价同比变动比例、毛利率等；（2）说明本期定制产品收入大幅增长、毛利率大幅下降的原因及合理性，收入规模是否可持续，毛利率是否存在继续下滑的风险。

　　公司回复：

　　一、列示本期定制产品收入前五大客户情况，包括但不限于客户名称及性质、关联关系、产品类型、销售额及单价同比变动比例、毛利率等

　　本期定制产品收入前五大客户情况列示如下：

　　单位：万元

　　■

　　经公司自查，因对定制产品属于同一控制人控制的客户合并列示存在错误，造成公司2022 年度第五大客户的名称及金额披露错误，现予以更正。

　　（更正信息见加粗黑体字）

　　更正后：

　　单位：万元币种：人民币

　　■

　　更正前：

　　单位：万元币种：人民币

　　■

　　二、说明本期定制产品收入大幅增长、毛利率大幅下降的原因及合理性，收入规模是否可持续，毛利率是否存在继续下滑的风险

　　（一）本期定制产品收入大幅增长、毛利率大幅下降的原因及合理性

　　2022年度，公司实现定制产品收入14,495.08万元，同比增加85.81%，主要原因为：公司加大市场开拓力度，定制产品中的批产产品收入较上年增加5,481.81万元，同比增长83.99%。

　　报告期内，公司定制产品中与上年销售同一型号及非同一型号产品毛利率及销售结构变动对综合毛利率的影响如下：

　　■

　　注：1、销售比=各产品销售收入/公司营业收入2、毛利率变动影响=（各产品本年毛利率-上年毛利率）×各产品本年销售比，反应各种产品当年毛利率波动对综合毛利率的影响值；

　　3、销售比变动影响=（各产品本年销售比-上年销售比）×各产品上年的毛利率，反应各种产品收入结构对综合毛利率的影响值。

　　2022 年定制产品毛利率较 2021年下降14.05个百分点，主要受非同一型号毛利率变动影响所致，主要原因为：公司2022年新增批产产品，受价格竞争及产品差异影响，毛利率较低，造成非同一型号产品毛利率降低。

　　综上所述，定制产品是根据客户的要求进行研发和生产，其毛利率水平受到客户需求差异、产品差异的影响较大，本期定制产品毛利率大幅下降具有合理性。

　　（二）收入规模是否可持续

　　行业方面，《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出，加快武器装备现代化，聚力国防科技自主创新、原始创新，加速战略性前沿性颠覆性技术发展，加速武器装备升级换代和智能化武器装备发展。深化军民科技协同创新，加强海洋、空天、网络空间、生物、新能源、人工智能、量子科技等领域军民统筹发展，推动军地科研设施资源共享，推进军地科研成果双向转化应用和重点产业发展。定制产品作为航天工程、空间探测、高端装备不可或缺的组成部分，伴随着行业的快速发展，面临稳定持续的市场需求。

　　公司层面，公司定制产品生产模式是“以销定产”，产品生产可分为新品项目和批产项目两类，批产项目为客户进入批量生产阶段的定型产品。公司本期批产产品大幅上升，公司前期基于公司的长期经营计划，已购置专用设备及房屋建筑物为未来营业收入的持续快速增长储备研发及生产能力，同时，通过多年业务积累，公司在定制产品领域具有丰富的客户资源，并依托过硬的产品质量赢得了良好的市场口碑。公司目前拥有5项国内领先核心技术、 693项专利，保持并加大研发投入，不断突破技术壁垒，逐步建立并巩固在市场的竞争优势。

　　结合行业发展趋势、公司的核心技术、公司所处行业地位及未来战略方向情况综合判断，定制产品业务收入具有持续性。但因定制产品市场竞争进一步加剧，且受到客户需求差异、产品差异的影响较大，不排除毛利率继续下滑风险。

　　公司在2022年年度报告“第三节管理层讨论与分析”之“四、风险因素”之“（四）经营风险”之“4、毛利率下滑的风险”中补充披露：“2022年，公司折旧摊销、员工薪酬增加，境外销售收入占比下降及定制产品因客户需求差异、产品差异毛利率下降等原因造成整体毛利率下降。若后续公司境外销售收入占比下降、定制产品毛利率进一步下降、整体收入规模未有效放大，可能造成公司的整体毛利率下滑，对公司业绩产生不良影响。”

　　保荐机构核查意见：

　　保荐机构对福光股份定制产品履行了核查程序，经核查，保荐机构认为：

　　1、本期定制产品收入大幅增长、毛利率大幅下降具有合理性；

　　2、定制产品业务收入的具有持续性，但因定制产品市场竞争进一步加剧，且受到客户需求差异、产品差异的影响较大，不排除毛利率继续下滑风险。

　　7.关于第一大客户。年报显示，公司本期第一大客户销售额15,595.78万元，占销售总额的19.97%，较上年第一大客户销售额增加180.22%。请公司列示本期及上期第一大客户名称，结合第一大客户采购产品类型，说明本期销售大幅增加的原因及合理性，是否可持续。

　　公司回复：

　　本期及上期第一大客户销售情况列示如下：

　　单位：万元

　　■

　　2022年度，公司销售给深圳小象光显有限公司（以下简称“小象光显”）收入15,595.78万元，同比增加404.04%，其中投影光机销售增加425.13%，2021至2023年第一季度投影光机销售情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　近年来中国投影设备市场发展迅速，投影设备市场体量庞大，国产品牌的崛起极大拉升了消费者对投影设备的认知体验和潜在购买力，投影设备已迅速融入智能家居生态。公司基于新市场的开拓及光学镜头产品推广的战略考量，与小象光显达成合作，本期销售大幅增加具有合理性和可持续。

　　目前中国家用智能投影市场竞争格局愈加激烈。若终端客户未来不能在技术、产品、成本、服务等方面及时更新并满足应用领域需求，或竞争对手之间发生兼并收购、整合集中各自的优势资源，或市场竞争导致产品价格大幅下降，则公司投影光机业务将存在经营业绩增速放缓甚至下滑的风险。

　　保荐机构核查意见：

　　保荐机构对福光股份第一大客户情况履行了核查程序，经核查，保荐机构认为：福光股份基于新市场的开拓及光学镜头产品推广的战略考量，与小象光显达成合作，本期销售的大幅增加具有合理性和可持续。若终端客户未来不能在技术、产品、成本、服务等方面及时更新并满足应用领域需求，或竞争对手之间发生兼并收购、整合集中各自的优势资源，或市场竞争导致产品价格大幅下降，则福光股份投影光机业务将存在经营业绩增速放缓甚至下滑的风险。

　　8.关于在建工程转固。年报显示，公司本期在建工程转入固定资产金额达1.48亿元。请公司分项说明相关在建工程转固条件及时间，是否存在逾期转固的情形，相关固定资产折旧计提是否准确。

　　请年审会计师核查并发表明确意见。

　　公司回复：

　　一、报告期内，公司主要在建工程转入固定资产的具体情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　注：单次转固金额100万以上单独列示，其他的按月汇总列示。

　　二、公司对于不同类别的资产项目“达到预定可使用状态”的转固时点的具体判断标准和依据

　　（一）在建工程转固的具体标准

　　报告期内，公司判断设备是否达到预定可使用状态时，主要考虑的因素包括：

　　1、该在建项目的实体建造（包括设备安装等）已经基本完成；

　　2、该在建项目目前已经基本具备达成预定设计目标、满足设定用途；

　　3、不再进行大量的根据试生产情况调试设备、检测问题、排除故障等工作，相关整改不需发生大额的支出；

　　4、按照行业惯例，参照同行业的转固标准。

　　（二）在建工程转固依据

　　■

　　综上，报告期内，公司根据在建工程转固要求进行验收确认，不存在逾期转固的情形。

　　三、公司固定资产折旧金额计算

　　根据本年固定资产实际情况，测算折旧金额计提情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　如上表所示，房屋建筑物、专用设备、通用设备测算的年折旧率与公司折旧政策保持一致，但运输设备的年折旧率低于公司折旧政策的折旧率区间，主要原因系运输设备中含有已提足折旧仍继续使用的固定资产原值，对于已提足折旧固定资产对应的原值，账面无需计提当期折旧，致使测算的年折旧率低于公司折旧政策。

　　扣除已提足折旧的运输设备原值303.46万元，运输设备原值平均余额为411.21万元，重新测算年折旧率为18.01%，与公司折旧政策保持一致。

　　经测算，扣除已提足折旧的固定资产原值后，公司固定资产计提政策符合公司折旧政策，折旧计提金额准确。

　　保荐机构核查意见：

　　保荐机构对福光股份在建工程转固履行了核查程序，经核查，保荐机构认为：福光股份相关在建工程转固条件及时间符合福光股份制定的政策及会计准则要求，未发现福光股份存在重要在建工程逾期转固的情形，相关固定资产折旧计提准确。

　　年审会计师核查意见：

　　经核查，年审会计师认为：公司相关在建工程转固条件及时间符合公司制定的政策及会计准则要求，未发现公司存在重要在建工程逾期转固的情形，相关固定资产折旧计提准确。

　　9.关于对外借款。年报显示，公司期末短期借款余额4.57亿元，一年内到期的长期借款余额1.20亿元，长期借款余额1.36亿元，合计7.13亿元。公司期末货币资金账面余额1.38亿元，交易性金融资产账面价值4.24亿元。

　　请公司：（1）结合借款用途、期限、利率等情况，说明在货币资金、交易性金融资产资产余额较高的情况下仍进行借款的原因及必要性，公司的债务结构、规模与业务经营状况是否匹配，是否存在其他未披露的权利受限情形。

　　请年审会计师核查并发表明确意见，说明针对货币资金、金融资产相关科目已执行的审计程序，并对相关科目余额的真实性、准确性发表明确意见。

　　公司回复：

　　一、2022年末公司借款主要情况

　　2022年末公司借款余额共计7.13亿元，主要用于公司日常经营周转和项目借款，具体情况如下表：

　　单位：万元

　　■

　　二、公司存款余额较高的情况下仍进行借款的合理性分析

　　（一）日常运营资金需求

　　根据公司2022年度财务数据，结合公司业务经营情况，考虑日常经营付现成本、费用，及公司现金周转效率等因素，现行运营规模下日常经营需要保有的货币资金约为48,249.21万元，具体测算如下：

　　■

　　注：（1）期间费用包括销售费用、管理费用、研发费用及财务费用

　　（2）非付现成本总额包括当期固定资产折旧、无形资产摊销及长期待摊费用摊销

　　（3）存货周转天数=365/(营业成本/平均存货账面余额)

　　（4）经营性应收项目周转期=365/(营业收入/平均应收账款账面余额)

　　（5）经营性应付项目周转期=365/(营业成本/平均应付账款账面余额)

　　（二）公司可自由支配的资金金额

　　公司报告期货币资金账面余额1.38亿元，交易性金融资产账面价值4.23亿元，其中，募投项目资金余额4.27亿元，募集资金有用途限制，临时补充流动资金也仅限于暂时闲置的募集资金，需优先保证募投项目的资金需求，因此，其使用灵活性不如流动资金贷款，扣除募集资金及受限资金后可自由支配的资金余额为1.32亿元。

　　（三）存贷利率情况

　　截止2022年12月31日，公司银行贷款加权平均利率约为3.07%，结构性存款加权平均利率为2.84%，贷款利率略微高于存款利率，基本持平。

　　综上，公司根据实际经营情况测算日常运营资金需求量，公司可自由支配的资金无法满足实际需求，公司对外借款，以使公司保有较为充裕的资金，为生产经营提供安全保障。同时，在贷款利率较低水平时，公司增加流动资金贷款，可增强银企合作，保证畅通的融资渠道，为企业发展提供资金保证。因此，公司报告期末贷款规模、存款规模均较高，具有合理性。公司不存在其他未披露的权利受限情形。

　　保荐机构核查意见：

　　保荐机构对福光股份对外借款履行了核查程序，经核查，保荐机构认为：

　　1、福光股份在货币资金、交易性金融资产资产余额较高的情况下仍进行借款主要基于福光股份的实际资金需求以及银企合作考虑，具备必要性；

　　2、福光股份的债务结构、规模与业务经营状况匹配，不存在其他未披露的权利受限情形。

　　年审会计师核查意见：

　　1、针对货币资金科目，我们已执行的主要审计程序如下：

　　（1）了解企业与货币资金相关的内部控制制度；

　　（2）获取企业的银行账户开立清单、银行存款明细表，核实账面记载的银行账户的完整性；

　　（3）获取并检查银行对账单、银行账户的网银记录，与期末余额和发生额核对是否一致；

　　（4）对所有银行账户和其他货币资金账户进行函证并收到回函，编制“银行存款函证控制表”，与公司确认回函不符原因；

　　（5）对银行账户的大额发生额执行双向测试，抽查大额货币资金收支业务的原始凭证；

　　（6）了解申请人银行账户名称、存放方式、余额、利率、受限情况等明细情况；

　　（7）查阅申请人关于银行承兑汇票和信用证保证金的相关合同文件；

　　（8）检查外币货币资金折算汇率及折算金额是否正确；

　　（9）执行截止性测试，检查资产负债表日前后的货币资金收支凭证。

　　2、针对交易性金融资产，我们已执行的主要审计程序如下：

　　（1）获取公司交易性金融资产台账，与账面进行核对；

　　（2）获取公司交易性金融资产的合同，分析合同现金流量特征，进行SPPI测试；

　　（3）抽样检查交易性金融资产的购买及赎回的原始凭证；

　　（4）对所有交易性金融资产余额进行函证并收到回函，编制“交易性金融资产函证控制表”；

　　（5）根据交易性金融资产的合同，观察挂钩标的的市场浮动情况，核实报告日交易性金融资产公允价值计算的准确性。

　　3、核查意见

　　经核查，年审会计师认为：

　　（1）公司在货币资金、交易性金融资产资产余额较高的情况下仍进行借款主要基于公司的实际资金需求以及银企合作考虑，具备必要性；

　　（2）公司的债务结构、规模与业务经营状况匹配，不存在其他未披露的权利受限情形；

　　（3）针对货币资金、交易性金融资产科目已执行充分、适当的审计程序，公司货币资金、交易性金融资产余额具备真实性、准确性。

　　10.关于其他应收款。公司上期存在638.00万元由预付款项转入其他应收款，涉及对手方为福建榕信通信息技术有限公司和深圳融合光学科技有限公司，公司称与其均保持良好合作关系。年报显示，本期末由预付款转入的其他应收款余额仍有397.89万元。此外，本期末其他应收款中存在其他往来款余额283.16万元。

　　请公司：（1）说明由预付款转入的其他应收款未及时收回的原因及采取的具体措施，是否存在较大可能无法收回；（2）说明其他往来款具体情况，包括但不限于欠款方名称、性质、关联关系、欠款形成原因及合理性、期后结转情况。

　　请年审会计师对以上问题核查并发表明确意见。

　　公司回复：

　　一、说明由预付款转入的其他应收款未及时收回的原因及采取的具体措施，是否存在较大可能无法收回

　　本期由预付账款转入其他应收款的明细如下：

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　　公安信息系统业务：2021年末，因公司控股子公司福建青云智联信息科技有限公司（以下称“青云智联”）不满足客户关于供应商导入的资格要求，青云智联与福建榕信通信息技术有限公司（以下称“榕信通”）就采购业务签订终止协议，约定由榕信通退还青云智联已预付的合同款，青云智联将榕信通未退的325.00万元预付账款转入其他应收款。截止2022年12月31日，榕信通已退还92.11万元，剩余232.89万元尚未退还。

　　警用AR眼镜：公司控股子公司青云智联向榕信通采购警用AR眼镜，青云智联根据项目需求在设备中置入相关应用软件后销售给终端客户。由于硬件供应端货源紧张，故双方约定预付款为100%货款，共计预付165万元。因项目需求存在暂无法解决的技术问题，项目存在不确定性，故双方于2022年12月签订终止协议，约定榕信通退还青云智联已付的预付款165万元。截至本问询函回复公告日，上述欠款尚未退还。

　　榕信通与青云智联合作的公安信息系统产品业务，待未来产品供应端问题解决后，此项目仍将继续合作；同时，双方就其他信息系统产品亦有合作在进行中。

　　根据中国裁判文书网、中国执行信息公开网、国家企业信用信息公示系统等官方网站公示信息显示：福建榕信通信息技术有限公司正常存续且合法经营，不存在任何司法协助执行信息、被申请执行的情形或公司股权被质押等情形。通过会计师询证函等方式，榕信通均已书面确认上述应收款项。

　　公司对榕信通的信用进行定期评估，对剩余款项持续催收，双方沟通顺畅。但在公司收回上述款项前，仍不排除存在款项回收风险。公司已对上述应收款按原预付款项的账龄延续计算计提相应的坏账准备。公司已完整保存该款项相关的文件资料，若上述应收款项最终确认无法回收，则公司将通过诉讼等方式实现款项回收。

　　二、说明其他往来款具体情况，包括但不限于欠款方名称、性质、关联关系、欠款形成原因及合理性、期后结转情况

　　其他往来款具体情况如下：

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　　公司基于实际业务情况变化而终止合同，将应由高华建设退回的工程款283.16万元转入其他应收款，具有合理性。

　　截止本问询函回复公告日，上述欠款已全额退还。

　　保荐机构核查意见：

　　保荐机构对福光股份由预付款项转入其他应收款事项履行了核查程序，经核查，保荐机构认为：

　　1、福光股份由预付款转入其他应收款的397.89万元系青云智联与供应商榕信通采购合同终止形成。截止核查意见公告日，上述款项尚未收回。青云智联与供应商就其他信息系统产品亦有合作在进行中，且供应商目前正常存续且合法经营，福光股份已采取相关措施控制款项无法回收的风险。

　　2、福光股份其他往来款系工程结算应由工程商高华建设退回款项，与工程结算单、工程造价审核单、合同终止协议、银行流水等相关资料核对一致。福光股份与高华建设不存在关联方关系，该款项系基于实际业务情况变化而终止合同所形成款项，具备合理性，期后款项已经收回。

　　年审会计师核查意见：

　　经核查，年审会计师认为：

　　1、公司由预付款转入其他应收款的397.89万元系子公司青云智联与供应商福建榕信通信息技术有限公司采购合同终止形成。截止问询函回复公告日，上述款项尚未收回。子公司青云智联与供应商就其他信息系统产品亦有合作在进行中，且供应商目前正常存续且合法经营，公司已采取相关措施控制款项无法回收的风险。

　　2、公司其他往来款系工程结算应由工程商高华建设退回款项，与工程结算单、工程造价审核单、合同终止协议、银行流水等相关资料核对一致。公司与高华建设不存在关联方关系，该款项系基于实际业务情况变化而终止合同所形成款项，具备合理性，期后款项已经收回。

　　特此公告。

　　福建福光股份有限公司董事会

　　2023年7月4日