■

　　■

　　■

　　■

　　（二）结合《企业会计准则第8号——资产减值》的相关要求，说明对固定资产减值准备测试的过程、主要参数、依据及合理性，说明在煤炭机械产品毛利率为负、销售量大幅下滑、库存量大幅增加的情况下未就相关机器设备计提减值准备的合理性，减值测试结果是否谨慎。

　　请年审会计师对上述问题（二）进行核查并发表明确意见。

　　回复：

　　1、会计准则的相关规定及分析

　　根据《企业会计准则第8号——资产减值》规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：

　　（1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

　　（2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。

　　（3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

　　（4）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

　　（5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

　　（6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远低于（或者高于）预计金额等。

　　（7）其他表明资产可能已经发生减值的迹象

　　公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发生减值的迹象。如果长期资产存在减值迹象的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

　　2、减值准备计提的测算过程。资产可收回金额的估计，根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。可收回金额的计量结果表明，长期资产的可收回金额低于其账面价值的，将长期资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

　　3、煤炭机械产品毛利率为负为2021年度偶发情况，自2021年初开始主要原材料（钢材）价格持续走高，而签订合同时价格已锁定，公司利润空间被严重压缩；报告期内，公司受限于流动资金规模，产能利用率下降，产量较低，导致累计折旧等固定成本占比大幅提高，使毛利率进一步降低。进入2022年一季度，钢材价格已基本稳定，所签订合同均能保证合理的利润空间，公司产能也能正常释放，2022年一季度毛利率已基本回归正常，达到11.50%，且目前仍呈现上升态势。截止本次回复日，公司在手存量订单4亿元左右，且产能也有较大提升，基本可满足本年度订单生产需求。报告期末库存量大幅增加，系2021年四季度公司同时对多个销售订单开始生产，因此在报告期末尚未完成产品及未交付产品较多。该部分存货在2022年一季度已基本实现销售。

　　综上所述，公司在充分考虑固定资产使用年限、使用情况及公司经营性亏损等因素的基础上，对固定资产进行减值测试，确认无需计提固定资产减值准备。

　　会计师回复：

　　执行的核查程序：

　　1、通过盘点程序检查固定资产的数量，观察固定资产的外观及使用状态是否存在减值迹象。

　　2、检查采购固定资产的相关审批验收流程和合同，检查相关的账务处理，在企查查网站上查验供应商是否为关联方。

　　3、检查相关产权证书，确认产权清晰；

　　核查意见：

　　根据《企业会计准则第8号——资产减值》第二章，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：

　　（1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

　　（2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。

　　（3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

　　（4）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

　　（5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

　　（6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。

　　经核查，林州重机经营所处的经济、技术等环境并未发生重大变化，且未计提减值的资产不符合以上各种其他发生减值的迹象，同时机器设备已按照固定资产的折旧年限按平均年限法计提折旧，因此综上所述，林州重机已充分考虑经营性亏损的因素，固定资产无需计提减值准备。

　　十、年报显示，你公司应收账款期末余额5.38亿元，坏账准备计提比例为40.65%。其中按单项计提坏账准备的应收账款期末余额1,139.22万元，较期初减少7,043.62万元，已全额计提减值。报告期转回应收账款坏账准备1061.60万元，核销应收账款坏账准备1.20亿元。

　　请你公司：

　　（一）说明按单项计提坏账准备的应收账款大幅下降的原因，说明所涉欠款单位名称、是否为关联方、对应交易时间和内容、对应的收入确认时点和金额、与你公司近三年的业务往来情况、你公司采取的追收措施、对其单项计提坏账准备的原因及计提比例的合理性；

　　回复：

　　报告期末按单项计提坏账准备的应收账款相关情况如下表：

　　单位：万元

　　■

　　见上表，报告期末比2020年末按单项计提坏账准备的应收账款下降7,043.62万元，减少的系登封市XX有限公司、贵州XX有限公司XX煤矿、山西XX煤业有限公司、邯郸市XX贸易有限公司四家公司的应收款项，主要原因是：报告期内，公司通过诉讼执行方式收回登封市XX有限公司欠款300万元；将贵州XX有限公司XX煤矿欠款5,616.62万元、山西XX煤业有限公司欠款1,027万元的债权打包出售，处置损益为0元；公司通过诉讼执行收回邯郸市XX贸易有限公司欠款100万元。（二）说明转回、核销应收账款坏账准备的具体原因及合理性，相关会计处理是否符合企业会计准则的有关规定；

　　回复：

　　1、本期收回或者转回的重要坏账准备：

　　■

　　2、本期核销或者转销的重要坏账准备：

　　本期核销的重要应收账款坏账准备如下表所示：

　　■

　　本期转销的重要应收账款坏账准备如下表所示：

　　单位：万元

　　■

　　综上所述，针对应收账款坏账准备的转回、核销及转销，公司始终严格遵循企业会计准则关于金融工具减值的相关规定。报告期应收账款坏账准备转回时借记应收账款-坏账准备，贷记信用减值损失；核销或者转销坏账准备时借记应收账款-坏账准备、贷记应收账款，差额确认信用减值损失。公司整体应收账款坏账准备的处理，符合会计准则的相关规定。

　　（三）说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款所涉欠款单位名称、是否为关联方、对应交易时间和内容、对应的收入确认时点和金额、与你公司近三年的业务往来情况、坏账准备计提的充分性、合理性。

　　请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。

　　回复：

　　1、报告期末应收账款余额前五名的单位情况及坏账准备计提的充分性、合理性说明，详见下表：

　　单位：万元

　　■

　　（1）中煤国际租赁有限公司为账龄3年以上，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，全额计提坏账准备。

　　（2）山西煤炭运销集团XX有限公司、黑龙江龙煤XX有限责任公司、山西煤炭运销集团XX煤业有限公司为账龄1年以内，按组合计提，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失计提坏账准备。

　　（3）陕西XX租赁股份有限公司为账龄1-2年，按组合计提，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失计提坏账准备。

　　2、前五名应收账款所涉欠款单位名称与公司近三年的业务往来情况

　　单位：万元

　　■

　　注：前五名中“中煤国际租赁有限公司”与公司近三年未发生业务。

　　会计师回复：

　　针对应收账款计提减值测试，会计师履行了以下审计程序：

　　1、检查公司应收账款坏账准备计提的审批流程，检查所采用的坏账准备计提会计政策的合理性；

　　2、分析比较公司本年及以前年度的应收账款坏账准备的合理性及一致性；

　　3、分析公司主要客户本年度往来情况，并执行应收账款减值测试程序，结合管理层对应收款项本期及期后回款评价，了解可能存在的回收风险，分析检查管理层对应收账款坏账准备计提的合理性；

　　4、获取公司坏账准备计提表，分析检查关键假设及数据的合理性，及管理层坏账计提金额的准确性。

　　5、结合营业收入对应收账款期末余额实施积极式函证程序。

　　针对应收账款前五名中的关联交易，会计师履行了以下审计程序：

　　1、核查公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员关系密切的家庭成员及其控制的企业的情况，获取发行人、实际控制人、董事、监事、高级管理人员的家庭成员及其控制的企业不存在关联交易的声明；

　　2、核对主要客户的工商登记资料，是否存在发行人实际控制人、董事、监事、高级管理人员及家庭成员入股、任职情况。

　　3、获取公司与关联公司签订的设备销售合同，对合同关键条款进行核实，如：发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等；

　　4、检查公司与关联公司的合同、购货订单、发货单据、运输单据、客户签收单等资料；

　　5、获取关联公司重要销售合同、发票、结算单等交易凭证，核查关联公司开展业务真实性；

　　6、复核了应收款项的账龄划分，获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。

　　针对核销坏账准备，会计师履行了以下审计程序：

　　1、检查公司应收账款坏账准备核销的审批流程，检查核销坏账准备相关依据的合理性；

　　2、分析比较公司本年及以前年度的应收账款坏账准备核销的合理性及一致性；

　　3、分析公司主要客户本年度往来情况，结合管理层对应收款项本期及期后回款评价，了解可能存在的回收风险，分析检查管理层对应收账款坏账准备核销的合理性；

　　4、获取公司坏账准备核销表，分析检查关键假设及数据的合理性，及管理层坏账计提金额的准确性。

　　核查意见：

　　通过实施以上程序，公司应收账款单项计提坏账准备及转回、转销无异常。公司与关联公司交易均是具有真实交易背景，系关联公司根据公司自身经营所需而进行的采购行为，不存在财务资助动机。公司坏账准备转回系收回货款所致、坏账准备核销系确认坏账发生且经审批通过后执行、坏账准备转销系批量转让无法收回的长期挂账应收款项所致，相关会计处理符合企业会计准则的有关规定。按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款的交易真实，坏账准备计提充分、合理。

　　十一、年报显示，你公司其他应收款期末余额2.78亿元，计提坏账准备金额2.24亿元，其中按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款金额2.11亿元，占比75.90%。报告期转回其他应收款坏账准备2,391.53万元，核销应收账款坏账准备3,782.08万元，其他项下变动-1,856.45万元。

　　请你公司：

　　（一）列表说明按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款的形成时间、对手方名称、形成原因或具体情形、金额明细、坏账准备计提的充分性、合理性；

　　回复：

　　公司按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款如下表：

　　单位：万元

　　■

　　（二）说明其他应收款坏账准备项下转回、核销、其他变动的具体原因及合理性，相关会计处理是否符合企业会计准则的有关规定；

　　回复：

　　1、本期转回的重要坏账准备

　　■

　　2、本期核销或者转销的重要坏账准备

　　本期核销的重要坏账准备：

　　■

　　本期转销的重要坏账准备：

　　■

　　于2021年，为解决资金流动性问题，本公司向观湖（杭州）资产管理有限公司以不附追索权的方式转让了应收账款金额10,599.76万元，已计提坏账准备9,799.76万元；转让其他应收款金额3,289.79万元，已计提坏账准备3,289.79万元，转让价格 800万元与账面价值一致。

　　3、本期坏账准备其他变动系转入公司对中农颖泰林州生物科园有限公司的代垫款项转入长期应收款进行核算，相应坏账准备转入长期应收款所致。

　　综上所述，针对其他应收款坏账准备的转回、核销及转销、其他变动，公司始终严格遵循企业会计准则关于金融工具减值的相关规定。报告期其他应收款坏账准备转回时借记其他应收账款-坏账准备，贷记信用减值损失；核销或者转销坏账准备时借记其他应收账款-坏账准备、贷记其他应收账款，差额确认信用减值损失。公司整体其他应收款坏账准备的处理，符合会计准则的相关规定。

　　（三）说明就报告期末大额其他应收款已采取和拟采取的催收措施，截至目前的回收进展。

　　请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。

　　回复：

　　公司针对上述大额其他应收款拟采取的催收措施如下：

　　1、关于兴仁县国保煤矿欠款，公司已起诉，并于2022年4月19日收到北京市高级人民法院二审判决书，公司目前正在申请法院执行。

　　2、关于府谷县新民镇西岔沟煤矿有限责任公司欠款，公司已起诉，并于2020年12月22日收到河南省安阳市中级人民法院判决书，目前正在向法院申请执行。

　　3、关于大同煤矿集团圣厚源煤业有限公司欠款，公司安排专人到现场进行催收，截止本问询函回复日，公司已收回大同煤矿集团圣厚源煤业有限公司的2,157.5万元。

　　4、关于观湖（杭州）资产管理有限公司欠款，公司安排专人进行催收，截止本问询函回复日，公司已收回观湖（杭州）资产管理有限公司的785.04万元。

　　5、关于苏州XX有限公司欠款，公司安排专人进行催收，鉴于目前进展较慢，公司正在考虑进入司法程序。会计师回复：

　　执行的核查程序：

　　1、检查公司其他应收款坏账准备计提的审批流程，检查所采用的坏账准备计提会计政策的合理性；

　　2、分析比较公司本年及以前年度的其他应收款坏账准备的合理性及一致性；

　　3、分析核对其他应收款的账龄表，并执行其他应收款减值测试程序，结合管理层对其他应收款本期及期后回款评价，了解可能存在的回收风险，分析检查管理层对其他应收款坏账准备计提的合理性；

　　4、获取公司坏账准备计提表，分析检查关键假设及数据的合理性，及管理层坏账计提金额的准确性；

　　5、检查公司其他应收款坏账准备核销的审批流程，检查核销坏账准备相关依据的合理性；

　　6、对其他应收款单位执行函证程序，对于没有回函的公司进行了替代测试。

　　核查意见：

　　经核查，公司其他应收款的形成均系正常经营活动产生，坏账准备计提得充分、合理。其他应收款坏账准备项下转回、核销、其他变动均合理，相关会计处理符合企业会计准则的有关规定。

　　十二、年报显示，报告期内你公司向观湖（杭州）资产管理有限公司以不附追索权的方式转让了应收账款1.06亿元，已计提坏账准备9,799.76万元；转让其他应收款3,289.79万元，已全额计提坏账准备，转让价格为账面价值800万元，与终止确认相关的利得或损失为0元。

　　请你公司：

　　（一）说明上述应收账款、其他应收款的形成背景，包括所涉欠款单位名称、是否为关联方、对应交易时间和内容、对应的收入确认时点和金额、相关应收账款是否基于真实的交易产生、坏账准备计提的合理性；

　　回复：

　　公司转让债权涉及的应收账款（序号1-5）、其他应收款（序号6-7）如下表：

　　单位：万元

　　■

　　■

　　■

　　上述列表中应收账款账龄均已3年以上，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，全额计提坏账准备；其他应收款因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然无法收回，且前述单位现金流相对紧张，在短期内很有可能无法偿还债务，基于谨慎性原则，我公司对其他应收款进行了全额计提坏账准备。

　　（二）说明你公司是否仍负有催收相关应收款项和就应收款项出现的坏账向交易对手方进行补偿的义务，结合前述情况和相关交易的合同条款说明相关应收款项是否符合终止确认的条件。 　

　　请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。

　　回复：

　　根据公司与观湖（杭州）资产管理有限公司签订的《债权转让合同》，自2021年10月31日生效之日起，公司不再负有催收相关应收款项和就应收款项出现的坏账向交易对手方进行补偿的义务，相关应收款项符合终止确认的条件。

　　会计师回复：

　　执行的核查程序：

　　1、获取此次债权转让相关合同及董事会决议；

　　2、访谈高管人员，了解债权转让的交易背景，及期后债权转让款的回款进度；

　　3、查阅并询问相关应收款项形成的原因及交易的真实性，检查相关合同、决议及诉讼文件；

　　4、获取公司坏账准备计提表，分析检查关键假设及数据的合理性，及管理层坏账计提金额的准确性。

　　5、检查公司转销坏账准备核销的审批流程，检查转销坏账准备相关依据的合理性；

　　6、对观湖(杭州)资产管理有限公司执行函证程序。

　　核查意见：

　　经核查，我们认为应收款项均基于真实的交易产生、坏账准备计提合理。上述债权转让为不附追索权的转让，公司不承担任何额外义务，相关应收款项符合终止确认的条件。

　　十三、年报显示，你公司预付款项期末余额为5,670.63万元，其中按预付对象归集的期末余额前五名的预付款金额3,466.91万元，占比61.14%。

　　请你公司：

　　（一）以列表形式说明前五名预付对象涉及的具体情况，包括对方单位的基本情况，与你公司近三年的业务往来情况，预付款金额、预付时间、履约进展，预付款的结转、收回和新增情况，结转存货的请列明对应物品的名称、数量和单价；

　　回复：

　　1、前五名预付对象涉及的具体情况

　　■

　　2、结转存货的请列明对应物品的名称、数量和单价

　　■

　　（二）核查预付账款前五名的资金流向、是否具有商业实质，在此基础上说明是否存在非经营性资金占用等情形。

　　请年审会计师对上述问题（二）进行核查并发表明确意见。

　　回复：

　　经核查：

　　1、公司预付安阳XX实业有限公司2,426.68万元，用于钢材采购，资金流向与相关当事人一致；

　　2、预付安徽XX有限公司351.97万元，用于购买多种阀、单向锁、喷雾装置、U形销等，资金流向与相关当事人一致；

　　3、预付河南XX商务有限公司249.58万元，用于采购无缝管，资金流向与相关当事人一致；

　　4、预付山西XX科技有限公司222.20万元，用于采购减速机，资金流向与相关当事人一致；

　　5、预付陕西XX机电有限公司216.48万元，用于支付维修劳务费，资金流向与相关当事人一致；

　　因此，公司预付款的支付符合行业惯例，具有商业实质，不存在非经营性资金占用。

　　会计师回复：

　　执行的核查程序：

　　1、了解和测试与采购付款相关的关键内部控制，评价其关键内部控制的设计和运行有效性；

　　2、检查相关的审批流程、协议合同、收付款凭证、入库单等，检查期后交货及回款情况；以判断业务的规范及合理性；

　　3、对预付账款单位执行函证程序，对于没有回函的公司进行了替代测试；

　　4、检查公司银行流水，核查收付款方是否异常，是否涉及资金占用或财务资助；

　　5、访谈公司人员及通过天眼查网站，核查主要供应商的工商信息，以核实其基本情况及关联关系。

　　核查意见：

　　经核查，会计师认为：公司前五大预付款项所涉及的具体情况交易真实，资金流向与当事人一致，具有商业实质，不存在资金被非经营性占用的情况。

　　十四、年报显示，2021年期末长期应收款中一年内到期的长期应收款余额为-1.43亿元，同时因其他变动减少了6,521.31万元减值准备。

　　请你公司结合一年内到期的长期应收款对应的交易事项、发生背景、交易对手以及款项变动过程，说明期末余额为负的原因及合理性，说明因其他变动减少6,521.31万元的原因及合理性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

　　回复：

　　根据《企业会计准则第30号—财务报表列报》的相关规定，公司将预计自资产负债表日起一年内变现的非流动资产归类为流动资产，作为“一年内到期的非流动资产”列报，因此公司将一年内到期的长期应收款，作为减项从长期应收款中扣除，同时扣除计提的坏账准备、未实现融资收益，将扣除后的金额作为长期应收款账面价值进行列报。公司在填报2021年度报表时，需要将“一年内到期的长期应收款”143,095,883.66元以“-143,095,883.66”列示，以保持相关报表的勾稽关系。其他变动减少6,521.31万元系一年内到期的长期应收款对应的坏账准备。

　　一年内到期的长期应收款如下表：

　　单位：万元

　　■

　　会计师回复：

　　执行的核查程序：

　　1、查阅并检查相关合同及股东会决议、诉讼资料等；

　　2、访谈高级管理人员，了解交易相关的背景及交易对手的偿债能力；

　　3、检查并询问财务人员长期应收款期后回款情况；

　　4、了解《企业会计准则第30号—财务报表列报》中的长期应收款列报的要求。

　　核查意见：

　　经核查，一年内到期的长期应收款期末余额为负系年报系统填报数据的勾稽要求，其他变动减少6,521.31万元系一年内到期的长期应收款对应的坏账准备，确认披露正确、合理。

　　十五、年报显示，你公司在建工程2021年新增4,615万元芦子沟项目。

　　请你公司说明该项目的具体明细、项目履行的审批流程、预算、实施进度、交易对手以及与你公司实控人及关联方是否存在关联关系、支出款项的具体用途、是否存在流向与项目无关领域的情形。请年审会计师说明对在该项目在建工程项目支出履行的审计程序和获取的审计证据。

　　回复：

　　芦子沟项目也即“山西煤炭运销集团芦子沟煤业有限公司11201综采工作面设备租赁项目”，系山西煤炭运销集团芦子沟煤业有限公司与全资子公司重机矿建签订的煤矿综采承包服务项目。山西煤炭运销集团芦子沟煤业有限公司与上市公司实际控制人及关联方均不存在关联关系。

　　公司通过参与山西煤炭运销集团芦子沟煤业有限公司11201综采工作面设备租赁项目招标程序，协议的签订经公司董事长审批通过。

　　项目预计投入6,737.90万元，主要包括煤矿综采设备及相关配套产品。重机矿建于2021年12月下旬向西安XX服务有限公司采购八成新综采设备一套（拟经股份公司维修改造后发往芦子沟项目投入使用）。

　　截止2021年12月31日，芦子沟项目所需设备仍处于维修状态，2022年2月，重机矿建通过中招神舟项目管理有限公司举办的公开招标方式（招标编号：SZ202112028-C），取得中标通知书，并公示于《山西省招标投标协会（山西招标采购服务平台）》、《晋能控股招标采购网》。2022年4月上旬，该项目所需设备已全部发往芦子沟并安装完工，于4月中旬开始试运行，4月份试运期产煤量6万余吨，收入约270万元。

　　会计师回复：

　　执行的核查程序：

　　1、了解管理层制定的工程项目相关的内部控制，评价相关的内部控制设计;2、获取向西安XX服务有限公司采购设备的协议、合同审批单、付款审批单、签字确认的运输单据。

　　3、获取招标文件、中标通知书，并查询相关招标网站。

　　4、了解在建工程相关进度，并对设备进行盘点；

　　5、取得并检查期后设备运输至项目所在地的单据及安装验收报告；

　　6、获取期后与山西煤炭运销集团芦子沟煤业有限公司结算服务收入的结算单；

　　7、通过第三方网站查询客户和供应商的股东、主要人员及疑似关联关系清单，确认其是否与公司及公司的对外投资单位、公司董事、监事、高级管理人员、持股5%以上股东、实际控制人及其董事、监事、高级管理人员之间存在关系。

　　核查意见：

　　芦子沟项目系子公司重机矿建通过招标方式取得的煤矿综采承包服务项目，项目得到恰当审批，交易对手与公司实控人及关联方不存在关联关系，支出款项均为项目相关的必要支出，款项支付得到恰当审批。

　　十六、年报显示，你公司2021年发生销售费用2,064.90万元，同比增长91.67%。

　　请你公司说明在主要产品销售下滑的情形下销售费用大幅增长的合理性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

　　回复：

　　公司2021年度与2020年度销售费用明细对比如下表：

　　单位：万元

　　■

　　通过上表可看出，2021年度较2020年度销售费用大幅上涨原因主要是售后服务费用增加和其他费用增加，其中，售后服务费增加810.43万元，是因为报告期内延安华龙煤业、陕煤榆林发生720万元更换产品配件费用；其他费用增加152.91万元，是因为报告期将新型设备运至北京煤机展会相关支出181万元。

　　会计师回复：

　　执行的核查程序：

　　1、了解管理层制定的销售费用相关的内部控制，评价相关的内部控制设计

　　2、执行询问程序，结合企业销售年度内外部变化，了解本年度销售费用各明细科目上升或下降的原因。

　　3、采用合理的抽样方式对销售费用的发生额实施检查程序。

　　4、对销售费用实施分析程序，包括趋势分析和比例分析。

　　5、对销售费用实施截止性测试。

　　6、对于大额销售费用的增加和减少，询问管理层具体原因，检查相关外部证据并确认其合理性。

　　核查意见：

　　本期销售费用大幅增加主要系报告期内更换产品配件费用导致售后服务费大幅增加；其次报告期将新型设备运至北京煤机展会相关支出增加。费用增加合理，相关会计处理符合准则相关规定。

　　十七、年报显示，你公司研发费用中材料费用1,309.83万元，同比增长191.56%。

　　请你公司结合研发费用材料相关的内部控制，说明研发材料的出库、领用以及结转过程和对应的研发项目，相关费用是否系因研发活动产生。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

　　回复：

　　（一）公司开展项目研发相关内控流程如下：

　　1、提出研发立项申请

　　公司技术部门对公司销售等部门反馈的信息进行整理、分析后向公司分管经理提交研发规划或方向立项申请。

　　2、立项可行性研究和评审

　　公司分管经理组织召开立项评审会，由公司总工程师、副总工程师、销售部门、技术部门、生产部门、质检部门等相关负责人员参加（必要时可以邀请本行业权威专家、学者和机构参加），对研发项目的可行性进行评审并提出评审意见。

　　3、项目立项

　　通过可行性评审的研发项目经总经理审批后正式立项。

　　4、研发

　　4.1以公司技术部门、销售部门、生产部门为主，抽调公司技术骨干，组成由公司总工程师、副总工程师或相关胜任人士为组长的研发小组。

　　4.2研发小组制定研发设计流程、开发日程表、相关设计规划项目以及进行工作分派，正式进入研发阶段。

　　4.3研发小组根据项目开发日程表、研发流程步骤，制定该研发项目《原辅材料需求计划》，报请总经理批准。

　　4.4研发小组将总经理批准的《原辅材料需求计划》，提交公司供应部门安排专项采购。

　　4.5研发小组绘制相关图纸并制定相关标准，以及试制样品。

　　（1）研发小组设计绘制新产品、新技术和新工艺可能涉及的技术图纸并制定工艺流程等生产技术标准。

　　（2）研发小组材料管理员依据经组长批准的领料申请单，到仓库领用所需材料，仓库开具一式四联的出库单（存根一联、研发小组一联、生产车间一联、财务核算一联），注明研发项目编号，领用人签字。

　　（3）研发小组（与车间结合）根据相关标准试制样品。

　　（4）研发小组对试制样品进行检测与试验。

　　（5）研发小组对样品进行功能测试。研发小组根据检测结果确定原设计的结果是否符合原设计构想的要求。如不符合，就重新进行设计，直到满足相关要求为止。

　　（二）研发材料费用归集与结转

　　每月月末，财务人员按研发项目编号将研发小组所领用物资进行归集汇总，分项目记入“研发支出——费用化支出——XX项目——直接投入——材料费”。

　　（三）报告期公司研发项目材料费投入如下表：

　　■

　　（四）项目立项后，研发人员根据需求，凭研发领料单向仓管领料，项目领用的材料均需要申报到所属的项目中。本期研发项目包括大型液压支架、采煤机、刮板机的研发，大型煤矿综采设备的研发耗材较高，因此本期研发领料金额相比上年度大幅上涨，公司确定相关费用支出真实，归集规范，核算准确。

　　会计师回复：

　　执行的核查程序：

　　1、了解和评价公司与研发活动相关的内部控制，测试了有关研发费用循环的关键内部控制的设计和执行。

　　2、评估管理层所确定的开发支出资本化条件是否符合企业会计准则的要求。

　　3、选取主要研发项目，获取并检查研发项目可行性报告、立项审批情况、费用预算及等基础资料。

　　4、检查研发项目领用材料、人工、费用支出等原始凭证及相关审批的合理性。

　　5、获取研发费用辅助台账，确认研发费用的归集和分摊的真实性及合理性。

　　核查意见：

　　经核查，公司研发费用相关的内部控制设计合理，且得到有效执行，公司研发材料的出库、领用以及结转过程符合会计准则相关规定，研发费用均系研发活动产生。

　　十八、你公司于2019年12月替兴仁县国保煤矿承担担保责任偿还12,878.67万元。年报显示，你公司将会追偿替兴仁县国保煤矿支付的12,878.67万元的担保款项，该笔应收担保款计入其他应收款，期末计提坏账减值准备12,278.67万元。此外，你公司于2020年向内蒙古锦达煤焦有限责任公司（以下简称“锦达煤焦”）转让持有的林州重机林钢钢铁有限公司（以下简称“林钢钢铁”）100%股权，你公司2021年6月22日披露的年报问询函回复显示，锦达煤焦尚有1.08亿元股权转让余款未支付。

　　请你公司说明截至目前对兴仁县国保煤矿担保款项的追偿措施和追偿进展，以及锦达煤焦剩余股权转让款支付进展。

　　回复：

　　公司对兴仁县国保煤矿的担保代偿款项，现已通过法律手段进行追偿，2022年4月19日收到《民事判决书》（案件号：（2021）京民终851号）。二审判决结果如下：驳回兴仁县国保煤矿的上诉请求，维持一审判决。（2020年12月24日北京市第二中级人民法院（2020）京02民初327号民事判决书，一审判决结果如下：兴仁县国保煤矿于本判决生效之日起十日内给付林州重机集团股份有限公司回购款128,670,574.05元及判决书中所述款项的资金占用损失（128,670,574.05元为基数，自二〇二〇年一月一日起至回购款128,670,574.05元实际清偿之日止，按年利率24%标准计算）；黔西南州久丰矿业（集团）有限公司对上述判决第一项兴仁县国保煤矿的债务承担连带清偿责任。黔西南州久丰矿业（集团）有限公司承担保证责任后，有权向兴仁县国保煤矿追偿；陈启石在7,040万元范围内对上述判决第一项兴仁县国保煤矿的债务承担连带清偿责任。陈启石承担保证责任后，有权向兴仁县国保煤矿追偿；案件受理费68.57万元，由府谷县新民镇西岔沟煤矿有限公司、府谷县恒源煤焦电化有限公司、王乃荣负担。）目前正在申请法院执行，公司将继续督促相关人员及时跟进法院的执行进展。

　　关于锦达煤焦剩余股权转让款，因公司未能解除林钢公司在兴业银行为公司4,750万元贷款所提供担保、未能解除林钢公司在中国银行为公司13,680万元贷款所提供的房产、土地抵押，构成违约，锦达煤焦拒绝按期支付公司股权转让款，故公司根据预计未来现金流对报告期内对应付未付的股权转让款计提坏账准备。目前，公司正在协调林钢公司为公司在兴业银行、中国银行贷款担保的置换问题，6月底之前可以解决。因上述事项违约，锦达煤焦认为，原转让协议约定的付款节点已不符合当初的真实意思表示，因此提出，待担保问题解决后，双方再就剩余的1.08亿元股权转让款的支付节点和具体支付金额进行再次确认。

　　特此公告。

　　林州重机集团股份有限公司

　　董事会

　　二〇二二年六月一日