（1） 评估、测试与应收账款和合同资产坏账准备计提相关的内部控制的设计合理性及运行有效性；

　　（2） 了解建筑装饰施工行业的生产经营特点、应收账款、合同资产的形成过程和信用风险特征，将管理层划分应收账款组合的判断和依据，与同行业可比公司进行对比，评价其划分应收账款组合的判断和依据是否合理；

　　（3） 执行函证和替代程序，测试应收账款期末余额的准确性；

　　（4） 复核预期信用损失率的确定过程，执行重新计算程序，复核应收账款、合同资产账龄及坏账准备计提的准确性；

　　（5） 选取工程项目样本，核查回款情况，判断预期信用损失估计和坏账准备计提的合理性；

　　（6） 对管理层所编制的应收账款的账龄准确性进行测试；

　　（7） 复核管理层有关应收账款、合同资产坏账准备计提会计政策的合理性及一致性；

　　（8） 针对金额重大的应收款项，获取并检查工程项目合同及补充协议、成本预算资料、采购合同、采购发票、已完成工程量确认单、工程款支付申请表、银行收款回单、函证回函和实施客户访谈等程序核实交易的真实性；

　　（9） 检查本期进行最终结算项目的工程结算资料；

　　（10） 检查附注中与应收账款坏账准备计提相关的披露是否符合相关规定。

　　2. 核查意见

　　经核查，我们认为：:

　　（1）公司近两年连续对应收账款及合同资产计提大额减值的原因具有合理性，减值准备的计提符合《企业会计准则》的有关规定，不存在不当盈余管理或“洗大澡”的情形。

　　（2）公司坏账准备计提方法合理、合规，以前年度应收账款坏账准备计提是充分、审慎的。

　　（3）公司应收账款长期未收回并连续计提大额减值并非相关应收款项无真实的业务活动支撑所致，前期不存在通过虚构购销业务来虚增营业收入、营业成本的情况。

　　1. 年报显示，你公司报告期计提其他应收款坏账损失1,127.87万元，计提坏账损失后其他应收款期末账面价值为4,579.99万元。其中，账龄3年以上其他应收款2,323.66万元，占比51.07%，账龄5年以上其他应收款2,076.47万元，占比45.64%。请你公司：

　　（1） 补充披露你公司其他应收款的具体分类方法、各明细项目的具体形成原因、对应的业务内容及回款情况。

　　公司回复：

　　其他应收款的具体分类方法、各明细项目的具体形成原因、对应的业务内容及回款情况明细如下：

　　单位：人民币万元

　　■

　　（2） 逐项披露并说明你公司账龄3年以上其他应收款的发生背景、交易对手方、是否为关联交易、付款时间、金额、长期挂账未收回的原因及合理性，并结合资金流向说明你公司是否存在控股股东及其他关联方非经营性资金占用、违规财务资助等违规情形。

　　公司回复：

　　公司账龄3年以上其他应收款的具体情况：

　　单位：万元

　　■

　　■

　　■

　　■

　　■

　　由上表可见，公司3年以上账龄主要由外部单位往来1,164.11万元、项目保证金677.45万元、个人借款523.47万元、项目押金40.57万元组成，其中外部往来单位和项目保证金金额较大主要是公司项目正常经营所产生，基于真实经营业务需要，且符合建筑装饰行业经营特点。经逐项自查公司不存在控股股东及其他关联方非经营性资金占用、违规财务资助等违规情形。

　　（3） 结合你公司坏账准备计提政策及《企业会计准则》的有关规定，说明你公司其他应收款坏账准备计提是否充分、合理。

　　公司回复：

　　一、 公司其他应收款坏账计提政策：

　　公司确定其他应收款组合的依据如下：

　　■

　　公司将其他应收款按类似信用风险特征进行组合，并基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，对其他应收款的预期信用损失率估计如下：

　　账龄组合：

　　■

　　投标保证金和有还款保证的其他应收款组合、关联方组合、履约及其他保证金组合：

　　■

　　本公司在应收账款和其他应收款计提坏账准备时，关联方为：

　　①本公司纳入合并范围的子公司；

　　②本公司的母公司；

　　③ 本公司实际控制人本人及控制或者有重大影响的公司。

　　二、 同行业可比公司其他应收账款综合坏账计提情况如下：

　　■

　　由上表可见，公司较同行业可比公司其他应收款坏账计提比例相对较高，符合公司实际情况。

　　公司按类似信用风险特征进行组合，并基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，将其他应收款分成四类，其中，组合1投标保证金和有还款保证的其他应收款和组合4本公司合并范围内关联方组合的其他应收款，是综合考虑作为一类预期信用损失率很低的其他应收款，投标保证金通常在招投标结束后一定期限内退还，有还款保证的其他应收款主要指员工备用金借款，这些款项性质的其他应收款一般不计提减值，但公司每年对其风险特征进行重新估计，如果发生明显变化，出于谨慎考虑公司会将这部分款项转入账龄组合，根据实际账龄充分合理计提减值准备；组合2履约及其他保证金是支付给客户的为确保合同履行的保证，一般按预期信用损失率5%计提减值，公司每年对其风险特征进行重新估计，如果发生明显变化，出于谨慎考虑公司会将这部分款项转入账龄组合，根据实际账龄充分合理计提减值准备；组合3账龄组合其他应收款（包括质保期满应收未收的质保金），主要核算不满足其他三类组合条件的其他应收款，根据账龄充分计提减值准备。

　　综上所述，公司其他应收款坏账准备计提充分、合理。

　　请年审机构对上述问题进行核查并发表明确意见，请你公司独立董事对问题（2）核查并发表明确意见。

　　中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）回复：

　　会计师的核查程序和核查意见

　　1. 核查程序

　　针对上述问题，我们主要执行了以下核查程序：

　　（1）评估、测试与其他应收款相关的内部控制的设计合理性及运行有效性；

　　（2）获取并复核往来账款明细表，对往来账款借贷方发生额进行对方科目分析，通过分析往来账款发生额对方科目，检查是否存在经济业务异常的会计凭证；

　　（3）检查形成其他应收款的主要交易对方的基本情况、交易背景，查询主要交易对方的工商信息；

　　（4）检查其他应收款的款项性质和划分原因；

　　（5）针对其他应收款，实施函证和替代程序；

　　（6）检查其他应收款对应的合同、银行回单等支持性证据；

　　（7）对管理层所编制的其他应收款的账龄准确性进行测试；

　　（8）复核管理层有关其他应收款坏账准备计提会计政策的合理性；

　　（9）复核测算其他应收款计提的坏账准备；

　　（10）通过信息查询期末其他应收款余额较大的往来单位诉讼情况，判断其是否存在重大异常信息，影响其偿债能力及持续经营；对于已诉讼或破产的客户，结合判决情况及公司法务部门、外聘律师对案件的判断，作为计提坏账准备的参考依据。

　　2. 核查意见

　　经核查，我们认为：

　　（1） 其他应收款性质、账龄划分准确，各明细项目形成原因合理。

　　（2） 公司不存在控股股东及其他关联方非经营性资金占用、违规财务资助等违规情形。

　　（3） 公司其他应收款坏账准备计提是充分、合理的。

　　独立董事核查意见回复：

　　我们审阅了公司以上回复说明，对照前期收到的公司2022年年度报告相关文件，并与公司相关高管进行了沟通，对公司是否存在控股股东及其他关联方非经营性资金占用、违规财务资助等违规情形进行核查，认为报告期末公司其他应收额总额共计7,075.67万元，均为项目正常经营所产生，基于真实经营业务需要，且符合建筑装饰行业经营特点，与公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系，未发现资金被关联方非经营性占用、违规财务资助等违规情形。

　　6. 年报显示，你公司报告期末其他流动资产期末余额为3,817.53万元，其中，报告期新增抵债资产3,422.02万元。请你公司说明报告期获得的抵债资产具体情况，包括但不限于资产名称、位置、取得时间、取得方式、确认为其他流动资产的原因及合理性，并结合交易标的情况及《股票上市规则(2023年修订)》第六章的有关规定说明你公司对相关债务重组交易是否履行必要的审议程序及信息披露义务。

　　公司回复：

　　■

　　经双方友好协商并签订双方协议，客户以其持有的房产抵偿尚欠本公司的工程款共计3,422.02万元，因本公司以前年度取得此类抵债房产的方式并不是直接持有，而是以同样的价格抵偿给下游供应商，因此并未办理产权证书。因寻找合适的债务人进行磋商需要合理时间，这部分已经签订相关协议的应收账款因不再满足应收账款的确认条件，但同时公司并未实际持有抵债房产，也不计划持有这部分房产，而是计划按以前年度的处理方式转让给供应商，因此在过渡期内将其转入其他流动资产列报，待与供应商达成一致签订协议后冲减相应应付账款。

　　根据双方协议，公司因取得抵债资产，收取该应收账款的合同权利终止，并放弃了对该应收账款的控制，符合满足应收账款终止的确认条件。

　　根据《深圳证券交易所股票上市规则》《上市公司自律监管指引第1号—主板上市公司规范运作》的规定，本次债务重组不构成关联交易，也不构成《上市公司重大资产重组管理办法》规定的重大资产重组。因上述抵债资产单项金额均小于3000万元，均未达到披露标准，无需单独对外披露，公司已经按照内部审批的权限和流程履行了相应的审批程序。

　　7. 年报显示，你公司报告期末预付账款余额8,576.89万元，其中，账龄1年以上预付账款7,201.67万元，占比达83.97%，账龄3年以上预付账款2,701.01万元，占比达31.49%。请你公司：

　　（1） 逐笔列示账龄超过1年的预付账款及按预付对象归集的期末余额前五名预付款项的具体情况，包括但不限于交易对方名称、预付金额、账龄、具体产品或服务内容、截至回函日的交付情况、尚未结转的原因及预计结转时间、预付进度及额度是否符合行业惯例等。

　　公司回复：

　　一、 账龄超过1年的预付账款的具体情况

　　（1） 截止2022年末，账龄超过1年的预付账款分布情况如下：

　　■

　　其中，金额30万元以上的预付账款总额占账龄1年以上总额的83.40%，金额30万元以下的预付账款金额占比较小且供应商数量较为分散。

　　（2） 按预付对象归集，账龄超过1年、金额在30万元以上的预付账款明细如下：

　　■

　　（续）

　　■

　　（3） 按预付对象归集的期末余额前五名预付款项的具体情况如下：

　　■

　　（续）

　　■

　　（2） 核实预付账款交易对方与你公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，在此基础上说明相关预付款项是否构成关联方非经营性资金占用你公司资金的情形。

　　公司回复：

　　以下为公司逐一核实预付账款交易对方与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系的具体情况：

　　单位：万元

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