议》，应付款及股权转让款的还款规划为：在2023年10月31日前归还应付款1亿元，在2023年11月30日前归还应付款2亿元，在2023年12月29日前，归还股权转让款7.244亿元、剩余应付款及期间利息。同时，根据双方的补充协议，浙江华阅公司已于2023年02月20日将其持有的青海互助金圆水泥有限公司100%股权质押给公司，并办理了（东互助）股权质设字[2023]第0001号股权出质设立登记通知书。

　　上述款项具有明确的交易背景及还款计划，不属于控股股东非经营性资金占用。

　　[注2]根据本公司与江阴龙裕村镇基础设施建设有限公司于2019年签订的《股权转让协议》，公司将所持有的苏州市置业房地产开发有限公司49%股权以2,904.42万元价格转让给江阴龙裕村镇基础设施建设有限公司，上述股权转让交易已于2019年04月15日办妥了工商变更登记手续。截止2022年12月31日，尚有838.72万元股权转让款未支付，该款项已于2023年01月支付完毕。

　　[注3]根据本公司与远润绿产集团有限公司于2021年6月28日签订的《股权转让协议》，公司将所持有的上海华舆环境科技有限公司51%股权以3,500万元价格转让给远润绿产集团有限公司，上述股权转让交易已于2021年07月01日办妥了工商变更登记手续。截止2022年12月31日，尚有141.64万元股权转让款未支付，该款项已于2023年03月支付完毕。

　　[注4]根据本公司与王国岁、高跃琴于2020年09月04日签订的《承包经营协议》，公司将所持有32.5%股权的林西县富强金属有限公司业务经营权承包给王国岁、高跃琴。截止2022年12月31日，尚有136.06万元股权承包款未支付。

　　5.报告期末，你公司固定资产余额为151,233.37万元，本期计提减值准备4,832.17万元，其中闲置的固定资产账面价值总计17,228.59万元，未计提减值准备；在建工程余额为51,427.20万元，未计提减值准备。

　　（1）请按项目列示减值资产的名称、账面价值、以前年度减值计提情况、本期减值迹象以及出现的时间点、本期减值准备计提金额以及测算过程、相关测算假设和参数较以前年度是否有重大变化以及变化的原因。

　　回复：

　　1、本期计提的固定资产减值系新金叶层面与商誉相关的资产组。

　　对资产组进行减值测试过程说明如下：

　　（1）对不包含商誉的资产组可收回金额进行分析

　　1、资产组的未来现金流量的测算需要基于市场平均水平来进行测算，且未来现金流量测算中还要剔除类似于管理水平、商誉等因素对现金流量的影响，而对于江西新金叶如此复杂的生产型企业，一方面没有这类资产组整体的租赁市场，也无法模拟和预测符合上述条件的资产组未来现金流量，另一方面管理层提供的包含商誉的资产组未来现金流量与基于市场平均水平的资产组未来现金流量的差异也很难区分和量化。因此，综合分析，难以采用未来现金流量现值的方式对不包含商誉的资产组可收回金额进行分析测算。

　　2、对于资产组的公允价值，没有此类资产组的活跃交易市场、也没有同类资产的交易案例，无法采用市场途径测算公允价值；不含商誉的资产组的收益法，与上述未来现金流量无法预测一样，实际上也难以采用，或者无法辨别与含商誉的资产组未来现金流量的差异在哪里、差异金额多少，收益法也不适用；资产组公允价值可行的方式是成本途径。

　　通过调查了解土地使用权、房屋建筑物、机器设备从合并日到减值测试的价格走势，土地使用权和房屋建筑物价格均为上涨走势，机器设备价格基本平稳，由于土地使用权、房屋建筑物在估值中采用的经济年限基本都大于折旧摊销时采用的年限，机器设备总体上也是经济年限较大，通过分析基本可以得出成本法计算的公允价值不会减值。

　　(2)以包含商誉的资产组减值额确定资产组减值额的合理性分析

　　根据金圆股份聘请的评估机构对江西新金叶包含商誉的资产组未来现金流量现值的评估初稿，测算结果低于包含商誉的资产组账面价值4,832.17万元，

　　按照会计准则第8号-资产减值:

　　“第二十五条　…… 再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认商誉的减值损失，按照本准则第二十二条的规定处理。”

　　“第二十二条　资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的（总部资产和商誉分摊至某资产组或者资产组组合的，该资产组或者资产组组合的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额），应当确认相应的减值损失。减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。

　　以上资产账面价值的抵减，应当作为各单项资产（包括商誉）的减值损失处理，计入当期损益。”

　　因此，除了商誉全额确认减值外，测算结果低于包含商誉的资产组账面价值约4,832.17万元还需要抵减资产组中其他资产的账面价值。

　　2.以前年度减值计提情况、本期减值迹象以及出现的时间点

　　如本题1所述，对于新金叶不含商誉资产组以可行方式即成本法进行减值测试的结论为未发现减值；以包含商誉的资产组减值额确定资产组减值额方式进行减值，根据历年减值测试结果及新金叶实际完成经营业绩，当期预测的下一年度净利润，在下一年度均未实现，商誉在各期末均存在减值迹象，在本期商誉全额确认减值后，测算结果低于包含商誉的资产组账面价值约4,832.17万元需要抵减资产组中其他资产的账面价值。

　　通过对资产组近三年各车间机器设备的实际利用率以及对未来资产组的维护更新预期来判断，烘干炉车间、浮选车间及转炉车间相关机器设备闲置可能性高且预计不会投入更多资金对相关设备进行更新，拟对上述三个车间机器设备全额分摊减值，金额约1052万元；除上述三个车间外，其余车间设备预计根据生产计划正常使用，这些车间的设备按照净值比例分摊剩余减值金额。

　　（2）请说明期末闲置机器设备的具体内容、用途、所属子公司、处于闲置状态的原因、未计提减值准备的原因以及合理性。

　　回复：

　　本期闲置的固定资产明细情况如下：

　　■

　　江苏金圆公司，成立于2015年，位于江苏省盐城市，主营业务为危险废物回收及处置业务，该公司厂房及相关设备投建完成时间主要在2017年至2018年。2019年03月，盐城市响水县发生了“3·21响水化工企业爆炸事故”，上述事故造成了大量人员伤亡及财产损失，极大影响了相关产业资质证书申领及产业集群的发展。由于江苏金圆公司资产闲置主要受特殊事件影响且没有证据表明政策不会放开，同时该公司专注于危险废物回收及处置业务，设备包含4M环保还原炉及烟气冷却除尘设备、烧结设备、烟气脱硫设备等，公司同类型业务公司如河源环保等公司，毛利率高且连续几年均盈利，因此，该部分资产不存在减值。

　　林西富强公司闲置的资产主要为其湿法车间厂房及相关设备，由于系暂时闲置且主要为厂房，不存在减值。

　　（3）鉴于公司环保业务本期毛利率已为负，且公司本期已对商誉、固定资产等相关资产计提了减值，请说明在建工程项目是否和环保业业务相关，项目对公司竞争力的提升、盈利能力的改善情况，项目能否在投产后达到预期，相关资产是否出现减值迹象以及本期未计提减值准备的原因以及合理性。

　　请年审会计师对第（1）至（3）项发表核查意见。

　　回复：

　　在建工程本期期末余额为50,499.13万元，明细情况如下：

　　■

　　公司捌千错盐湖硼锂矿资源综合利用项目2000吨产线已于2022年底投产，产能利用率逐步提升中，8000吨产线正在建设中。近年来，在国家政策的鼓励和扶持下，我国新能源产业快速发展，尤其是新能源汽车市场，产需两旺，而动力电池作为新能源汽车的核心零部件，其需求量也快速增多，锂作为动力电池制作生产中的核心元素之一，其需求量持续增多。随着公司锂矿产能利用率的提升，预计将对公司竞争力和盈利能力有较大改善，相关资产未出现减值迹象。

　　子公司汇盈环保二次有色金属资源环保处置及多金属综合回收项目投资回收期预计为7.13年（含建设期2年）。依据可研报告计算，企业生产只要达到设计能力的 37.2%就可达到盈亏平衡，项目主要风险在于原材料能否充足供应，管理层是否具备经营经验。上述在建项目包含厂房及设备等，考虑区位等因素，采用成本法计算的公允价值不会减值。在项目尚未投产情况下，难以依据现有条件测试该项目预计可收回金额。综上，本期未对该项目计提减值。

　　铜陵金圆5万吨/年废旧电（线）路板及树脂综合利用项目期末余额7,010.01万元，其中房屋及其附属物金额5,641.03万元，占比80.08%，设备金额1,403.42万元，在项目尚未投产情况下，难以依据现有条件测试该项目预计可收回金额。故本期未对该项目计提减值。

　　灌南环保、江苏金圆相关项目为危废处置业务，资产闲置主要受特殊事件影响且没有证据表明政策不会放开，同时该公司专注于危险废物回收及处置业务公司，同类型业务公司如河源环保等公司，毛利率高且连续几年均盈利，因此，该部分资产不存在减值。

　　6.报告期末，你公司无形资产账面价值141,893.27万元，其中矿山开采权108,322.57万元，矿山勘探权20,531.64万元，未计提减值准备。请你公司详细说明矿山釆矿权、勘探权的具体项目名称、金额、地点、预计资源储量和收益，是否出现减值迹象，未计提减值准备的原因以及合理性。请年审会计师发表核查意见。

　　答复：

　　公司矿山采矿权及勘探权的明细情况如下：

　　■

　　（1）经测算，石灰岩加工成可对外出售的石灰石总生产成本约12元每吨，2022年底青海格尔木地区石灰石对外出售不含税价格约19.67元每吨，2022年底市场价格超过生产成本，因此，该采矿权未出现减值迹象，未计提减值准备。

　　（2）公司子公司金藏圆于2021年以5.1亿元的价格购买阿里锂源51%股权，实质业务为购买阿里锂源子公司革吉锂业持有的捌千错盐湖项目采矿权。阿里锂源购买日净资产为-7,270.97万元，经协商，阿里锂源100%股权定价为10亿元，增值部分107,270.97万元为革吉锂业捌千错盐湖项目采矿权价值。公司已于2022年完成捌千错盐湖项目2000吨碳酸锂产线建设，根据测算，公司碳酸锂包含采矿权摊销的生产成本为9.5-10万每吨，2022年12月31日的电池级碳酸锂价格为51万每吨，因此，该采矿权未出现减值迹象，未计提减值准备。

　　（3）2022年07月，金恒旺锂业通过设立代理公司辉煌锂业以2700万美元价格收购阿根廷Goldinka Energy公司Laguna Caro矿权项目。经聘任相关专家对 Laguna Caro 矿权进行抽样评估，根据抽样结果采用谨慎方法预估，该矿权锂资源含量为50万吨-100万吨。按未来10年碳酸锂均价11000美元每吨预测，该矿权的价值在1亿美金-1.5亿美金之间。经对比国际同行业收购价及收购时锂资源价格，交易双方共同协商约定以2,700万美元价格购买 Laguna Caro 矿权。2022年11月，金恒旺锂业以248万美金收购了HANCHA S.A.100%股权，该公司持有位于阿根廷共和国萨尔塔省Mina PayoSalvación 矿权项目的勘探权。该矿权项目尚处于前期勘探阶段，未出具储量报告。经对比国际同行业收购价及收购时锂资源价格，交易双方共同协商约定以248万美元价格购买 HANCHA S.A.100%股权。

　　2022年12月31日的电池级碳酸锂价格为51万每吨，超过上述两个项目的收购时的碳酸锂预测价，未发现减值迹象，因此未计提减值准备。

　　7.报告期，你公司计提商誉减值准备14,881.07万元，涉及江西新金叶公司、重庆埠源公司，相关资产组或资产组组合可收回金额评估结果分别为76,930万元、10,940万元。

　　（1）请分别说明上述2家子公司主营业务及开展情况、近三年主要财务数据、业绩承诺及实现情况（如有）、初始商誉确认情况及后续减值情况、减值迹象以及出现的时点、减值依据。

　　回复：

　　江西新金叶的主要业务是收集危险废物及一般固废，通过搅拌制砖、炉内熔炼等环节，对其进行无害化处置，消除危险废物中的重金属毒性等危险特性；在无害化处置的过程中，同步通过火法冶炼将危险废物及一般固废中的铜、金、银、钯、锡、镍等金属富集到一起，生成具有经济价值且对环境无害的合金金属及副产品，实现了多金属的综合回收。

　　重庆埠源公司是一家从事危险废物无害化处置的环保型企业，主营业务为危险废物无害化处置，采用水泥窑协同处置，在现有水泥生产设备基础上增加了预处理系统，对危废进行预处理，作为替代燃料喷入水泥窑为水泥生料提供热能。

　　初始商誉确认情况及后续减值情况如下：

　　■

　　江西新金叶和重庆埠源公司近三年主要财务数据如下：(单位：万元)

　　■

　　减值迹象以及出现的时点、减值依据：

　　从新金叶公司商誉减值情况表可以看出，与新金叶公司相关商誉在收购后的五年均存在减值。根据评估结果，当年度减值测试采用现金流量现值方式，预测的下一年度净利润，在下一年度均未实现，因而，商誉存在减值迹象，依据评估机构采用收益法确定其预计未来现金流量的现值进行减值测算。

　　重庆埠源净利润逐年下降，尤其是2021年净利润为负数，结合历史年度经营变动情况，以及资产组组合经营主体管理层对于未来经营的预期，资产组组合于2021年末存在减值迹象，依据评估机构采用收益法确定其预计未来现金流量的现值进行减值测算。

　　（2）请说明本次与上述2家子公司相关的商誉减值测试具体情况，包括但不限于主要假设、测试方法、参数选取及依据、具体测试过程等，列示近三年商誉减值测试中关键参数的具体数值，说明本次商誉减值测试与收购时或以前年度减值测试是否存在差异，如是，请说明差异的原因及合理性，同时说明减值准备的计提是否符合《企业会计准则》的有关规定，你公司是否存在不当盈余管理或“洗大澡”的情形。请年审会计师发表核查意见。

　　请年审会计师对第（1）至（2）项发表核查意见。

　　回复：

　　1.本次与上述2家子公司相关的商誉减值测试具体情况

　　本次评估采用收益法确定其预计未来现金流量的现值，减值测试及减值准备计提方法如下：

　　(1)商誉减值测试情况：(单位：万元)

　　■

　　(2)可收回金额的确定方法及依据

　　1)重要假设及依据

　　①持续经营假设：假设上述资产组作为经营主体，在所处的外部环境下，按照经营目标，持续经营下去。经营者负责并有能力担当责任；资产组合法经营，并能够获取适当利润，以维持持续经营能力。

　　②国家现行的有关法律、法规及政策，国家宏观经济形势无重大变化；本次交易各方所处地区的政治、经济和社会环境无重大变化；无其他不可预测和不可抗力因素造成的重大不利影响。

　　③假设上述资产组经营者是负责的，且管理层有能力担当其职务；管理团队在预测期内能保持稳定。

　　④假设有关利率、汇率、赋税基准及税率，政策性征收费用等不发生重大变化。

　　⑤假设企业在现有的管理方式和管理水平的基础上，经营范围、经营模式及经营规模不发生重大变化。

　　2)关键参数

　　■

　　[注1]根据江西新金叶公司已签订的合同、协议、发展规划、历年经营趋势、行业发展趋势、市场竞争情况等因素的综合分析，对评估基准日未来五年的主营业务收入及其相关的成本、费用、利润忽略经营的波动性进行预测。江西新金叶公司主要业务为固废危险废物资源化综合利用和固废危废无害化处置，成立多年，技术成熟，生产经营稳定，2023年至2027年预计销售收入增长率分别为-4.15%、20.00%、15.00%、10.00%、5.00%。采用的折现率是反映当前市场货币时间价值和相关资产组特定风险的税前利率。

　　[注2]根据重庆埠源公司已签订的合同、协议、发展规划、历年经营趋势、行业发展趋势、市场竞争情况等因素的综合分析，对评估基准日未来五年的主营业务收入及其相关的成本、费用、利润忽略经营的波动性进行预测。重庆埠源公司主要业务为固废危废无害化处置，2018年生产线建设投产，2023年至2027年预计销售收入增长率分别为12.53%、10.94%、8.17%、5.58%、0.00%。采用的折现率是反映当前市场货币时间价值和相关资产组特定风险的税前利率。

　　2.2020年度和2021年度商誉减值测试中关键参数

　　2021年度商誉减值测试中关键参数

　　(1)商誉减值测试情况：(单位：万元)

　　■

　　(2)可收回金额的确定方法及依据

　　1)重要假设及依据

　　①持续经营假设：假设上述资产组作为经营主体，在所处的外部环境下，按照经营目标，持续经营下去。经营者负责并有能力担当责任；资产组合法经营，并能够获取适当利润，以维持持续经营能力。

　　②国家现行的有关法律、法规及政策，国家宏观经济形势无重大变化；本次交易各方所处地区的政治、经济和社会环境无重大变化；无其他不可预测和不可抗力因素造成的重大不利影响。

　　③假设上述资产组经营者是负责的，且管理层有能力担当其职务；管理团队在预测期内能保持稳定。

　　④假设有关利率、汇率、赋税基准及税率，政策性征收费用等不发生重大变化。

　　⑤假设企业在现有的管理方式和管理水平的基础上，经营范围、经营模式及经营规模不发生重大变化。

　　2)关键参数

　　■

　　[注1]根据江西新金叶公司已签订的合同、协议、发展规划、历年经营趋势、行业发展趋势、市场竞争情况等因素的综合分析，对评估基准日未来五年的主营业务收入及其相关的成本、费用、利润忽略经营的波动性进行预测。江西新金叶公司主要业务为固废危险废物资源化综合利用和固废危废无害化处置，成立多年，技术成熟，生产经营稳定，2022年至2026年预计销售收入增长率分别为-1.21%、12.00%、8.00%、6.00%、3.00%。采用的折现率是反映当前市场货币时间价值和相关资产组特定风险的税前利率。

　　[注2]根据重庆埠源公司已签订的合同、协议、发展规划、历年经营趋势、行业发展趋势、市场竞争情况等因素的综合分析，对评估基准日未来五年的主营业务收入及其相关的成本、费用、利润忽略经营的波动性进行预测。重庆埠源公司主要业务为固废危废无害化处置，2018年生产线建设投产，2022年至2028年预计销售收入增长率分别为238.11%、9.24%、2.77%、0.04%、0.00%、0.00%、0.00%。采用的折现率是反映当前市场货币时间价值和相关资产组特定风险的税前利率。

　　2020年度商誉减值测试中关键参数

　　(1)商誉减值测试情况：(单位：万元)

　　■

　　(2)可收回金额的确定方法及依据

　　1)重要假设及依据

　　①持续经营假设：假设上述资产组作为经营主体，在所处的外部环境下，按照经营目标，持续经营下去。经营者负责并有能力担当责任；资产组合法经营，并能够获取适当利润，以维持持续经营能力。

　　②国家现行的有关法律、法规及政策，国家宏观经济形势无重大变化；本次交易各方所处地区的政治、经济和社会环境无重大变化；无其他不可预测和不可抗力因素造成的重大不利影响。

　　③假设上述资产组经营者是负责的，且管理层有能力担当其职务；管理团队在预测期内能保持稳定。

　　④假设有关利率、汇率、赋税基准及税率，政策性征收费用等不发生重大变化。

　　⑤假设企业在现有的管理方式和管理水平的基础上，经营范围、经营模式及经营规模不发生重大变化。

　　2)关键参数

　　■

　　[注1]根据江西新金叶公司已签订的合同、协议、发展规划、历年经营趋势、行业发展趋势、市场竞争情况等因素的综合分析，对评估基准日未来五年的主营业务收入及其相关的成本、费用、利润忽略经营的波动性进行预测。江西新金叶公司主要业务为固废危险废物资源化综合利用和固废危废无害化处置，成立多年，技术成熟，生产经营稳定，2021年至2025年预计销售收入增长率分别为5.62%、10.00%、8.15%、4.55%、0.61%。采用的折现率是反映当前市场货币时间价值和相关资产组特定风险的税前利率。

　　[注2]根据重庆埠源公司已签订的合同、协议、发展规划、历年经营趋势、行业发展趋势、市场竞争情况等因素的综合分析，对评估基准日未来五年的主营业务收入及其相关的成本、费用、利润忽略经营的波动性进行预测。重庆埠源公司主要业务为固废危废无害化处置，2018年生产线建设投产，2021年至2025年预计销售收入增长率分别为51.83%、20.00%、16.67%、14.29%、0.00%。采用的折现率是反映当前市场货币时间价值和相关资产组特定风险的税前利率。

　　3.根据商誉减值测试关键参数具体数据，江西新金叶公司未来盈利预测2021年度与2022年度存在差异，具体情况如下：

　　1)两次商誉减值测试的营业收入预测情况

　　对于营业收入的预测，系通过预测未来各年度的固废和危废预计处理量，并以此根据原料金属量、投料产出比等数据测算未来各年度的营业收入。

　　2021年商誉减值测试时对未来年度的营业收入及金属量的主要构成情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　对应预测的营业收入，产品中铜、金、银、钯的金属量预测情况如下：

　　■

　　2022年商誉减值测试时对未来年度的营业收入及金属量的主要构成情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　对应预测的营业收入，产品中铜、金、银、钯的金属量预测情况如下：

　　■

　　由于资产组2022年实际营业收入未达2021年度商誉减值测试时的预期，且财务报表日前后存在阶段性停产的情况，管理层结合宏观经济、行业环境的客观情况，在2022年商誉减值测试时下调了资产组未来预计的营业收入。

　　2）两次商誉减值测试的营业成本预测情况

　　营业成本结合预计处理量及原料中金属量确定主要材料成本，并根据历史生产统计数据，分析辅料耗用、水电消耗、生产人员工资、生产设备折旧及维修等其他制造费用，测算未来各年度的营业成本。

　　2021年商誉减值测试时对未来年度的营业成本及毛利率情况如下：

　　■

　　2022年商誉减值测试时对未来年度的营业成本及毛利率情况如下：

　　■

　　营业收入及营业成本受预计处理原料的来源及类型、金属含量的高低等因素影响。2022年资产组业务的毛利率未达到2021年商誉减值测试的预测值，主要原因是原材料采购难度增加、品位较高的原料占比提高、原料采购价格上涨以及阶段性停产等因素影响。2022年商誉减值测试时管理层认为采购价格较高的状况不可能持续，未来是可以逐步得到改善的，预计毛利率可以恢复到2021年商誉减值测试时稳定年度的水平。

　　两次盈利预测的主要差异是因为宏观经济、行业状况的变化，导致对未来年度可采购和处理原料量的预测发生变化，因为竞争加剧、市场供求状况的变化给资产组产能利用率带来的不利影响是难以消除的，故管理层对于2022年商誉减值测试中的营业收入的预测数据低于2021年。

　　3)2022年盈利预测变动的合理性分析

　　江西新金叶在2021年度商誉减值测试时，所在的固废行业正处于政策密集出台的阶段。2020年国家连续颁布了《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》（以下简称：新《固废法》）、《关于规范再生黄铜原料、再生铜原料和再生铸造铝合金原料进口管理有关事项的公告》、《关于全面禁止进口固体废物有关事项的公告》等多项法律法规和政策文件，2021年财政部及税务总局又颁布了《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》，这些法律法规及政策文件对江西新金叶所在的固废行业的资源回收利用业务产生了综合、复杂的影响，而这种影响在2021年未立即、充分的反映到行业及企业的生产经营中，尤其是在新《固废法》及“双碳”政策环境下，固废行业总体前景良好，江西新金叶也在此期间进一步加大了生产设施投入、扩大了生产产能。

　　2022年受国际国内宏观经济的影响，固废行业相关政策的有利因素并未充分体现到江西新金叶的生产经营中，但出现了众多对改善业务状况和发展趋势不利的情况：

　　a.江西新金叶主营业务收入主要来自稀贵金属综合回收利用，上游企业主要为各类型的制造业企业，特别是电镀、金属等含稀贵金属废旧物资产量高的行业。根据国家统计局数据，2022年全国规模以上工业企业实现利润总额较2021年下降4%、计算机、通信和其他电子设备制造业下降13.1%、有色金属冶炼和压延工业下降16.1%。供应端的多金属综合回收相关的行业利润下滑，相关企业开工量减少，市场总体产废量供应不足，致使行业供需结构失衡。江西新金叶计划通过进口符合监管政策的固体废物来缓解原料缺口的措施也未能按计划实施，致使原材料采购量短缺、产能利用率不足。

　　b.2022年09月，江西省生态环境监测中心发布的《江西省危险废物利用处置能力建设的引导性建议》中描述“利用处置能力严重过剩的危险废物类别主要有：含铜铅锌镍锡等有色金属废物、废稀贵金属催化剂、废矿物油、废有机溶剂、废电路板和废包装桶等”，可见，作为江西新金叶原料的“含铜铅锌镍锡等有色金属废物”、“废电路板”，江西省管理部门已明确指出其处置能力过剩的状态。

　　c.受新《固废法》等利好因素驱动，国内工业固废行业竞争者不断涌入、产能规模扩张，下游金属加工行业也加大了向固废资源综合回收领域的产业链延伸。在现有产能过剩的情况下，2022年江西省仍新增了多个固废资源综合回收项目：

　　■

　　从江西省2022年新增立项及申报环评的多金属回收综合利用项目与阳极铜生产项目来看，2022年行业的竞争环境与2021年相比更加激烈，预计未来总体的竞争格局难以改变。

　　受到行业竞争加剧、主要原料价格上涨、采购难度增加等因素影响，2022年江西新金叶的产能利用未达预期，营业收入和毛利较2021年均出现大幅下降。虽然原料价格上涨等因素预计会随着供求关系的平衡逐步缓解，但总体的竞争格局难以改变，管理层对于新金叶未来长远的产能利用率预计难以达到2021年的预测水平，故在2022年商誉减值测试时，管理层基于2022年实际经营情况并结合对宏观经济、行业环境的分析，调减了江西新金叶中长期的盈利预测数据。

　　除新金叶公司2022年度与2021年度商誉测试数据差异较大外，其他测试数据变动较小，上述差异均系根据当时测试时点掌握的情况设定，各期参数参考了已签订的合同、发展规划、历年经营趋势、行业发展趋势等因素，各年度商誉减值计提合理。减值准备的计提符合《企业会计准则》的有关规定，不存在不当盈余管理或“洗大澡”的情形。

　　8.报告期末，你公司确认递延所得税资产的可抵扣亏损为3,108.89万元,期初为44,208.66万元。未确认递延所得税资产的可抵扣亏损期末为90,669.77万元，期初为19,970.83万元，本期递延所得税资产大量冲回。请按子公司列示本期可抵扣亏损期初、期末余额的构成，期初、期末递延所得税资产的测算过程，并结合期末对相关子公司未来经营业绩的预计情况，说明本期未将部分亏损确认为递延所得税资产的原因，并结合本期相关子公司经营成果的实现情况，说明期初对相关子公司未来经营业绩的预计是否有差异以及原因，本期递延所得税资产大量冲回的原因以及合理性。请年审会计师发表核查意见。

　　答复：

　　本期可抵扣亏损期初、期末余额的构成及对应递延所得税资产余额如下：

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　　期末部分公司可抵扣亏损未确认递延所得税资产主要原因如下：（1）根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)、《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税〔2009〕166号)规定，符合条件的工业固体废物处理项目和危险废物处理项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。子公司安康旋龙、东蒙环保、众思润禾及天源达尚未盈利，且处于免税期，基于谨慎性原则，未确认递延所得税资产。

　　（2）部分公司无实际业务，预计未来无法盈利，因此未确认递延所得税资产。如子公司金圆新材料、连威贸易、铜陵金圆、金圆新能源、金藏圆、阿里锂源、金圆发展、新鸿环保、上海翔叶、金钱湾、赤峰富尊、互助环保、丽水金圆及中科锂业等。

　　（3）部分公司尚未开展实际业务，且后续经营计划尚存在不确定性，按照谨慎性原则暂不确认递延所得税资产。如子公司江苏金圆、辉煌锂业、香港金恒旺及浙江金恒旺等。

　　从上表可以看出，除革吉锂业外，期初可抵扣亏损未确认递延所得税资产的公司期末亦未确认，且2022年继续亏损，与期初对子公司未来经营业绩的预计相符。革吉锂业公司2022年2000吨碳酸锂产线已开始试生产，另外8000吨碳酸锂产线将陆续投产，预期将实现盈利，因此2022年末可抵扣亏损确认递延所得税资产。

　　从上表可以看出，期初可抵扣亏损形成的递延所得税资产主要由金圆股份母公司、新金叶（含汇盈环保）、互助金圆（序号31-38的公司）等三个主体构成，期末余额较期初大幅下降，主要原因为：

　　（1）公司本期剥离建材板块业务，母公司产生了较大的投资收益，致使前期可抵扣亏损在本期计缴所得税时可予弥补，因此，母公司递延所得税资产因本期弥补亏损转回；

　　（2）互助金圆已于本期处置，自2022年09月30日起不再纳入合并报表；

　　（3）新金叶及其子公司本期经营业绩进一步下滑，根据商誉减值的评估报告，2023-2025年未来盈利预测情况如下：（单位：万元）

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　　基于新金叶及其子公司目前的生产经营状况及对未来盈利的预测情况，其可抵扣亏损预计难以税前转回，因此本期转回2021年已确认递延所得资产；

　　9.报告期末，你公司预付账款余额为7,170.49万元，其中一年以上账龄的有607.66万元，均未计提减值准备。请按预付对象列明重要预付款项形成的原因、账龄、未结算的原因、是否存在违约、未计提减值准备的原因以及合理性、是否为关联方等。请年审会计师发表核查意见。

　　回复：公司前十五大预付款项明细情况

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　　本公司前十五大预付款项余额共计5,362.00万元，占比74.78%。本公司重要的预付款项账龄主要集中在1年以内，且均为预付材料款，属于正常经营需要，不存在减值迹象，故未计提减值。除前十五大以外的1年以上预付款项单笔余额较小，原因系供应商未开票结算，根据重要性原则，不计提坏账准备。

　　10.报告期末，你公司应交税费中应交增值税余额为11,053.94万元，期初为2,369.40万元；应交企业所得税余额为4,645.69万元，期初余额为1,145.83万元。请结合公司税金计算、申报、缴纳情况，说明本期增值税、企业所得税的应交、实交金额，并解释增值税、企业所得税期末余额增长方向和幅度与公司收入、利润变动方向和幅度不匹配的原因。请年审会计师发表核查意见。

　　回复：

　　（1）应交增值税：

　　公司根据本年营业收入，分别按销售产品和提供劳务的不同税率13%、9%、6%、3%、1%进行增值税销项计算，在扣除当期允许抵扣的进项税额后，差额部分为应交增值税并进行申报和缴纳。本期应交增值税应交和实交金额变动，分公司情况主要按表所示：

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　　注1：互助公司9月剥离，期末数不被包含在应税增值税中。

　　从上表可以看出，本期公司应交增值税较期初增长8,684.54万元，变动主要系新金叶公司期末应交增值税增长9113.86万元所致造成。新金叶上期与本期应交增值税、收入变动情况如下：

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　　从上表可以看出，上期缴纳金额略少于计提金额，本期缴纳金额为计提增值税的60%左右，因此期末应交增值税金额大大增加。增值税计提余额减少方向与公司收入方向一致，幅度较收入方向变动略大，主要系因为收入产品中免税产品比重增加；增值税缴纳金额较去年同比减少33,047.41万元，相比计提同期减少还少了7,908.65万元，从而导致了期末应交增值税增长了9113.86万元，致使应交增值税期末余额增长方向和幅度与公司收入变动方向和幅度不匹配。本期增值税缴纳较少，主要原因是上饶市广信区税务机关进行调库工作，批准新金叶公司8月至12月的相关税费延期申报，故导致8月至12月增值税存在未申报未缴纳的情况。上述未申报未缴纳的增值税，已分于2023年1月和3月完成申报和缴纳。

　　（2）应交所得税：

　　公司根据各公司应纳税所得额分别按不同税率25%、16.5%、15%、12.5%、7.5%进行所得税计算，本期应交所得税应交和实交金额变动，分公司情况主要按表所示：

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　　注2：丽水公司下属互助公司9月剥离，期末数不被包含在应交所得税中。

　　从上表可以看出，本期应交所得税较上期增加了3846.40万元，主要系母公司增加了2871.12万和丽水公司增加了1042.39万。母公司和丽水公司本期财务数据如下：

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　　由上表可见，本期母公司和丽水公司的投资收益构成了各自主要利润来源，而该投资收益均为处置互助公司的股权收益，分为是15,200.00万和57,440.00万元，因此，本期应交所得税大幅上升系由处置互助公司产生的投资收益导致。

　　综上，公司本期增值税及所得税变动情况与经营情况相符。

　　11.报告期末，你公司货币资金余额为69,325.33万元，期初为82,236.18万元，下降15.70%。报告期实现利息收入8,499.22万元，上期为4,294.67万元，增长97.90%。请你公司说明本期利息收入的构成情况，包括但不相应相关理财产品的名称、类型、风险级别、理财机构名称、投资期限、购买金额、收益率及实际到账、是否存在权利受限情况等，并解释利息收入同比大幅增加的原因。请年审会计师发表核查意见。

　　回复：公司没有相关理财产品，本期利息收入构成情况如下表：

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　　本公司的利息收入与货币资金的相关性不强，利息收入本期增长4,204.55万元，主要系本期应收出售子公司互助金圆股权转让款计提的利息收入3,578.22万元，同时本期货币资金减少12,910.85万元，主要系互助金圆本期转让，2021年互助金圆货币资金期末余额为11,300.13万元。

　　特此公告。

　　金圆环保股份有限公司董事会

　　2023年06月07日