2、相关执业人员已履行了全面的核查和报告义务，出具的审计意见审慎

　　我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证业务，对公司在所有重大方面是否保持了与财务报表相关的有效的内部控制获取合理保证。在鉴证过程中，我们实施了包括了解、测试和评价与财务报表相关的内部控制制度设计的完整性、合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。

　　3、核查程序

　　（1）了解公司各项业务涉及的内控控制，并获取公司各项管理制度、内部控制制度进行对比，确认公司内部控制制度是否设计合理并得到有效执行。

　　（2）查阅公司董事会、股东大会等会议资料、公司内部控制自我评价报告。

　　（3）执行穿行测试，核查涉及对单独交易的初始、控制权、记录、处理和报告的整个过程，以及对每个被审计的重要流程所进行的控制。

　　（4）执行内部控制测试程序，对与财务报表的所有重要会计科目和披露事项的所有相关认定所进行的控制的有效性获得足够的证据。

　　（5）根据《企业内部控制审计指引实施意见》规定，询问公司管理层自2019年整改后控制运行的最短期间以及最少运行次数、最少测试数量（分别为两个季度、两次及两个），评估公司内部控制制度是否运行了足够长的时间。

　　4、核查结论

　　经核查，公司自2019年4月25日收到中国证券监督管理委员会《立案调查通知书》后加强了内部审计部门稽核，至少每季度对关联交易、对外担保、证券投资、风险投资、对外提供财务资助、购买或出售资产、对外投资等重大事项实施情况、公司大额资金往来以及关联方资金往来情况进行一次检查，截至2019年12月31日，公司整改后的内控制度已运行超过2个季度，即已运行了足够长的时间。

　　我们认为，公司整改完成后，已按照《企业内部控制基本规范》和相关规定设计了合理的内部控制制度，且内部控制制度有效落实及执行。因此，我们结合公司违规行为的持续时间、发现情况等，并执行了必要的核查程序，审慎出具的内部控制鉴证报告意见，相关执业人员勤勉尽责、符合执业要求，已履行了全面的核查和报告义务。

　　五、年报显示，你公司存在大量重大诉讼、仲裁事项。请你公司补充披露：

　　1、截至本问询函发出日，你公司所涉及相关诉讼、仲裁事项的最新进展情况、判决结果和执行结果。

　　2、相关诉讼的会计处理情况、处理依据及合理性。

　　3、相关资产减值和预计负债计提是否充分。

　　4、相关诉讼的后续执行对公司持续经营能力的影响。

　　请年审会计师对以上事项核查并发表明确意见。

　　【回复】

　　一、公司回复

　　（一）截至问询函发出日，公司涉及相关诉讼、仲裁事项的情况及会计处理情况

　　■

　　（二）相关会计处理及合理性

　　公司诉讼案件大部分与债券有关，公司已根据诉讼情况，在谨慎性原则的基础上，对于涉及诉讼且对方出现财务困难难以偿还货款的应收款项足额计提资产减值准备，对于涉及或有事项已根据判决书计提预计负债，公司相关会计处理合理。

　　（三）相关诉讼的后续执行对公司持续经营能力的影响

　　公司已针对现有诉讼案件充分计提了预计负债或资产减值准备，后续除诉讼赔款实际支付前需补充确认延期支付期间的利息支出外，公司因上述诉讼案件出现其他新增造成经济利益流出事项的可能性较小。因此，相关诉讼的后续执行对公司持续经营能力的影响较小。

　　二、年审会计师专业意见

　　（一）核查程序

　　1) 获取公司预计负债明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

　　2) 获取公司诉讼清单，通过案卷号及公司名称在中国裁判文书网上查验其真实性及完整性；通过向案件经办律师发函确认其真实性与完整性。

　　3) 对大额、重要的诉讼项目，查阅相关支持性文件（包括但不限于判决书、合同、发票等），了解案件的基本情况、判决情况以及案件的最新进展，以确认账面计提的预计负债是完整的。

　　4) 获取公司预计负债计提依据，复核计算过程，以确认账面计提的预计负债是充分的。

　　5) 向律师进行函证，以获取律师对公司资产负债表日业已存在的，以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。

　　6) 检查资产负债表日后判决情况，以验证预计负债计提金额的准确性。

　　（二）核查结论

　　经核查，我们认为，公司已对很可能承担赔付义务的未决诉讼足额计提预计负债，对涉及诉讼且对方难以支付的货款已足额计提资产减值准备；对资产负债表日已存在重大未判决诉讼及报告日前已判决事项已进行必要的披露。

　　六、你公司2018年、2019年和2020年期末的流动比率分别为0.49、0.60和0.64，资产负债率分别为92.31%、85.99%和91.51%，请结合所处行业特点和自身资产结构情况，分析你公司流动比率近三年较低且资产负债率持续较高的原因和合理性，并结合期末公司可动用货币资金、短期债务到期情况、经营现金流状况、未来资金支出安排与偿债计划、公司融资渠道和能力等，评估公司的短期偿债能力，说明是否存在债务逾期风险，如是，请充分提示。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　【回复】

　　一、公司回复

　　1、公司近三年相关负债率指标情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　备注：2019年差错更正后，2018年资产负债率已更正为92.91%。

　　公司流动比率近三年较低且资产负债率持续较高，主要系2018年公司前任管理层违规出票形成的14，677.08万元承兑汇票诉讼案件，以及计提掌福资产、九当公司等诉讼案件相关预计负债814.84万元等影响。

　　不含上述承兑汇票及预计负债的影响，公司2018年、2019年、2020年的流动比率分别为0.95、1.15、1.13，资产负债率分别为49.27%、44.60%、50.64%，近三年公司流动比率及资产负债率保持相对稳定。

　　2、截至本问询函回复日，公司对流动负债的偿还情况

　　■

　　报告期末，公司可动用货币资金10，321.14万元，一年内到期的短期债务主要有掌福资产借款本金1，058.34万元、子公司仁智新材料银行借款1，700万元，经营活动产生的现金流量净额-2，048.85 万元。2021年公司诉讼和解偿付计划3，260万元，截止目前，公司实际已支付1，138.34万元。同时，2021年公司积极合理运用上市公司直接融资功能募集资金提高净资产，募集资金偿还历史遗留债务、解决可能面临的投资者诉讼、主业所需流动资金。2021年5月21日，公司2020年年度股东大会审议通过《关于2021年度向金融机构申请不超过5亿元综合授信额度的议案》。

　　公司持续加强运营资金管控，自2020年开始实施资金计划制度，完善客商账期管理，大力清理应收账款，提升运营资金周转速度，减少资金占用，提升公司盈利能力，使经营净现金流水平和净资产随着业绩改善而稳步回升。并且，积极开展债务融资和加快推进权益性融资，切实保障现金流安全，切实改善资本结构，提高流动比率，降低公司综合资金成本。

　　综上，公司不存在债务逾期风险。

　　二、年审会计师专业意见

　　经核查，基于我们对公司 2020 年度财务报表所执行的审计程序， 未发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之处。截至目前，公司不存在债务逾期重大风险。

　　七、年报显示，2020年12月10日，你公司对外出售余干县天然气有限公司40%股权，交易价格合计1，600万元。请你公司说明在年末筹划本次交易的原因及合理性，相关收益确认时点、会计处理过程及依据、收益性质及判断依据，是否存在年末突击创利的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　【回复】

　　一、公司回复

　　根据公司发展战略的统筹安排，为进一步优化公司资产结构，集中公司资源，公司于2020年6月开始洽谈转让其持有的余干县天然气有限公司（以下简称“余干天然气”）40%股权。2020年12月，经各方友好协商，分别向江西天然气能源投资有限公司、新余鸿都企业管理中心（有限合伙）转让其持有的余干县天然气有限公司（以下简称“余干天然气”）为28%、12%股权，转让价款分别为1，120万元、480万元，共计1，600万元，于2020年12月10日完成工商变更登记。本交易在年末完成，不存在年末突击创利的情形。

　　该收益确认时点为2020年12月10日，公司收到余干天然气转交的余干县市场监督管理局出具的公司变更通知书后，根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》有关规定处置账面持有的余干县长期股权投资，确认相关收益。

　　会计处理：

　　借：其他应收款-江西天然气能源投资有限公司       1120万元

　　其他应收款-新余鸿都企业管理中心（有限合伙）  480万元

　　长期股权投资-损益调整                        79.81万元

　　资本公积-其他权益变动                        27.92万元

　　贷：长期股权投资-成本                          800万元

　　长期股权投资-其他权益变动                   27.92万元

　　投资收益-长期股权投资处置收益               879.81万元

　　根据中国证监会《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号---非经营性损益》有关规定，公司将该收益性质分类为非经常性损益。

　　二、年审会计师专业意见

　　1、核查程序

　　1) 获取公司处置余干县天然气有限公司的股权处置协议，评价该股权交易的合理性；

　　2) 获取公司对上述股权交易的相关入账分录，核查入账是否正确，收益确认金额是否正确；

　　3) 获取余干天然气提交的公司变更通知书，判断会计处理时点是否合理；

　　4) 通过企查查工商查询交易对手方背景，核查交易对手方是否存在关联关系；

　　5) 获取公司股权转让款收款银行回单，并结合银行对账单流水，核查款项是否已经收回。

　　2、核查结论

　　经核查，公司对外出售余干县天然气有限公司股权相关会计处理正确，且不存在年末突击创利的情形。

　　八、报告期末，你公司应收账款为6，724.05万元，较期初增加49.48%，主要系报告期内公司油服及新材料业务较上期有所增长所致，其中前五名应收账款合计金额约5，631.06万元，占比59.78%。

　　1、请你公司结合收入确认、货款结算相关政策、报告期内业务开展情况等，说明应收账款大幅增加的原因及合理性，以及对你公司销售回款和财务风险的影响。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　2、前五名应收账款的账龄、对应项目、客户基本情况等，相关款项能否足额按时收回，相关坏账准备计提是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　【回复】

　　一、公司回复

　　（一）2020年度公司实现营业收入为1.09亿元，主营业务收入主要由三部分构成：新材料及石化产品销售、油气田技术服务、钻井工程服务。新材料及石化产品销售销售收入5，244.87万、油气田技术服务销售收入5，110.19万元、钻井工程服务113.21万元。

　　1、新材料及石化产品销售业务收入确认依据：公司业务部门与客户签订销售合同或销售订单，公司生产及仓库部门根据订单情况组织生产及发货，并填制销售发货单；公司业务部门定期与客户核对当月发货及使用情况，并取得客户签收发货单、物流结算单；公司财务部门依据每月收到的客户签收发货单进行收入确认。因此，公司在产品销售价格已确定，合同或订单约定货物送达客户指定地点，在客户取得相关商品或服务控制权，在取得客户的签收凭证后确认销售收入。

　　2、油气田技术服务及钻井工程服务业务收入确认依据：公司业务部门与客户签订合同后，组织项目现场施工，现场施工过程中也涉及配件的采购和入库，期末根据工程量，业务部门取得与客户结算的工程量结算清单，公司财务部门依据每月收到的客户工程结算清单进行收入确认。控制权随着工程进度移交给客户，按照客户与公司确认的工程结算单进行收入的确认。

　　公司应收账款账龄情况如下：

　　单位：元

　　■

　　公司本期应收账款净值较上期增加2，225.85万元，上涨幅度49.48%，应收账款增长主要集中在账龄为一年以内的应收账款。

　　公司销售货款结算方式及收款时点主要由公司与客户签订的合同约定，不同客户约定的方式不同、同一客户不同合同约定的方式也不完全相同。由于工程服务行业的特点，公司油气田技术服务业务收入因季节性施工原因，年末进行竣工验收并结算， 营业收入的确认与回款周期的时点不一致。应收账款为6，724.05万元，较期初增加49.48%，除报告期内公司油服及新材料业务较上期有所增长外，2020年因疫情影响，下半年业务开始恢复，油气田技术服务收入主要集中在下半年，而工程竣工、验收并结算存在一定的时间周期，即应收账款回款存在一定账期所致。

　　截至2021年4月30日，报告期末应收账款回款情况：应收账款期后回款金额合计4，515.32万元，占2020年12月31日应收账款期末余额比例为47.94%。回款比例较低系应收账款中存在账龄较长以及单项全额计提坏账的应收账款余额2，557.15万元，剔除该部分应收账款金额后，期后回款比例为64.85%。公司油气田技术服务业务合作客户主要系中石化、中石化等央企，新材料业务合作客户主要系联塑集团、顾地集团等行业内龙头企业，客户信用良好，销售回款和财务风险较低。

　　综上，公司应收账款同期对比下，增长幅度较大主要系本期营业收入增长、应收账款回款存在一定账期所致，波动原因合理。

　　（二）报告期末，前五名应收账款情况如下：

　　■

　　截至2021年5月26日，报告期末上述客户应收账款回款情况：中国石化西南石油工程有限公司油田工程服务分公司已回款14，803，510.00元，深圳市壹品新能源发展有限公司已回款10，136，860.10 元，斯伦贝谢长和油田工程有限公司已回款1，500，000.00 元，珙县大地环保科技有限公司已回款4，200，000.00元，回款率54.41%。

　　德州协诚化工有限公司的应收账款账龄三年，对方在2019年3月法院出具调解书支付了第一期的500，000.00元货款后，未再按约定支付货款，公司在申请强制执行方式追偿欠款无法回收的情况下，2019年单项全额计提了坏账准备15，910，852.10 元。报告期末应收账款净额为0元。

　　综上，相关款项能足额按时收回，相关坏账准备计提充分。

　　二、年审会计师专业意见

　　（一）核查程序

　　1、了解、评估并测试管理层对应收款项账龄分析以及确定应收款项坏账准备相关的内部控制。

　　2、 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。

　　3、 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对，对于回函不符的应收账款，核查不符原因，未发现大额调整事项。

　　4、 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

　　（二）核查结论

　　经核查，公司本期应收账款余额较上期大幅增长，增长原因合理，且坏账准备计提充分。

　　九、报告期末，你公司预付账款为490.51万元，较期初增加214.69%，主要系报告期内公司材料采购预付货款较上年同期有所增加所致，其中账龄一年以内的预付账款占比97.72%，前五名预付账款合计金额约390.53万元，占比79.62%。报告期内未针对预付款项计提坏账准备。

　　1、请结合公司以前年度预付情况、当期业务需求、采购模式、销售模式、结算方式以及同行业情况说明你公司预付账款大幅增加的原因及合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　2、请补充说明前五名预付账款的具体情况，包括采购内容及金额、约定及实际付款时间、预计交货时间及期后结转情况等，说明预付对象是否具备履约能力，是否存在发生损失的风险，并自查预付对象中是否存在关联方，是否存在资金占用或财务资助情形。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　【回复】

　　一、公司回复

　　1、公司截至2019年12月31日预付款为155.87万元，主要系管理咨询服务费、油费、电费、房屋租金等款项。

　　预付账款2020年前五名如下：                               

　　单位：元

　　■

　　截至2020年12月31日，同行业公司前五名预付款情况：

　　■

　　来源：以上数据来源于同行业公司的年度报告

　　报告期内，公司预付款项主要系原材料采购款，公司采用“以销定购”的采购模式，对于定制化产品根据客户实际订单需求情况进行采购，对于定型产品标准化生产的产品根据实际订单和市场需求预测进行采购，保持一定的库存。供应商一般要求支付定金及现款现货或先款后货。公司本期预付账款期末余额较上期期末余额对比，新增金额主要系预付原材料采购款，其中预付上海越然塑料科技有限公司款项200万元系采购原材料改性聚氨酯货款；预付成都随学科技有限公司款项71.20万元系采购生物降解聚酯原料货款；预付重庆鑫塑达塑料有限公司款项51.01万元系采购PC再生料原料货款。

　　销售模式方面，主要获取订单的方式包括招投标方式取得订单及客户签署框架协议，获得框架协议下的持续订单方式。公司与客户的货款结算方式主要有电汇、票据等方式，根据行业惯例，货款一般实行分阶段收取。销售货款结算方式及收款时点主要由公司与客户签订的合同约定，不同客户约定的方式不同、同一客户不同合同约定的方式也不完全相同。

　　上述大额预付货款均为公司2021年投入生产新材料所需原料，采购商给予信用政策较紧，因此导致本期预付账款余额较大。

　　2、前五名预付账款的具体情况分析

　　截至2020年12月31日，公司前五名预付账款明细列示如下：

　　■

　　截至2020年12月31日，公司预付账款账龄及余额情况如下：

　　单位：元

　　■

　　预付对象经营情况良好，未见重大经营异常情况，具备履约能力，截至本问询函回复日，前五名预付账款期后结转金额为326.51万元，占前五名预付账款期末余额比例为83.61%，不存在发生损失的风险。公司预付对象中不存在关联方以及资金占用或财务资助情形。

　　二、年审会计师专业意见

　　（一）核查程序

　　1) 获取往来账款明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。

　　2) 获取供应商、客户等往来单位的清单，查询相关工商信息，核实是否存在关联关系，是否存在经营异常，是否存在诉讼情况。

　　3) 检查一年以上预付账款未核销的原因，目前公司不存在大额账龄超过一年的预付账款情况。

　　4) 对重要的客户执行细节测试，获取相关合同、发票、收款凭证、收入确认单据等原始凭证进行核查；对重要供应商执行采购细节测试，获取相关合同、发票、入库单、付款凭证等进行核查。

　　5) 已亲自前往银行获取对账单，并执行银行对账单与收付款记录双向核对查验，核实公司的收付款记录是否真实、完整。

　　6) 实施函证程序，对函证实施过程进行控制，编制函证结果汇总表，对未回函的往来款项执行替代核查程序。

　　（二）核查结论

　　经核查，公司大额预付账款均为预付采购原材料货款，具备商业逻辑合理性，预付对象不存在关联方，不存在资金占用、财务资助情形。

　　十、报告期末，你公司存货为727.74万元，较期初减少47.73%，主要系报告期内公司加强存货管理，控制库存所致，本期计提存货跌价准备16.25万元，转回或转销存货跌价准备667.85万元。

　　1、请结合你公司各主营产品的产销模式、存货类别、销售及订单情况说明存货大幅减少的原因及合理性。

　　2、请结合存货具体类别、库龄和成新率、市场需求、主要产品市场价格、存货跌价准备的计提方法和测试过程、可变现净值等说明报告期内存货跌价准备计提的合理性和充分性。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　3、请结合已计提跌价准备存货实现销售情况、计提存货跌价准备的影响因素是否消除等详细说明本期大额转回或转销存货跌价准备的原因、判断标准及合理性，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定，是否存在利用存货减值进行利润调节等情形。请年审会计师结合已执行的审计程序核查并发表意见。

　　【回复】

　　一、公司回复

　　（一）报告期末，公司存货为727.74万元，较期初减少47.73%， 主要系报告期内公司加强存货管理，控制库存所致。公司各主营产品的产销模式为“以销定产”，“以产定购”的经营模式，库存管理采用ERP系统，在满足客户需求的基础上，加快存货周转，优化提升公司经营性现金流。

　　报告期内，公司存货类别情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　报告期末存货主要为原材料647.43万元，主要系：

　　1）石化科技生产用原材料及备品备件312.42万元，其中主要原材料约178万元；

　　2）仁智新材料生产用原材料267.24 万元，其中主要原材料256.2万元。2021年一季度已生产领用并形成销售133.43万元，剩余差额133.81万元主要系生产备货及日常生产辅助用品；

　　3）仁智股份生产用原材料67.77万元，主要系生产备货。

　　以上，期末存货结余与销售订单相关，与公司的业务发展相匹配。

　　同时，公司加强存货仓储成本管控，为降低存货仓储成本，陆续取消租用异地仓库（永兴、德阳仓库），报告期降低年仓储费用27.2万，2021年可降低年仓储费用122.6万元。

　　综上所述，存货余额减少主要系公司加强存货管理，控制库存，提高存货周转速度，且期末存货结余与销售订单相关，与公司的业务发展相匹配。

　　（二）公司存货跌价准备计提充分性

　　1、公司存货跌价准备计提情况

　　截至2020年12月31日，公司存货跌价准备情况列示如下：

　　单位：元

　　■

　　2020年末，公司聘请的第三方资产评估机构对子公司石化科技的存货进行资产评估，公司根据评估报告结果对存货跌价准备进行调整，由于公司经营环境及生产情况等未发生较大变动，存货可变现净值变动不大。

　　2、公司对存货跌价准备的计提政策

　　公司于报告期末，对存货逐项分析，判断其是否存在可变现净值低于账面成本的情况，并如存在，按存货跌价准备计提政策对存货计提跌价准备，计入当期资产减值损失。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

　　期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。

　　以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

　　综上，公司存货跌价准备计提合理且充分。

　　（三）公司报告期内存货跌价准备转销原因系已计提跌价准备的存货对外销售，对存货跌价准备进行转销

　　1、2020年度公司存货跌价准备变动情况

　　截至2020年12月31日，公司存货跌价准备变动明细列示如下：

　　单位：元

　　■

　　报告期内，转销的存货跌价准备金额主要系原材料项目，金额为604.37万元。该项目系公司以前年度根据存货跌价准备计提政策已全额计提存货跌价准备，本期公司将已减值的原材料对外销售，确认其他业务收入，并将原材料对应的存货跌价准备进行转销所致。

　　2、相关会计处理及会计准则分析

　　根据《企业会计准则第1号——存货》第二十一条规定，企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。

　　公司处置的原材料系以前年度呆滞较久存货，公司本期集中清理多余库存，较低价销售处理，导致较大额原材料跌价准备转销。具体会计处理分录如下：

　　借：存货跌价准备-原材料

　　借：主营业务成本

　　贷：原材料

　　借：应收账款

　　贷：其他业务收入

　　贷：应交税费-应交销项税额

　　综上，公司存货跌价准备转销会计处理符合会计准则规定，不存在利用存货减值进行利润调节等情形。

　　二、年审会计师专业意见

　　（一）核查程序

　　1、获取企业的存货跌价计提明细表，复核加计正确，并与明细账、总账核对一致；

　　2、了解企业的存货跌价计提政策，复核查验计提依据，经查验，公司的存货跌价政策保持一致，计提依据合理充分；

　　3、通过存货账龄分析，审核有无长期挂账的存货，对长期闲置且已变质过期的存货全额计提跌价；

　　4、根据企业会计准则的要求，重新进行存货跌价准备的测试，将测试结果与企业的存货跌价进行对比，差异较小，存货跌价准备计提充足；

　　5、结合存货监盘情况，对存货的外观形态进行检视，对长期呆滞存货已全额计提跌价

　　（二）核查结论

　　通过减值测试、库龄分析及复核评估结果，并结合被审计单位实际经营情况，报告期内存货跌价计提较为谨慎，除已经披露的存货减值情形外，报告期各期末不存在其他存货减值情形，无库龄较长、滞销产品。公司本期存货跌价准备转销符合会计准则规定，不存在利用存货减值进行利润调节的情形。

　　十一、报告期末，你公司其他流动资产为2，595.80万元，较期初增加321.40%，其中未终止确认票据为2，545.94万元，较期初增加421.24%。请你公司说明未终止确认票据的具体内容和产生原因，本期大幅增长的原因及合理性，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的有关规定，并结合交易背景、回款情况说明是否存在减值风险。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　【回复】

　　一、公司回复

　　1、未终止确认票据的核算内容是公司已背书未到期的应收票据

　　1) 其他流动资产分项列示如下：

　　单位：元

　　■

　　其中，期末公司已背书或贴现且资产负债表日尚未到期的应收票据包括：

　　单位：元

　　■

　　2、划分至其他流动资产的原因

　　1) 对已背书未到期的应收票据按银行信用分级划分标准的依据

　　根据近期公开信息披露的票据违约情况、《中国银保监会办公厅关于进一步加强企业集团财务公司票据业务监管的通知》(银保监办发[2019]133号)并参考《上市公司执行企业会计准则案例解析(2019)》等。将应收票据分为两类：一类是由信用等级较高的银行承兑的汇票，其信用风险和延期付款风险很小，相关的主要风险是利率风险;另一类是由信用等级不高的银行承兑的汇票或由企业承兑的商业承兑汇票，此类票据的主要风险为信用风险和延期付款风险。

　　具体对银行等级划分标准为：

　　（1）信用等级较高的6家大型商业银行分别为中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行、交通银行，10家上市股份制商业银行分别为招商银行、浦发银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、平安银行、兴业银行、浙商银行、渤海银行(以下简称 “信用等级较高银行”)。上述银行信用良好，拥有国资背景或为上市银行，资金实力雄厚，经营情况良好，根据银行主体评级情况，上述银行主体评级均达到AAA 级且未来展望稳定，公开信息未发现曾出现票据违约到期无法兑付的情形，因此将其划分为信用等级较高银行。

　　（2）其他银行划分为信用等级一般的其他商业银行(以下简称“信用等级一般银行”)。

　　因此，我们对于“信用等级较高银行”在票据背书或贴现时可以终止确认，对于“信用等级一般银行”的银行承兑汇票及商业承兑汇票在票据背书或贴现时不终止确认。

　　2) 未终止确认票据明细及划分“其他流动资产”原因

　　公司通过对已背书未到期的票据按上述划分标准进行划分票据信用等级，对于信用等级一般的已背书未到期票据不终止确认，考虑到该票据不得终止确认，但是公司已不能控制这些票据，为了与其他未背书票据区分，公司对这些票据重新划分，分类为“其他流动资产”。

　　3、未终止确认票据不存在减值风险

　　公司于2019年1月1日起执行新金融准则，以预期信用损失为基础对金融资产进行减值会计处理并确认损失准备，在评估预期信用损失时，考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，结合期后情况以及历史情况看，公司历史上未出现票据违约情况，期后未发生票据背书相关的经济纠纷，因此未终止确认的票据不存在减值风险。

　　上述截至2020年12月31日已背书未到期的应收票据，截至目前，已到期金额1，593.88万元，占比62.61%，该部分票据已到期并由出票人承兑。

　　尚未到期票据金额合计952.05万元，上述承兑方经营情况良好、资金雄厚、信用情况较好且历史未出现违约情况，减值风险较低。

　　具体明细列示如下：

　　■

　　二、年审会计师专业意见

　　（一）核查程序

　　1、获取票据备查簿并核查已背书、未到期票据的具体情况，查询相关出票人、承兑人的工商信息，检查其经营、信用情况是否存在异常。

　　2、获取期后票据备查簿，核实是否有已背书票据退回的情况。

　　3、询问公司财务负责人是否存在过票据无法承兑的纠纷，并查阅相关诉讼案件是否存在与票据无法承兑相关。

　　4、检查公司与票据前手方的交易情况，核实票据是否均有真实交易背景。

　　（二）核查结论

　　未终止确认票据的核算内容是公司已背书未到期、遵循谨慎性原则未终止确认的银行承兑汇票及商业承兑汇票。划分至其他流动资产的原因主要是考虑到该票据不得终止确认，但是公司已不能控制这些票据，为了与其他未背书票据区分，公司对这些票据重新划分，重新分类为“其他流动资产”。已背书未到期的票据虽然被认为承兑人信用等级一般，但结合历史票据承兑情况以及期后票据的兑付情况，公司未出现无法承兑产生的经济纠纷或损失，因此我们认为该项资产未出现减值损失的风险，未计提相关的信用减值损失。

　　十二、报告期内，你公司产生其他符合非经常性损益定义的损益项目175.13万元，主要系与往来单位达成和解协议导致除营业外支出外的损益。请公司补充披露相关收益的构成情况及产生原因。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　【回复】

　　一、公司回复

　　报告期内，公司产生其他符合非经常性损益定义的损益项目175.13万元，主要系与上海掌福资产管理有限公司达成和解协议，公司冲回之前多计提的应付利息149.38万元、其他应付款25.75万元导致。由于上述事项具有偶发性，且发生金额较大，因此划归为其他符合非经常性损益定义的损益项目披露。相关收益的构成明细如下：

　　单位：元

　　■

　　二、年审会计师专业意见

　　（一）核查程序

　　1) 获取预计负债明细表：复核加计是否正确，并于报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

　　2) 获取公司与上海掌福资产管理有限公司和解协议书原件，并根据和解协议书内容重新计算该诉讼案件预计负债。

　　3) 检查公司相关会计处理是否正确。

　　（二）核查结论

　　经核查，公司产生其他符合非经常性损益定义的损益项目系与上海掌福资产管理有限公司签订和解协议导致的当期损益，会计处理正确且合理。

　　十三、报告期末，你公司固定资产为2，468.91万元，较期初减少32.47%，主要是本期处置闲置固定资产所致。请你公司补充处置闲置资产明细、规模、原因及交易对手方情况，说明定价原则及其公允性，以及对公司当期利润的影响。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　【回复】：

　　一、公司回复

　　公司在报告期内分批处置了闲置的固定资产。固定资产闲置的主要原因系由于子公司石化科技的河坝污水处理站项目的关停、转让，导致子公司石化科技河坝污水处理站的固定资产（主要为机器设备）处于闲置状态。

　　本期处置闲置固定资产明细如下：

　　单位：万元

　　■

　　公司对于闲置固定资产进行处置，因固定资产明细较多，单项固定资产净值较小，公司定价方式根据各潜在买家询价结果，按市场价格定价。公司处置固定资产均经过审批，报告期处置固定资产原值3，556.52 万元，净值632.16 万元，获得交易对价365.82万元，产生处置损失266.34万元，分别计入资产处置损益及营业外支出。

　　二、年审会计师专业意见

　　（一）核查程序

　　（1）获取了固定资产处置有关合同、审批单、发票及收款银行回单进行查验，核查固定资产有关处置是否经授权审批，固定资产账面转销金额是否正确，会计处理是否正确；

　　（2）对固定资产处置对应购买单位经营范围及资产处置价格进行查验，核查资产处置行为是否合理。

　　（3）查询交易对手方的工商信息，经营范围未见异常，二手设备购置具备合理性。

　　（二）核查结论

　　经核查，我们认为，公司固定资产处置价格公允，且存在合理性。

　　十四、报告期末，你公司短期借款为6,673.03万元，其中不终止确认的应收票据为1,853.02万元，请你公司补充说明不终止确认的应收票据的产生原因及计入短期借款的理由。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　【回复】：

　　一、公司回复

　　本报告期不终止确认票据1,853.02万元，全部为未到期已贴现未终止确认的票据结算金额。根据会计准则规定，公司将其计入短期借款。

　　为保证票据终止确认的会计处理符合《企业会计准则》的规定，公司对已贴现但未到期的票据会计处理方法为：由信用等级一般银行承兑的银行承兑汇票或商业承兑汇票在贴现时继续确认该项票据，同时确认负债，待到期兑付后终止确认。公司基于对金融资产风险转移的情况和业务模式的判断，将未到期已背书转让的票据转入短期借款。截止本回复截止日，公司已贴现承兑票据尚有753.32万元未到期。

　　计入短期借款的理由：

　　根据《企业会计准则第23 号——金融资产转移》第五条规定：

　　“金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：（一）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。（二）该金融资产已转移，且该转移满足本准则关于终止确认的规定。”

　　《企业会计准则第23 号——金融资产转移》第七条规定：

　　“企业在发生金融资产转移时，应当评估其保留金融资产所有权上的风险和报酬的程度，并分别下列情形处理：

　　（一） 企业转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。

　　（二） 企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当继续确认该金融资产。

　　（三） 企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的［即除本条（一）、（二）之外的其他情形］,应当根据其是否保留了对金融资产的控制，分别下列情形处理：

　　1. 企业未保留对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。

　　2. 企业保留了对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产，并相应确认相关负债。

　　继续涉入被转移金融资产的程度，是指企业承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度。”

　　《企业会计准则第23 号——金融资产转移（应用指南）》指出：“关于这里所指的'几乎所有风险和报酬'，企业应当根据金融资产的具体特征作岀判断。需要考虑的风险类型通常包括利率风险、信用风险、外汇风险、逾期未付风险、提前偿付风险（或报酬）、权益价格风险等。”

　　《企业会计准则第23 号——金融资产转移》第十四条规定：“金融资产转移整体满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计入当期损益：（一）被转移金融资产在终止确认日的账面价值。（二）因转移金融资产而收到的对价...”

　　《企业会计准则第23 号——金融资产转移》第十七条规定：“企业保留了被转移金融资产所有权上几乎所有风险和报酬而不满足终止确认条件的，应当继续确认被转移金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债。”

　　二、年审会计师专业意见

　　（一）核查程序

　　1、获取票据备查簿并核查已贴现、未到期票据的具体情况，查询相关出票人、承兑人的工商信息，检查其经营、信用情况是否存在异常。

　　2、获取期后票据备查簿，核实是否存在追索的情况。

　　3、询问公司财务负责人是否存在过票据无法承兑的纠纷，并查阅相关诉讼案件是否存在与票据无法承兑相关。

　　4、检查公司与票据前手方的交易情况，核实票据是否均有真实交易背景。

　　（二）核查结论

　　经核查，公司短期借款中不终止确认票据系已贴现未到期且由于信用等级一般未终止确认的应收票据，该类票据在短期借款中列报合理。

　　特此公告。

　　浙江仁智股份有限公司董事会

　　2021年7月20日