公司本期和上期的借款规模、借款利率、利息支出的具体情况对比如下：

　　单位：万元

　　■

　　注：年均借款规模=（∑借款金额*借款天数）/365 天

　　由上表可知，公司本期借款规模、借款利率和借款利息较上期变动幅度不大。而本期财务费用中利息支出较上期增长幅度较大，主要系本期借款利息费用化金额增长所致。

　　根据《企业会计准则第17号—借款费用》第十条，专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

　　公司的专门借款主要用于常州生产基地和江苏生产基地的建设，相关资产在上期已经达到预定可使用状态，因此借款利息在本期确认为费用，计入当期损益。

　　2、报告期票据贴现利息同比增长较大的原因及合理性

　　公司本期和上期的票据贴现规模、贴现利率、贴现利息的具体情况对比如下：

　　单位：万元

　　■

　　由上表可知，报告期票据贴现利息同比增长较大，主要系本期票据贴现规模增长幅度较大所致。公司负责生产业务和销售业务的主体公司不同，报告期内销售规模的增长使得内部关联公司之间的交易规模大幅度增加。内部关联公司之间通过票据结算，再根据经营需要进行票据贴现取得资金，可以有效满足各内部关联公司的资金需求。

　　（二）会计师回复

　　我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

　　1、了解、评价星源材质公司与资金管理相关的关键内部控制的设计有效性，测试关键控制流程执行的有效性；

　　2、检查星源材质公司的保证金台账，分析保证金比例是否合理；

　　3、检查星源材质公司的涉诉案件资料；了解司法冻结资金的原因；

　　4、检查星源材质公司的应收票据台账，分析报告期内应收票据的背书或贴现情况；

　　5、复核星源材质公司关于应收票据终止确认的会计处理是否准确；

　　6、检查星源材质公司的借款合同、征信报告、借款和还款的银行单据；

　　7、函证星源材质公司所有的期末借款；

　　8、测算星源材质公司的借款利息是否与账面记录一致；

　　9、复核星源材质公司对借款利息资本化、费用化的会计处置是否准确。

　　基于执行的审计程序，我们认为：

　　星源材质公司报告期末其他货币资金较年初大幅增长，主要系开具票据、信用证、保函、借款等业务而增加保证金缴存金额，以及涉及诉讼被申请司法冻结所致，不存在被其他方实际使用或者变相占用的情况；星源材质公司报告期末短期借款明细中票据贴现金额大幅增长，主要系合并范围内关联公司之间开具的票据贴现业务增加，期末短期借款明细中由外部客户开具的票据贴现金额与应收票据规模匹配；星源材质公司对于贴现或背书的应收票据的会计处理符合《企业会计准则》的规定；星源材质公司报告期利息支出同比增长较大的原因主要系借款利息费用化金额增加，票据贴现利息同比增长较大的原因主要系票据贴现规模增长幅度较大。

　　星源材质公司对于上述问题的说明，与我们在执行星源材质公司2021年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。

　　问题6．年报显示，报告期末，你公司应收账款账面余额和坏账准备分别为9.16亿元、2,964.36万元，应收账款账面余额较期初上升56.45%，其中按组合计提坏账准备的应收账款9.10亿元，具体划分为应收国外客户、应收国内客户组合，两类组合坏账准备计提比例分别为0.72%、3.72%。

　　（1）请结合报告期业务变动情况等说明应收账款增长的原因及合理性，并说明报告期主要客户是否发生变化，报告期末前五名应收账款客户是否与你公司及持股5%以上股东、董监高存在关联关系。

　　（2）请说明报告期不同组合坏账准备计提比例的确定依据及合理性，是否按照预期信用损失模型计提坏账准备，并结合同行业公司对比情况、期后回款情况等说明你公司按组合计提坏账准备的充分性。

　　（3）年报显示，报告期你公司应收账款坏账准备计提、收回或转回、核销金额分别为1,009.90万元、921.99万元、91.77万元，信息减值损失科目明细中应收账款坏账损失发生额为1,009.90万元，请你公司核实上述金额勾稽关系是否准确，如否，请予以更正。

　　请年审会计师核查并发表意见。

　　（一）公司回复

　　（1）请结合报告期业务变动情况等说明应收账款增长的原因及合理性，并说明报告期主要客户是否发生变化，报告期末前五名应收账款客户是否与你公司及持股5%以上股东、董监高存在关联关系。

　　报告期内应收账款余额和营业收入的变动情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　由上表可知，报告期内应收账款增长的原因主要系营业收入的增长所致。

　　2020 年以来，全球各主要经济体就全球气候变化问题形成了共识，在“碳达峰、碳中和” 的目标下相继发布了新能源行业相关的重大产业政策及规划，力求逐步提升新能源发电占比、降低燃油汽车市场份额、并通过投资建设储能领域解决新能源发电相对于传统能源发电存在的时空分布不均衡等问题。动力电池领域，在政策的大力扶持、消费者接受程度不断提高的背景下，新能源汽车的销量不断攀升。储能领域，新能源发电作为清洁发电技术得到快速的发展，与传统能源发电相比，新能源发电存在较为严重的时空分布不均衡问题，发展储能成为解决电力能源供需匹配问题的关键。2021 年1-6月，全球储能锂离子电池出货量达18GWh，同比增长 80%，其中我国国内储能锂离子电池出货量为 11GWh，同比增长 100%。锂离子电池储能领域也将成为拉动锂离子电池行业发展的重要驱动力量。

　　新能源汽车以及储能领域的终端需求带动锂电池行业的飞速发展，隔膜作为锂电池生产的主要原材料之一， 市场空间迅速扩张。在隔膜行业下游需求快速增长的市场环境下，公司下游客户需求持续增长，同时，公司新增产能逐步释放、产能增加，带动公司最近两年营业收入的持续增长。

　　公司目前已经进入全球一流锂电池生产企业的供应链体系，主要客户覆盖宁德时代、比亚迪、国轩高科、中航锂电、LG 化学、三星 SDI、亿纬锂能等行业领先企业，报告期内未发生重大变化。报告期末前五名应收账款客户与公司及持股5%以上股东、董监高不存在关联关系。

　　（2）请说明报告期不同组合坏账准备计提比例的确定依据及合理性，是否按照预期信用损失模型计提坏账准备，并结合同行业公司对比情况、期后回款情况等说明你公司按组合计提坏账准备的充分性。

　　报告期公司以信用风险特征对应收账款划分组合，组合划分类别分别为应收国外客户、应收国内客户、应收合并方客户。

　　对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄天数与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。公司采用迁徙率模型编制账款账龄天数与整个存续期预期信用损失率对照表。公司将三种客户历史数据分开，每组客户采用3年应收账款回收数据分别建立迁徙率模型，并在迁徙率模型的基础上增加了前瞻性风险因子以反映预期未来经济状况变化对应收账款预期信用损失率的影响。根据上述模型，公司编制出应收账款账龄天数与整个存续期预期信用损失率对照表，以此确定不同组合坏账准备的计提比例。

　　报告期内，公司按组合计提坏账准备的应收款项计提比例分别是1年以内为0.64%、1-2年为13.18%、2-3年为49.90%、3-4年为84.63%、4-5年为89.66%、5年以上为100.00%；同行业可比上市公司恩捷股份2020年度（尚未披露2021年度报告）按组合计提坏账准备的应收款项计提比例分别是1年以内为0.55%、1-2年为6.15%、2-3年为10.86%、3-4年为37.78%、4-5年为30.93%、5年以上为100.00%。可见，与同行业可比上市公司相比，公司的坏账计提比例较为接近。

　　报告期内，公司与恩捷股份组合内应收账款账龄主要为1年以内，占比分别为96.28%和93.40%，且公司1年以内的计提比例为0.64%高于恩捷股份的0.55%，从应收账款整个组合来看，公司按组合计提的比例为2.66%高于恩捷股份的1.34%。因此，公司应收账款组合的坏账准备已计提充分。

　　截至2022年3月31日，公司2021年末的应收账款期后回款金额63,535.83万元，整体回款比例69.39%，期后回款情况较好。

　　（3）年报显示，报告期你公司应收账款坏账准备计提、收回或转回、核销金额分别为1,009.90万元、921.99万元、91.77万元，信用减值损失科目明细中应收账款坏账损失发生额为1,009.90万元，请你公司核实上述金额勾稽关系是否准确，如否，请予以更正。

　　应收账款坏账准备计提金额1,009.90万元，与信用减值损失科目明细中应收账款坏账损失发生额1,009.90万元勾稽一致。

　　应收账款坏账准备收回或转回金额921.99万元的具体情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　注：增加应收账款坏账准备以正数列示，减少应收账款坏账准备以负数列示。

　　①收回以前年度核销的坏账

　　客户浙江钱江锂电科技有限公司破产重组后，公司向破产管理人申请债权分配获得以前年度已核销的应收账款39.55万元，增加应收账款坏账准39.55万元，会计处理如下：

　　借：应收账款               39.55万元

　　贷：应收账款坏账准备       39.55万元

　　收到款项时：

　　借：银行存款                       39.55万元

　　贷：应收账款                       39.55万元

　　②因债务重组而转回应收账款坏账准备

　　2021年 12 月 1 日，公司与客户广东天劲新能源科技股份有限公司签订《和解协议》，广东天劲新能源科技股份有限公司尚欠公司债权本金1,922.58万元，债权利息272.23万元，债权本息合计2,194.81万元。双方一致同意，广东天劲新能源科技股份有限公司以人民币 1,478.79万元进行债务清偿，公司免除广东天劲新能源科技股份有限公司对差额部分的付款义务。截至2021年12月1日，公司对广东天劲新能源科技股份有限公司的应收账款余额为1,922.58万元，已计提坏账准备961.54万元。

　　根据《企业会计准则第12号—债务重组》第六条，放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益。公司债务重组的会计处理如下：

　　借：应收账款                       1,478.79万元

　　应收账款坏账准备                961.54万元

　　贷：应收账款    1,922.58万元

　　投资收益 517.75万元

　　收到款项时

　　借：银行存款/应收票据                1,478.79万元

　　贷：应收账款1,478.79万元

　　应收账款坏账准备核销金额91.77万元的具体情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　综上，公司应收账款坏账准备计提、收回或转回、核销金额分别为1,009.90万元、921.99万元、91.77万元，信用减值损失科目明细中应收账款坏账损失发生额为1,009.90万元，金额勾稽关系准确。

　　（二）会计师回复

　　我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

　　1、了解、评价与应收账款管理、预期信用损失的确定相关的内部控制的设计，并测试关键控制流程运行的有效性；

　　2、获取并复核本期星源材质公司销售清单，与明细账和总账核对，并选取样本核对销售合同或订单、销售出库单、送货单等业务凭据以执行销售真实性测试；

　　3、对应收账款期末余额选取样本执行函证程序，并对未回函样本通过检查期后回款、检查收入确认的相关单据等方式执行替代性程序；

　　4、检查星源材质公司提供的关联方关系及交易清单；利用公开信息比对重要客户与星源材质公司是否存在互相投资或高管互相任职情况；

　　5、对于划分为组合计提坏账准备的应收账款，复核应收账款客户组合分类是否适当，每类组合客户是否具有共同或类似的信用风险特征；

　　6、复核应收账款历史损失率的确定方法，以及其基于历史损失率、当前状况、对未来经济状况的预测等估计的应收账款组合预期信用损失率计算的信用损失金额的准确性和充分性；

　　7、获取并复核应收账款账龄分析表、坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符，将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符；

　　8、通过分析应收账款的账龄、应收账款周转率、客户信誉情况和客户的历史回款情况，评价应收账款坏账准备计提的准确性和充分性；

　　9、检查资产负债表日期后收款情况，核对银行回单与银行对账单记录是否一致；核对回款账户名称与账面记录回款客户名称、合同客户名称是否一致，是否存在第三方转款情况；

　　10、复核星源材质公司应收账款坏账准备的本期计提、收回或转回、本期核销金额与信用减值损失金额的勾稽关系是否一致。

　　基于执行的审计程序，我们认为：

　　星源材质公司应收账款增长的原因主要系营业收入的增长所致，报告期主要客户未发生重大变化，报告期末前五名应收账款客户与公司及持股5%以上股东、董监高不存在关联关系；报告期不同组合坏账准备计提比例合理，已按照预期信用损失模型计提坏账准备，按组合计提坏账准备的应收账款计提比例与同行业上市公司不存在重大差异，坏账计提比例充分；应收账款坏账准备的本期计提、收回或转回、本期核销金额与信用减值损失金额的勾稽关系一致。

　　星源材质公司对于上述问题的说明，与我们在执行星源材质公司2021年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。

　　问题7．年报显示，报告期末其他非流动资产中预付长期资产款项4.17亿元，较期初增长4,848.38%。请你公司说明该预付款对应的具体内容、形成原因、预付时间、预付比例及交付期限是否符合行业惯例、预付款项期后结转情况、付款对象以及是否与你公司及持股5%以上股东、董监高存在关联关系。请年审会计师核查并发表意见。

　　（一）公司回复

　　报告期末其他非流动资产中预付长期资产的主要构成如下：

　　单位：万元

　　■

　　公司的生产设备主要为进口的大型机器设备，其生产制造周期较长且价格较高。根据行业惯例，公司与供应商签订设备制造合同，需要支付一定比例的预付款项作为设备的前期生产资金。报告期末的预付款项，与合同条款约定的预付比例一致。设备的交付分批进行，公司根据各批次设备的安装调试情况，与供应商沟通下一批次的设备交付时间。其他非流动资产的供应商与公司及持股5%以上股东、董监高不存在关联关系。

　　报告期内，公司多个生产基地同时开展建设，其中合肥基地、瑞典基地、南通基地的建设均已进入设备前期引进阶段，因此报告期末预付长期资产款项较期初增幅较大。

　　公司在供应商将设备运抵工厂后，将预付设备款结转至在建工程，待设备安装调试完毕且达到预定可使用状态时，由在建工程结转至固定资产，并将按合同约定尚未支付的设备款确认为应付账款。截至2022年3月31日，公司已根据设备运抵工厂的实际情况，结转预付设备款1,284.00万元至在建工程。

　　（二）会计师回复

　　我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

　　1、了解、评价与长期资产投资相关的内部控制的设计，并测试关键控制流程运行的有效性；

　　2、获取公司预付长期资产款相关的采购合同、银行付款单据，检查付款进度是否与合同条款一致；

　　3、对期末主要的预付长期资产款项予以函证；

　　4、检查预付长期资产款项的期后结转情况；

　　5、查询供应商的工商信息，检查付款对象是否与公司、持股5%以上股东、董监高存在关联关系。

　　基于执行的审计程序，我们认为：

　　星源材质公司告期末其他非流动资产中预付长期资产款项的形成原因合理，符合行业惯例；长期资产的供应商与星源材质公司及持股5%以上股东、董监高不存在关联关系。

　　星源材质公司对于上述问题的说明，与我们在执行星源材质公司2021年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。

　　问题8．年报显示，目前你公司在建工程项目包括星源材质华南基地二期功能膜项目、年产36000万平方米锂离子电池湿法隔膜项目、年产10亿平方米锂离子电池涂覆隔膜项目、年产 36000 万平方米高性能超薄锂电池隔膜项目二期、高性能锂离子电池湿法隔膜及涂覆隔膜（一期、二期）项目、瑞典湿法隔膜生产线及涂覆生产线等，项目预算金额分别为4亿元、19.96亿元、12.02亿元、4.53亿元、75亿元、32.25亿元。

　　（1）请你公司核实年度报告管理层讨论与分析中报告期内正在进行的重大非股权投资情况相关披露是否完整，如否，请补充披露。

　　（2）请你公司核实并披露近三年公司披露的拟投资项目建设规模、产品产能、技术路线、预计投产时间、截至报告期末投资进度以及是否符合预期，并结合同行业产能及扩张情况、技术水平，说明公司新增产能是否存在过剩风险、项目成本收益测算及项目可行性是否发生变化。

　　（3）请结合项目建设的资金来源、后续资金缺口以及公司借款规模、营运资金需求、现金流状况等因素，分析你公司的偿债能力，说明公司是否存在现金流紧张等流动性风险。

　　【公司回复】：

　　（1）请你公司核实年度报告管理层讨论与分析中报告期内正在进行的重大非股权投资情况相关披露是否完整，如否，请补充披露。

　　公司年度报告管理层讨论与分析中报告期内正在进行的重大非股权投资情况如下：

　　单位：元

　　■

　　（2）请你公司核实并披露近三年公司披露的拟投资项目建设规模、产品产能、技术路线、预计投产时间、截至报告期末投资进度以及是否符合预期，并结合同行业产能及扩张情况、技术水平，说明公司新增产能是否存在过剩风险、项目成本收益测算及项目可行性是否发生变化。

　　近三年公司披露的拟投资项目有“超级涂覆工厂”、“年产20,000万平方米锂离子电池湿法隔膜项目”、“年产36000万平方米高性能超薄锂电池隔膜项目（二期）”、“瑞典湿法隔膜及涂覆项目”和“高性能锂离子电池湿法隔膜及涂覆隔膜（一期、二期）项目”共5个项目，其中“超级涂覆工厂”和“年产20,000万平方米锂离子电池湿法隔膜项目”已并入“高性能锂离子电池湿法隔膜及涂覆隔膜（一期、二期）项目”集中建设，具体情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　公司建设项目均生产湿法及涂覆隔膜，湿法及涂覆隔膜主要同行业公司有恩捷股份和中材科技，经查询整理公开信息，同行业公司扩产情况如下：

　　■

　　由上表可见，2021年以来公司上述主要同行业可比公司纷纷宣布湿法隔膜及涂覆隔膜扩产计划，合计扩产超过60亿平方米湿法及涂覆隔膜产能。同行业可比公司扩产计划符合下游新能源汽车行业及储能需求的增长趋势。

　　当前，在新能源汽车和储能行业快速发展的背景下，锂电池隔膜需求迅速提升。2021年，我国锂电池隔膜出货量为78亿平米，同比增长109.68%，行业处于高速发展阶段。公司当前业务发展较快，2021年公司湿法隔膜产能利用率为103.49%，产能处于供不应求状态，公司建设项目均正常推进，具备较好的市场前景，项目成本收益测算及项目可行性未发生变化。

　　公司通过“高性能锂离子电池湿法隔膜及涂覆隔膜（一期、二期）项目”、“年产36000万平方米高性能超薄锂电池隔膜项目（二期）”和“瑞典湿法隔膜及涂覆项目”将新增湿法及涂覆隔膜产能27.8亿平方米。锂电池隔膜市场供给未来增幅较大。如果未来出现国内新能源汽车、消费电子、储能等领域对隔膜产品的需求发生变化，国家新能源领域补贴政策发生变动，行业发展和技术变化趋势发生不利变化，导致市场需求不及预期，锂电池隔膜市场可能出现竞争加剧、产能过剩，公司新增产能可能存在无法消化的风险。

　　（3）请结合项目建设的资金来源、后续资金缺口以及公司借款规模、营运资金需求、现金流状况等因素，分析你公司的偿债能力，说明公司是否存在现金流紧张等流动性风险。

　　公司拟向特定对象发行股票募集资金，以满足高性能锂离子电池湿法隔膜及涂覆隔膜（一期、二期）项目建设的资金需求，其他项目建设的资金由公司通过经营活动现金流、银行借款等方式自筹解决。

　　公司预测未来一年的资金需求情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　公司预测未来一年可获得的自由支配资金情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　公司经营情况良好，销售回款较为稳定，与多家银行保持良好的融资渠道，预留信贷额度充足，为公司未来资金需求提供了强有力的保障。公司现有项目建设达产后，产能将得到大幅提升，进一步增强公司获取经营现金流量的能力。因此，公司的偿债能力较强，不存在现金流量紧张等流动性风险。

　　问题9．年报显示，现金流量表项目收到的其他与经营活动有关的现金、支付的其他与经营活动有关的现金明细中往来款收付金额以净额列示，2021年度收到往来款净额266.11万元、付现往来款净额为0元，2020年度收到往来款净额0万元、付现往来款净额为1,910.31万元，请核实上述现金流量表明细项目以净额列示是否准确，如否，请予以更正。

　　【公司回复】：

　　2021年度收到往来款净额266.11万元，主要系公司收付备用金、保证金及押金等往来款的净收入金额；2020年度付现往来款净额为1,910.31万元，其中收付备用金、保证金及押金等往来款的净支出金额159.82万元，代付员工第一期员工持股计划股票出售完毕收到的款项1,750.49万元。

　　根据《企业会计准则第31号—现金流量表》第五条，周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出可以按照净额列报。因此，公司将备用金、保证金及押金等往来款在现金流量表以净额列示，符合会计准则的规定。

　　问题10．年报显示，你公司2020年、2021年研发人员数量分别为439人、401人，研发费用明细中2020年、2021年职工薪酬分别为2,073万元、3,327.92万元，报告期同比增长60.54%，请你公司说明报告期研发人员数量下降但职工薪酬大幅上升的原因及合理性。

　　【公司回复】：

　　公司研发情况如下表：

　　■

　　报告期公司优化研发人员组织结构，因公司新投入的南通和瑞典基地陆续增派核心技术人员增援新基地的建设，减少了报告期末研发人员数量，由2020年底的439人减少为2021年底的401人。由于报告期内重大客户的新产品开发批量投产，大幅增加公司当期收入及毛利，根据公司内部相关项目奖励制度，本期增大研发项目人员奖金，所以提高研发人员总薪酬，对研发人员薪酬投入同比增加60.54%。所以尽管期末人数下降，但不会降低公司未来产品研发能力，公司会持续加大未来产品的研发投入。

　　问题11．年报显示，2021年 12 月 1 日，公司与广东天劲新能源科技股份有限公司签订《和解协议》，广东天劲新能源科技股份有限公司（以下简称“天劲新能源”）尚欠公司债权本息合计2,194.81万元。双方一致同意，天劲新能源以1,478.79万元进行债务清偿，公司免除天劲新能源对差额部分的付款义务。请你公司说明上述债务重组事项发生的背景、相关债务重组方案制订的合理性、天劲新能源与你公司是否存在关联关系、已履行的审议程序和信息披露义务、相关会计处理及其合规性。

　　请年审会计师核查并发表意见。

　　（一）公司回复

　　1、债务重组事项发生的背景

　　广东天劲新能源科技股份有限公司（以下简称“天劲新能源”），是一家提供新能源汽车动力电池智能制造的企业。公司是广东天劲新能源科技股份有限公司的锂离子电池隔膜供应商。

　　2019年，受新能源补贴退坡影响，以及自身经营不善，天劲新能源的信用状况恶化，无法按时向公司支付货款。经多次催收无果后，为了保障公司自身权益，公司于2019年7月向法院起诉天劲新能源并取得胜诉。根据广东省深圳市龙华区人民法院2019年7月26日出具的民事裁定书（（2019）粤0309民初7996号），裁定查封、扣押、冻结被申请人广东天劲新能源科技股份有限公司价值人民币2100万元的财产。根据广东省深圳市龙华区人民法院民事判决书（（2019）粤0309民初7996号），裁定广东天劲新能源科技股份有限公司向公司支付货款20,100,519.21元及逾期损失1,278,610.62元，共计21,379,129.8元。广东天劲新能源科技股份有限公司提出上诉，广东省深圳市中级人民法院二审于2020年5月21日出具的民事裁定书（（2020）粤03民终10755号）维持原判。

　　由于广东天劲新能源科技股份有限公司一直未按法院判决结果履行支付货款的义务，公司于2021年1月12日向法院申请强制被执行人广东天劲新能源科技股份有限公司所确定的债务，广东省深圳市龙华区人民法院下达(2021)粤0309执3532号执行通知书，最终以广东天劲新能源科技股份有限公司无可供执行的财产而终结本次执行程序。

　　契机发生在2021年第一季度，广东天劲新能源科技股份有限公司内部进行重组调整，向公司提出和解。经过多次磋商，考虑到快速回款减轻风险，2021年 12 月 1 日公司与广东天劲新能源科技股份有限公司签订《和解协议》，对账确认广东天劲新能源科技股份有限公司尚欠公司债权本息合计2,194.81万元。双方一致同意，天劲新能源以1,478.79万元进行债务清偿，公司免除天劲新能源对差额部分的付款义务。

　　2、相关债务重组方案制订的合理性

　　根据公开信息披露，其他上市公司或IPO公司与广东天劲新能源科技股份有限公司的债务重组方案如下：

　　单位：万元

　　■

　　由上表可知，公司与广东天劲新能源科技股份有限公司的债务重组方案合理，与其他公司不存在重大差异。

　　3、天劲新能源与公司是否存在关联关系

　　公司与广东天劲新能源科技股份有限公司不存在关联关系。

　　4、已履行的审议程序和信息披露义务

　　公司与天劲新能源的债务重组事项，已经通过公司营销中心、财务中心、总裁办等相关部门的内部审批。根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》等相关法律法规的规定，该事项涉及金额未达到董事会和股东大会的审议标准。

　　5、相关会计处理及其合规性

　　根据《企业会计准则第12号—债务重组》第六条和第八条，放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益；采用修改其他条款方式进行债务重组的，债权 人应当按照《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量》的规定，确认和计量重组债权。

　　公司债务重组的会计处理如下：

　　借：应收账款                            1,478.79万元

　　应收账款坏账准备                    961.54万元

　　贷：应收账款1,922.58万元

　　投资收益517.75万元

　　根据《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号—非经营性损益》，非经常性损益应包括债务重组损益。公司将债务重组损益517.75万元计入投资收益，并作为非经常性损益披露，相关会计处理符合规定。

　　（二）会计师回复

　　我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

　　1、了解、评价与应收账款管理相关的内部控制的设计，并测试关键控制流程运行的有效性；

　　2、访谈星源材质公司管理层，了解债务重组事项的具体背景、债务重组方案的制定过程；

　　3、获取相关诉讼判决书，了解星源材质公司对应收账款的保全措施及实施效果；

　　4、获取债务重组协议，检查债务重组的相关条款；

　　5、获取银行回单、银行承兑汇票，检查债务重组的实际执行情况；

　　6、通过公开信息查询天劲新能源与其他公司的债务重组方案；

　　7、查询天劲新能源的工商信息，检查与星源材质公司是否存在关联关系；

　　8、复核星源材质公司对债务重组的相关会计处理的准确性。

　　基于执行的审计程序，我们认为：

　　星源材质公司与天劲新能源的债务重组方案制定合理；星源材质公司与天劲新能源不存在关联关系；星源材质公司已按要求履行审议程序和信息披露义务；相关会计处理符合规定。

　　星源材质公司对于上述问题的说明，与我们在执行星源材质公司2021年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。

　　问题12．你公司年度报告管理层讨论与分析章节中有关募集资金承诺项目情况披露内容不完整，请补充披露。

　　【公司回复】：

　　公司年度报告管理层讨论与分析章节中有关募集资金承诺项目情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　特此公告。

　　深圳市星源材质科技股份有限公司董事会

　　2022年4月13日

　　证券代码：300568        证券简称：星源材质       公告编号：2022-056

　　深圳市星源材质科技股份有限公司

　　关于计提资产减值准备及核销资产的公告

　　本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

　　深圳市星源材质科技股份有限公司（以下简称“公司”）根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》、《企业会计准则》以及公司相关会计政策的规定，为真实、准确反映公司2021年年度财务状况、资产价值与经营成果，公司对各类资产进行全面清查和减值测试，基于谨慎性原则，对2021年度计提资产减值准备及核销资产的有关情况说明如下：

　　一、本次计提资产减值准备及核销资产情况

　　1、本次计提资产减值准备及核销资产的原因

　　依照《企业会计准则》及公司会计政策的相关规定，公司对合并范围内截止 2021年度末的各类存货、应收账款、合同资产、其他应收款、固定资产、在建工程、无形资产等资产进行全面清查，对各类存货的可变现净值、应收款项回收 的可能性、固定资产、长期股权投资、在建工程、无形资产、商誉等资产的可变 现性进行充分的评估和分析，认为上述资产中部分资产存在一定的减值迹象，本 着谨慎性原则，对可能发生减值损失的资产计提减值准备。同时，按照《企业会计准则》及公司相关会计政策等规定，为了客观、公允地反映公司财务状况和资产价值，对公司部分无法收回的应收账款和报废固定资产进行了核销。

　　2、本次计提资产减值准备的资产范围和总金额

　　公司及下属子公司对2021年度末存在可能发生减值迹象的资产进行全面清 查和资产减值测试后，计提2021年度各项资产减值准备共计人民币32,349,702.76元，具体情况如下：

　　■

　　3、核销资产的资产范围和总金额

　　根据《企业会计准则》及公司会计政策的相关规定，为真实的反映公司财务状况和资产价值，对公司部分无法收回的应收账款和无使用价值的非流动资产进行了核销。2021年度末，公司应收账款核销917,658.70元，主要原因是应收账款无法收回；固定资产处置及毁损报废损失为39,998,750.96元，主要原因是无纺布生产线设备报废不再使用。

　　二、本次计提资产减值准备及核销资产的确认标准及计提方法

　　1、金融资产减值

　　公司需确认减值损失的金融资产系以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具、租赁应收款，主要包括应收票据、应收账款、应收款项融资、其他应收款、债权投资、其他债权投资、长期应收款等。

　　预期信用损失的计量

　　预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。

　　公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。

　　公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，公司按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

　　对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备。

　　整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致的预期信用损失。未来12个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后12个月内（若金融工具的预计存续期少于12个月，则为预计存续期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失，是整个存续期预期信用损失的一部分。

　　在计量预期信用损失时，公司需考虑的最长期限为企业面临信用风险的最长合同期限（包括考虑续约选择权）。

　　公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。

　　应收票据、应收账款

　　对于应收票据、应收账款，无论是否存在重大融资成分，公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

　　当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，公司依据信用风险特征对应收票据和应收账款划分组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

　　A、应收票据

　　? 应收票据组合1：银行承兑汇票

　　? 应收票据组合2：商业承兑汇票

　　B、应收账款

　　? 应收账款组合1：应收国外客户

　　? 应收账款组合2：应收国内客户

　　? 应收账款组合3：合并范围内关联方

　　对于划分为组合的应收票据，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

　　对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄/逾期天数与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

　　其他应收款

　　公司依据信用风险特征将其他应收款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

　　其他应收款组合1：保证金及押金

　　其他应收款组合2：备用金及其他

　　其他应收款组合3：合并范围内关联方

　　对划分为组合的其他应收款，公司通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

　　债权投资、其他债权投资

　　对于债权投资和其他债权投资，公司按照投资的性质，根据交易对手和风险敞口的各种类型，通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

　　信用风险显著增加的评估

　　公司通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具预计存续期内发生违约风险的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。

　　在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，公司考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。公司考虑的信息包括：

　　债务人未能按合同到期日支付本金和利息的情况；

　　已发生的或预期的金融工具的外部或内部信用评级（如有）的严重恶化；

　　已发生的或预期的债务人经营成果的严重恶化；

　　现存的或预期的技术、市场、经济或法律环境变化，并将对债务人对公司的还款能力产生重大不利影响。

　　根据金融工具的性质，公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增加。以金融工具组合为基础进行评估时，公司可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类，例如逾期信息和信用风险评级。

　　如果逾期超过30日，公司确定金融工具的信用风险已经显著增加。

　　已发生信用减值的金融资产

　　公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：

　　发行方或债务人发生重大财务困难；

　　债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；

　　公司出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；

　　债务人很可能破产或进行其他财务重组；

　　发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失。

　　预期信用损失准备的列报

　　为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化，公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。

　　核销

　　如果公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回，则直接减记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。这种情况通常发生在公司确定债务人没有资产或收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记的金额。但是，按照公司收回到期款项的程序，被减记的金融资产仍可能受到执行活动的影响。

　　已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回计入收回当期的损益。

　　2、存货跌价准备的计提方法

　　存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。

　　资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备，资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。

　　3、长期资产减值

　　对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等（存货、按公允价值模式计量的投资性房地产、递延所得税资产、金融资产除外）的资产减值，按以下方法确定：

　　于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，公司将估计其可收回金额，进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。

　　可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。公司以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

　　当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

　　就商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，且不大于公司确定的报告分部。

　　减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，确认相应的减值损失。然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的，确认商誉的减值损失。

　　资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

　　三、对公司的影响

　　公司本次计提资产减值准备及核销资产事项，符合《企业会计准则》和公司相关政策的规定，真实、客观地体现了公司资产的实际情况，不存在损害公司和股东利益的行为，本次核销资产不涉及公司关联方。上述事项相应减少公司2021年度归属于上市公司股东的净利润61,496,185.66元，减少归属于上市公司股东的所有者权益61,496,185.66元。

　　特此公告。

　　深圳市星源材质科技股份有限公司

　　董事会

　　2022年4月13日