单位：人民币万元

　　■

　　公司对应收款项坏账准备制定了减值准备计提政策，其中：“对应收票据、预付款项、应收利息、其他流动资产、长期应收款等其他应收款项，若有客观证据表明存在减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，否则不计提坏账准备。”

　　2018年末公司应收商业承兑汇票余额6.49亿元，截止2018年末上述应收商业承兑汇票不存在减值迹象，故不计提坏账准备。截止本回复日，上述商业承兑汇票无逾期未收回的情形。

　　综上所述，公司未对上述商业承兑汇票计提减值准备的会计处理，符合《企业会计准则》的规定及公司实际情况。

　　年审会计师意见：

　　公司上述回复所载资料与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的。根据我们按照相关审计准则执行的审计程序，公司对应收票据坏账准备的会计处理在重大方面符合 《企业会计准则》的相关规定及公司的实际情况。

　　（3）披露报告期公司背书或贴现票据所获得资金的具体流向，是否流向相关关联方，并说明是否符合终止确认的条件。

　　公司回复：

　　报告期末，公司已背书或贴现且尚未到期的应收票据共计219，172.12万元，其中银行承兑汇票217，736.18万元，商业承兑汇票1，435.94万元，其中，已背书的应收票据主要是转让给上游供应商作为货款支付，已贴现的应收票据主要是贴现后补充流动资金需要，应收票据及所获得的资金未流向相关关联方，截止本回复日到期票据已全额结算。已终止确认的票据符合企业会计准则的规定。

　　年审会计师意见：

　　上述关于报告期公司背书或贴现票据所获得资金的描述与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的，符合公司的实际情况。

　　（4）说明公司票据质押融资及票据池业务开展情况，相关质押额度是否被相关关联方占用，是否存在相关关联方通过票据池业务占用公司资金的情形。

　　公司回复：

　　一、票据池业务情况概述

　　1．业务概述

　　票据池业务是指协议银行为满足企业客户对所持有的商业汇票进行统一管理、统筹使用的需求，向企业提供的集票据托管和托收、票据质押池融资、票据贴现、票据代理查询、业务统计等功能于一体的票据综合管理服务。

　　公司及子公司（不包含相关关联方）可以在各自质押额度范围内开展融资业务，当自有质押额度不能满足使用时，可申请占用票据池内其他成员单位的质押额度。质押票据到期后存入保证金账户，与质押票据共同形成质押/担保额度，额度可滚动使用，保证金余额可用新的票据置换。

　　2．合作银行

　　开展票据池业务的合作银行为国内资信较好的商业银行，具体合作银行提请公司股东大会授权公司董事长根据公司与商业银行的合作关系，商业银行票据池服务能力等综合因素选择。

　　3．实施额度

　　公司及子公司共享不超过20亿元的票据池额度，即用于与所有合作银行开展票据池业务的质押的票据累计即期余额不超过人民币20亿元，业务期限内，该额度可滚动使用。

　　4．担保方式

　　在风险可控的前提下，公司及子公司为票据池的建立和使用可采用最高额质押、保证担保、一般质押、存单质押、票据质押、保证金质押等多种担保方式，票据池最高担保金额不超过20亿元。

　　二、开展票据池业务的目的

　　随着公司业务规模的扩大，公司在收取销售款时有一部分是以票据方式，同时，与供应商合作也经常采用票据的方式结算。

　　1．收到票据后，公司可以通过票据池业务将应收票据统一存入协议银行进行集中管理，由银行代为办理保管、托收等业务，可以减少公司对票据管理的成本；

　　2．公司可以利用票据池尚未到期的存量票据作质押并开具不超过质押金额的票据，用于支付供应商货款等经营发生的款项，有利于减少货币资金占用，提高流动资产的使用效率，实现股东权益的最大化。

　　3．开展票据池业务，可以将公司的应收票据和待开应付票据统筹管理，减少公司资金占用，优化财务结构，提高资金利用率。

　　三、票据池业务的风险与风险控制

　　公司以进入票据池的票据作质押，向合作银行申请开具票据用于支付供应商货款等经营发生的款项，随着质押票据的到期，办理托收解付，若票据到期不能正常托收，所质押担保的票据额度不足，导致合作银行要求公司追加担保。

　　风险控制措施：公司与合作银行开展票据池业务后，公司安排专人与合作银行对接，建立票据池台账、跟踪管理，及时了解到期票据托收解付情况和安排公司新收票据入池，保证入池的票据的安全和流动性。

　　四、决策程序和组织实施

　　1．公司董事会会议决议同意公司及其子公司与国内商业银行开展票据池业务，且该事项须提交公司股东大会审议。

　　2．票据池业务额度为：即期余额不超过20亿元。

　　3．具体每笔发生额提请公司股东大会授权公司董事长根据公司和子公司的经营需要具体办理。

　　4．具体每笔担保形式及金额提请公司股东大会授权公司董事长根据公司和子公司的经营需要具体办理。

　　5．在额度范围内公司股东大会授权公司董事长行使具体操作的决策权并签署相关合同文件，包括但不限于选择合格的商业银行、确定公司和子公司可以使用的票据池具体额度、担保物及担保形式、金额等。

　　6．授权公司财务部门负责组织实施票据池业务。公司财务部门及时分析和跟踪票据池业务进展情况，如发现或判断有不利因素，将及时采取相应措施，控制风险，并及时向公司董事会报告。

　　7．审计部门负责对票据池业务开展情况进行审计和监督。

　　8．独立董事、监事会有权对公司票据池业务的具体情况进行监督与检查。

　　五、票据池业务使用情况

　　1．期末公司已质押的应收票据

　　单位：人民币万元

　　■

　　2．期末公司通过浙商银行票据池开具的应付票据余额

　　单位：人民币万元

　　■

　　3．截止2018年12月31日期末票据池成员名单

　　■

　　结合上述补充披露，公司相关票据质押额度未被相关关联方占用，不存在相关关联方通过票据池业务占用公司资金的情形。

　　年审会计师意见：

　　上述关于票据池的描述与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的，符合公司的实际情况。

　　（5）结合应收账款的历史损失及收回情况，说明公司从2019 年起调整应收账款坏账准备计提比例的必要性和合理性，并说明对一季报产生的相应影响。

　　公司回复：

　　一、应收账款的历史损失及收回情况

　　1．公司近三年平均应收账款核销金额占各期末应收账款余额的比重较低，应收账款质量较高。

　　单位：人民币万元

　　■

　　2．2018年末，公司一年以内应收账款占比超过90%，公司应收账款回款良好。

　　3．公司2016年、2017年、2018年应收账款周转率分别为4.82、5.04及4.66，优于行业平均水平。

　　■

　　二、公司从2019 年起调整应收账款坏账准备计提比例的必要性和合理性同行业上市公司对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款坏账计提政策为：

　　■

　　各公司应收账款坏账计提的会计估计各不相同。公司本次变更的是按信用风险特征组合计提坏账准备的、账龄为一年以内的应收账款，所以这里主要分析同行业上市公司账龄为一年以内的应收账款坏账计提比例：

　　上述5家同行业上市公司按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款中，长飞光纤将客户按信用分类，分为信用记录良好的企业和关联方及其他企业，账龄一年以内的计提比例分别为1%和3%；智慧能源将客户按业务分类，对关联客户不计提坏账，将非关联客户分为能源分部和电缆分部，账龄一年以内的计提比例分别为5%和0%；中天科技、通鼎互联、宝胜股份没有分类，一年以内的计提比例分别为3%、5%、5%。

　　本次会计估计变更前，亨通光电按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款不分类，账龄为一年内坏账准备计提比例为5%，该计提比例是上述5家同行业上市公司中最高的。

　　本次会计估计变更后，亨通光电的坏账计提比例在同行业上市公司中属于正常水平。公司主要客户为中国三大电信运营商、国家电网、中国铁路总公司、南方电网、大型发电集团、广电网络集团等国有企业，上述客户综合实力强、资信状况良好，变更后的会计估计能更好地反映资产状况和经营成果。

　　公司2019年一季度末的应收账款坏账计提比例为4.92%，调整后的坏账准备计提比例更接近同行业平均水平，有助于提高财务信息与同行业上市公司的可比性。

　　三、公司从2019 年起调整应收账款坏账准备计提比例对2019年一季报产生的相应影响

　　截至2019年3月31日，公司应收账款余额为981，589.93万元，按照会计估计变更前的计提方法，期末应收账款坏账准备余额为60，121.92万元；按照会计估计变更后的计提方法，期末应收账款坏账准备余额为48，320.43万元。应收账款会计估计变更对2019年一季度净利润的影响金额为9，972.72万元。本次会计估计变更对公司2019年二季度及以后财务报告的影响相对较小，是因为2019年二季度起，按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款的期初期末坏账准备计提比例不变，故本次会计估计变更仅影响当期账龄一年以内的应收账款变动额的坏账准备金额。

　　年审会计师意见：

　　公司上述回复所载资料与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的。根据我们按照相关审计准则执行的审计程序，公司从2019年起调整应收账款坏账准备计提比例符合《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的有关要求，符合公司的实际情况。

　　问题5：年报披露，2016年以来公司预付款项大幅增长，2018年末公司预付款项为33.36亿元，同比增长27.42%。公司前期公告称，部分预付款项系专网通信设备预付采购款。公司以银行承兑汇票方式预付给湖北凯乐科技股份有限公司（以下简称凯乐科技），再由凯乐科技向其上游供应商预付采购款。待产品交付客户后，按照约定进行货款结算。请公司补充披露：（1）分主要业务板块列示近三年前五大预付款对象的名称、交易事项、付款安排、付款方式及月度平均余额等，核实相关预付款对象是否为相关关联方；（2）结合与凯乐科技及相关方的合同约定，说明相关专网通信业务的产品生产周期、供货周期、实现销售时点、最终付款时点；（3）说明公司委托凯乐科技进行代工并通过凯乐科技向上游供应商支付货款的合理性和必要性，核实相关资金是否流向相关关联方；（4）公司是否实际承担相关商品所有权上的主要风险和报酬，相关收入确认和成本结转方式是否准确。请年审会计师发表意见。

　　（1）分主要业务板块列示近三年前五大预付款对象的名称、交易事项、付款安排、付款方式及月度平均余额等，核实相关预付款对象是否为相关关联方。

　　公司回复：

　　一、2016年预付款分业务板块前五大

　　1．2016年光网络与系统集成板块预付款项余额前五大明细：

　　单位：人民币万元

　　■

　　2．2016年智能电网传输与系统集成板块预付款项余额前五大明细：

　　单位：人民币万元

　　■

　　3．2016年海洋电力通信与系统集成板块预付款项余额前五大明细：

　　单位：人民币万元

　　■

　　4．2016年工业智能控制板块前五大供应商预付款项余额为433万元。

　　5．2016年铜导体板块预付款项余额前五大明细：

　　单位：人民币万元

　　■

　　6．2016年新能源汽车部件与充电运营前五大供应商预付款项余额为29.10万元。

　　7．2016年商品贸易板块预付款项余额：

　　单位：人民币万元

　　■

　　二、2017年预付款分业务板块前五大

　　1．2017年光网络与系统集成板块预付款项余额前五大明细：

　　单位：人民币万元

　　■

　　2．2017年智能电网传输与系统集成板块预付款项余额前五大明细：

　　单位：人民币万元

　　■

　　3．2017年海洋电力通信与系统集成板块预付款项余额前五大明细：

　　单位：人民币万元

　　■

　　4．2017年工业智能控制板块前五大供应商预付款项余额为118.53万元。

　　5．2017年铜导体板块预付款项余额前五大明细：

　　单位：人民币万元

　　■

　　6．2017年新能源汽车部件与充电运营前五大供应商预付款项余额为44.26万元。

　　7．2017年商品贸易板块预付款项余额：

　　单位：人民币万元

　　■

　　三、2018年预付款分业务板块前五大

　　1．2018年光网络与系统集成板块预付款项余额前五大明细：

　　单位：人民币万元

　　■

　　2．2018年智能电网传输与系统集成板块预付款项余额前五大明细：

　　单位：人民币万元

　　■

　　3．2018年海洋电力通信与系统集成板块预付款项余额前五大明细：

　　单位：人民币万元

　　■

　　4．2018年工业智能控制板块前五大供应商预付款项余额为130.84万元。

　　5．2018年铜导体板块预付款项余额前五大明细：

　　单位：人民币万元

　　■

　　6．2018年新能源汽车部件与充电运营前五大供应商预付款项余额为512.25万元。

　　7．2018年商品贸易板块预付款项余额主要明细：

　　单位：人民币万元

　　■

　　年审会计师意见：

　　公司上述回复所载资料与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的，符合公司的实际情况。

　　（2）结合与凯乐科技及相关方的合同约定，说明相关专网通信业务的产品生产周期、供货周期、实现销售时点、最终付款时点。

　　公司回复：

　　2016年-2018年公司专网通信产品业务流程和资金流主要如下：

　　■

　　专网通信产品的生产周期和供货周期约为6-8个月；实现销售时点为公司完成交货且客户验收通过后，公司向客户开具销售发票；客户付款时点为合同签订后预付部分款项、公司完成交货且客户验收通过，收到公司开具的销售发票后支付剩余货款。

　　年审会计师意见：

　　上述关于专网通信业务的描述与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的，符合公司的实际情况。

　　（3）说明公司委托凯乐科技进行代工并通过凯乐科技向上游供应商支付货款的合理性和必要性，核实相关资金是否流向相关关联方。

　　公司回复：

　　公司于2016年下半年开发了某央企集团单位专网通信设备的供货资格与供货渠道，并委托凯乐科技代工。客户为国务院国资委直属的中央企业的全资子公司。由于客户的特殊要求以及产品关键部件的特殊性，客户约定需通过凯乐科技向客户指定的上游供应商购买部件，加工生产后提供给客户。受生产资质、生产场地和设备等因素的制约，公司暂时不具备生产能力，需要寻找第三方单位进行代加工。凯乐科技是专网通信产品的供应商之一，且具有供货能力和必要资质。

　　该项业务的客户为某央企集团，相对强势，公司在供应商端和在客户端议价能力相对较弱，该业务也由此产生大额的预付款项。如果公司自己直接制造而非代加工的情况，也同样会产生大额预付款项，这是所处业务环节中的议价能力以及外采部件价值所决定，非代加工所致。为此，公司委托凯乐科技进行代工并通过凯乐科技向上游供应商支付货款具有合理性和必要性。

　　经核实，2016年至2018年，公司专网通信产品的供应商均为凯乐科技，相关预付款项均以银行承兑汇票方式支付给凯乐科技，未流向相关关联方。

　　年审会计师意见：

　　上述关于公司与凯乐科技业务往来的描述与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的，符合公司的实际情况。

　　（4）公司是否实际承担相关商品所有权上的主要风险和报酬，相关收入确认和成本结转方式是否准确。请年审会计师发表意见。

　　公司回复：

　　专网通信设备采购流程中，凯乐科技收到公司支付的预付款后，进行生产加工；公司对商品生产、交付进行监管，以确保按合同约定的进度交付商品；交付商品时，公司按合同约定的要求验收商品，并与其确认签署《到货交接单》及《验收收货单》，签署后，商品所有权上的主要风险和报酬由公司承担。

　　专网通信设备销售流程中，买方收到商品后，按合同约定的要求验收商品，并与公司签署《到货交接单》及《验收收货单》，签署后，商品所有权上的主要风险和报酬由买方承担。

　　公司实际承担了相关商品所有权上的主要风险和报酬。

　　商品按合同约定的要求验收通过后，公司确认收入并结转成本，符合会计准则要求，收入确认和成本结转方式准确。

　　年审会计师意见：

　　公司上述回复所载资料与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的。根据我们按照相关审计准则执行的审计程序，公司对收入确认和成本结转方式的会计处理在重大方面符合 《企业会计准则第14号——收入》的相关规定，符合公司的实际情况。

　　问题6：年报披露，报告期末公司其他应收款账面价值为 3.67 亿元，其中包括保证金、往来款、暂付款、押金、业绩补偿款等。请公司补充披露：（1）其他应收款中保证金、往来款、暂付款、押金涉及的具体事项及其商业实质，是否涉及相关关联方；（2）说明上述业绩补偿款的具体偿付安排及进展，坏账准备计提是否充分，公司与相关业绩承诺方之间是否存在潜在关联关系。请年审会计师发表意见。

　　（1）其他应收款中保证金、往来款、暂付款、押金涉及的具体事项及其商业实质，是否涉及相关关联方；

　　公司回复：

　　其他应收款中保证金、往来款、暂付款、押金的具体情况如下：

　　单位：人民币万元

　　■

　　其中保证金金额较大的明细如下：单位：人民币万元

　　■

　　公司其他应收款中保证金、往来款、暂付款、押金均具有商业实质，不涉及相关关联方。

　　年审会计师意见：

　　公司上述回复所载资料与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的，符合公司的实际情况。

　　（2）说明上述业绩补偿款的具体偿付安排及进展，坏账准备计提是否充分，公司与相关业绩承诺方之间是否存在潜在关联关系。

　　公司回复：

　　2015年11月，公司与业绩承诺方（周莅涛、刘海波、苏州达泰创业投资中心（有限合伙）、浙江中科和银创业投资有限公司、海通开元投资有限公司、任佳伟、北京恒创瑞盈投资有限公司、沈海涛、邓博文）签订《关于深圳市优网科技有限公司增资暨股权转让协议》，增资及股权收购完成后，公司持有深圳市优网科技有限公司51%股权。协议中对2015年、2016年、2017年三个会计年度业绩予以约定，2017年深圳优网未完成业绩承诺，周莅涛等业绩承诺方需补偿公司4，723.53万元，扣除公司尚未支付1，500万元股权收购款后，尚余业绩补偿款3，223.53万元。

　　为推动业绩承诺方后期能对优网科技的发展提供持续支持和协助，促进公司大数据运营等业务持续发展，更好地维护公司利益，经公司与业绩承诺方协商，公司与业绩承诺方签订《股权质押合同》，合同约定：业绩承诺方按照年利率8%的标准向公司支付剩余业绩补偿款的利息（又称“资金占用费”），在2022年5月31日前一次性支付剩余业绩补偿款及资金占用费；业绩承诺方将其持有的深圳市优网科技有限公司的股权质押给公司，作为其履行业绩补偿款、资金占用费、违约金的担保。业绩承诺方已于2019年1月15日、2019年3月13日办理完毕股权质押手续。

　　优网科技2018年营业收入8001.62万元，净利润120.64万元，净利润同比去年增加370.16万元，2018年实现扭亏为盈，目前经营情况趋好。

　　公司已按坏账准备政策计提了该款项的坏账准备，且该款项在正常的账期内，按账龄计提坏账准备是充分的。公司与业绩承诺方不存在潜在关联关系。

　　年审会计师意见：

　　公司上述回复所载资料与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的。根据我们按照相关审计准则执行的审计程序，公司对坏账准备的会计处理在重大方面符合《企业会计准则》的相关规定及公司的实际情况。

　　问题7：年报披露，报告期末公司存货账面余额为45.29亿元，存货跌价准备为0.24亿元，计提比例较去年同期下降，其中在产品、工程施工、委托加工物资未计提跌价准备。请公司：（1）分业务列示报告期末公司存货的具体构成、主要采购方，并结合相关在手订单、销售计划等说明报告期存货变动的原因，并详细说明原材料项目报告期涨幅较大的原因；（2）说明工程施工、委托加工物资所对应的具体事项、交易对方以及是否构成关联交易，相关会计处理是否准确；（3）请结合相应原材料、产成品的价格变动趋势及上下游供需变化等情况说明报告期公司存货减值准备计提比例变化的原因，是否异于同行业可比公司数据，并说明上述在产品、工程施工、委托加工物资未计提跌价准备的原因，会计处理是否符合谨慎性原则。请年审会计师发表意见。

　　（1）分业务列示报告期末公司存货的具体构成、主要采购方，并结合相关在手订单、销售计划等说明报告期存货变动的原因，并详细说明原材料项目报告期涨幅较大的原因。

　　公司回复：

　　一、分业务列示报告期末公司存货的具体构成如下所示：

　　单位：人民币万元

　　■

　　二、主要业务前五大采购方及相关信息，详见问题2（2）回复之“三、2018年分板块前五大供应商的名称、采购内容、采购金额、结算方式等情况”。

　　三、结合相关在手订单、销售计划等说明报告期存货变动的原因，并对原材料项目报告期涨幅较大情况分析说明如下：

　　报告期末，公司存货余额同比上年略微下降，主要是公司优化存货管理、提高存货周转率，库存商品取得明显下降，但存货中原材料同比上年有所增加，2018年末原材料期末余额110，232.08万元，上年期末余额为75，476.17万元，同比增加34，755.92万元，其中光网络与系统集成业务原材料增加22，044.87万元，海洋电力通信与系统集成业务原材料增加10，838.46万元。光网络与系统集成业务原材料增加主要原因是公司新一代光棒项目逐步投产，为开展生产经营而增加原材料投入所致，新一代光纤预制棒项目的主要客户为公司控股或联营的光纤生产企业，均有明确的光棒采购需求预算；海洋电力通信与系统集成业务原材料增加主要原因是公司本业务受海上风电行业发展及公司产能大幅提升影响，海缆在手订单充足，公司为满足产品交付需求备货原材料增加所致。

　　年审会计师意见：

　　公司上述回复所载资料与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的，符合公司的实际情况。

　　（2）说明工程施工、委托加工物资所对应的具体事项、交易对方以及是否构成关联交易，相关会计处理是否准确。

　　公司回复：

　　一、工程施工、委托加工物资所对应的具体事项、交易对方以及是否构成关联交易

　　1．本报告期末，工程施工余额为78，331.50万元，主要为光网络与系统集成业务的设计及施工业务的施工成本；交易对方为中国联通、中国铁塔等通信运营商及基础设施建造商，工程施工业务均不构成关联交易。

　　2．本报告期末，委托加工物资余额为635.88万元，系部分非重要产品产能不足，导致需要委托外部加工，主要为委托苏州山河宇通光电科技有限公司、江苏省亚盟劳务加工有限公司等外部单位加工光分路器、光缆交接箱等产品，金额较小，委托加工业务均不构成关联交易。

　　二、相关会计处理

　　1．工程施工根据合同金额是否超过100万元，分别进行会计处理：

　　（1）单项金额100万元以上（含100万元）劳务合同和建造合同项目，在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量确定。

　　资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。当已发生成本大于估计总成本乘以完工进度，差额计入存货工程施工中。

　　在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：

　　① 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。

　　② 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

　　（2）单项金额100万元以下劳务合同和建造合同项目，项目完工，取得发包方验收证明时确认收入。

　　项目完工，未能及时取得发包方验收证明，在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，按照已收或应收的合同或协议价款确定收入。

　　在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：

　　① 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。

　　② 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

　　在具体工程施工管理中，为管理施工成本，公司在开工前即编制工程预算、核定成本定额，依据成本定额对项目相关人员进行考核。为保证工程质量，公司建立完善的工程质量监督管理、安全生产管理及考核制度。依靠上述措施，公司可以对大量工程项目实施有效管理，施工成本得以有效控制，并定期复核完工进度，及时与客户结算，公司相关会计处理准确、及时。

　　2．公司委托加工物资核算内容包括加工中实际耗用物资的成本、加工费用及应负担的运杂费、税费等，公司相关会计处理准确、及时。

　　年审会计师意见：

　　公司上述回复所载资料与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的。根据我们按照相关审计准则执行的审计程序，公司对工程施工、委托加工物资的会计处理在重大方面符合 《企业会计准则第1号——存货》的相关规定，符合公司的实际情况。

　　（3）请结合相应原材料、产成品的价格变动趋势及上下游供需变化等情况说明报告期公司存货减值准备计提比例变化的原因，是否异于同行业可比公司数据，并说明上述在产品、工程施工、委托加工物资未计提跌价准备的原因，会计处理是否符合谨慎性原则。

　　公司回复：

　　一、存货跌价准备计提的方法

　　产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

　　期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。

　　除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。

　　本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。

　　二、存货跌价准备的计提情况

　　2017年-2018年期末，存货跌价准备的计提情况如下：

　　单位：人民币万元

　　■

　　三、主要产成品的价格变动

　　■

　　注：由于公司产品型号较多、价格不一，计量单位不同，上表的销售单价为当年度该类产品的收入除以销售量。

　　四、存货跌价准备计提充分性分析

　　报告期末，存货跌价准备为2，399.92万元，占期末存货余额的比例为0.53%，所占比例较小，但计提合理、充分。分析如下：

　　“以销定产”与较高的毛利率决定了公司存货中占比较大的产成品和原材料减值风险较小。

　　公司存货中原材料、产成品占比较大，由于以“以销定产”的模式组织生产，公司账面的原材料、产成品均有明确的销售合同或订单对应，系为执行销售合同或订单而持有的存货。由于公司报告期产品毛利率较高，主要业务板块中光网络与系统集成、海洋电力通信与系统集成的毛利率在35%以上，智能电网传输与系统集成业务的毛利率为12.58%，按合同约定价格扣除估计将要发生的成本、费用和税金后测算的存货可变现净值，要高于存货的账面价值，因原材料价格波动而导致存货减值的风险较小。

　　公司的客户多为电信运营商以及电力系统、铁路系统的大型知名企业等，客户实力较强、资信较好，签订采购合同后违约的可能性较小。

　　公司建立了对呆滞物资的定期清理制度，通过变卖、出售、报废等方式及时处置呆滞物资，节约了仓储空间，控制存货的跌价风险。

　　公司主要业务包括通信与电力两大板块业务，同行业中无完全可比的公司，在同行业与公司业务相对较为接近的为中天科技，公司存货跌价准备计提比例与中天科技对比情况如下：

　　■

　　综上所述，公司对存货跌价准备的计提是合理且充分的。上述在产品、工程施工、委托加工物资未发生减值迹象，无需计提跌价准备，符合谨慎性原则。

　　年审会计师意见：

　　公司上述回复所载资料与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的。根据我们按照相关审计准则执行的审计程序，公司对存货跌价准备的会计处理在重大方面符合 《企业会计准则第1号——存货》的相关规定，符合公司的实际情况。

　　问题8：年报披露，报告期公司进行商品套期交易形成期货合约保证金3.74亿元及存入期货公司备用保证金0.71亿元。请公司结合相关基础资产的数量、金额及相关业务开展的情况等，说明公司套期交易的性质，是否存在套利业务以及对应风险敞口等。请年审会计师发表意见。

　　公司回复：

　　一、套期保值的目的和必要性

　　为了规避生产产品所需原材料的价格波动对公司生产经营造成的潜在风险，充分利用期货的套期保值功能，减少因原材料价格波动造成的产品成本波动，保证产品毛利的相对稳定，公司开展铜、铝、铅等商品期货套期保值业务。

　　二、公司套期交易的性质

　　公司智能电网传输、海洋电力通信以及工业智能控制板块下的子公司生产的中低压、高压、超高压电缆、海底电缆、铁路电缆、耐火软电缆及数据电缆产品等产品，主要采取“以销定产”的订单式生产模式。为了避免铜、铝、铅等主要原材料价格上涨，导致公司产品成本上升而影响公司产品的毛利。公司根据销售订单量等情况进行以上主要原材料的期货套保保值，属于对很可能发生的预期交易现金流量变动风险进行套期的，采用现金流量套期会计处理。

　　公司铜导体业务板块下的子公司生产的铜杆等产品，主要采取“以产定销”的生产模式。为了避免铜价下跌，导致公司库存出现资产减值，公司对库存产品等情况进行期货套期保值，属于对已经确认资产的公允价值变动风险进行套期的，采用公允价值套期会计处理。

　　期末商品期货持仓与对应资产情况：

　　■

　　综上，公司商品期货交易期末持仓量与基础资产的数量相匹配，套期工具的公允价值或现金流量变动能够抵消被套期风险引起的被套期项目公允价值或现金流量变动的程度。为此，公司商品期货交易性质为套期保值，不存在套利业务及对应风险敞口。

　　年审会计师意见：

　　公司上述回复所载资料与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的。根据我们按照相关审计准则执行的审计程序，公司对套期保值业务的会计处理在重大方面符合 《企业会计准则第24号——套期保值》的相关规定，符合公司的实际情况。

　　问题9：年报披露，报告期末公司可供出售金融资产为2.09亿元，长期股权投资为13.21亿元。请公司补充披露：（1）被投资单位的基本情况，包括但不限于股权结构、出资情况、与公司之间的是否存在大额资金往来，相关资金是否流向相关关联方；（2）如被投资单位为投资基金的，进一步披露基金的具体规模、资产投向、风险敞口等，并说明上述资产投向是否涉及相关关联方，核实公司是否存在差额补足义务或为其他合伙人承担风险等兜底性质的安排；（3）请公司结合投资比例、合作模式、决策机制、收益分配和亏损分担等因素，补充披露对持有28.27%上海赛捷投资合伙企业（有限合伙）股权的会计处理的原因、依据和合理性，说明是否符合《企业会计准则》的规定；（4）联营企业中江苏奥维信亨通光学科技有限公司、西安西古光通信有限公司、威海威信光纤科技有限公司本年度与公司发生大额关联交易。请公司进一步披露上述三家公司的基本情况，包括但不限于股权结构、主营业务、收入、利润，并说明关联交易的具体内容及金额，相关定价是否公允等；（5）报告期新增的五家联营企业四家出现亏损，请公司说明报告期购买的上述联营企业的交易对方、收购溢价，并结合近三年公司的经营情况说明是否存在减值迹象。请年审会计师发表意见。

　　（1）被投资单位的基本情况，包括但不限于股权结构、出资情况、与公司之间的是否存在大额资金往来，相关资金是否流向相关关联方。

　　公司回复：

　　报告期末公司可供出售金融资产、长期股权投资实际投资情况如下：

　　单位：人民币万元

　　■

　　注：公司与亨通财务有限公司存在大额资金往来，系根据公司与亨通财务有限公司签署的金融服务框架协议，发生的正常存、贷款业务，发生的资金往来未超过金融服务框架协议的规定，且已在年度报告中披露。

　　年审会计师意见：

　　公司上述回复所载资料与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的，符合公司的实际情况。

　　（2）如被投资单位为投资基金的，进一步披露基金的具体规模、资产投向、风险敞口等，并说明上述资产投向是否涉及相关关联方，核实公司是否存在差额补足义务或为其他合伙人承担风险等兜底性质的安排。

　　公司回复：

　　报告期末公司被投资单位为投资基金的情况如下：

　　单位：人民币万元

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　　公司以上被投资单位的设立方式均为合伙企业，公司在合伙企业中均只担任有限合伙人，不参与合伙企业的经营管理，合伙企业由普通合伙人主持经营管理工作。上述资产投向不涉及相关关联方，不存在差额补足义务或为其他合伙人承担风险等兜底性质的安排。

　　年审会计师意见：

　　上述关于公司投资单位情况的描述与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的，符合公司的实际情况。

　　（3）请公司结合投资比例、合作模式、决策机制、收益分配和亏损分担等因素，补充披露对持有28.27%上海赛捷投资合伙企业（有限合伙）股权的会计处理的原因、依据和合理性，说明是否符合《企业会计准则》的规定。

　　公司回复：

　　公司货币出资4000万元，持有上海赛捷投资合伙企业（有限合伙）28.27%的财产份额，为有限合伙人。有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务，对外代表有限合伙企业，有限合伙人不参与企业的经营管理。普通合伙人上海盘龙投资管理有限公司作为投资顾问有权向有限合伙人征收每年1.5%的管理费。普通合伙人上海盘龙投资管理有限公司作为投资顾问在合伙人当年投资达到10%的基础上有权向有限合伙人就超过部分提取20%的业绩提成。有限合伙人企业存续期间，对单个股权投资项目产生的亏损或本金亏损由全体合伙人按照出资比例分担。有限合伙企业存续期间产生的债务，应先以有限合伙企业的全部财产进行清偿；不能清偿到期债务的，由普通合伙人承担无限连带责任。

　　2018年11月13日上海赛捷投资合伙企业（有限合伙）在上海召开合伙人会议，会议决议内容：审议通过本企业的财务报告；审议通过本企业的利润分配；审议通过本企业的结业注销；审议通过成立清算工作小组。2018年11月公司取得上海赛捷投资合伙企业（有限合伙）注销可分配款项。

　　可供出售金融资产处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益，符合 《企业会计准则》的相关规定。

　　年审会计师意见：

　　公司上述回复所载资料与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的。根据我们按照相关审计准则执行的审计程序，公司对持有被投资单位股权的会计处理在重大方面符合 《企业会计准则》的相关规定，符合公司的实际情况。

　　（4）联营企业中江苏奥维信亨通光学科技有限公司、西安西古光通信有限公司、威海威信光纤科技有限公司本年度与公司发生大额关联交易。请公司进一步披露上述三家公司的基本情况，包括但不限于股权结构、主营业务、收入、利润，并说明关联交易的具体内容及金额，相关定价是否公允等。

　　公司回复：

　　三家联营企业基本情况如下：

　　单位：人民币万元

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　　1．江苏奥维信亨通光学科技有限公司

　　奥维信亨通成立于2010年11月16日，法定代表人Timothy Francis Murray，注册资本3，000万美元，住所为吴江经济技术开发区同津大道以西，旺家北路以北。亨通光电持有49%股权。该公司经营范围为研发、生产光纤预制棒和光纤预制棒芯棒，销售本公司自产产品；从事光纤预制棒、光纤预制棒芯棒、光导纤维及其相关商品的批发及进出口业务（不涉及国营贸易管理商品，涉及配额、许可证管理商品的，按国家有关规定办理申请）；并提供上述产品的技术及咨询服务。

　　2．西安西古光通信有限公司

　　西安西古成立于1986年7月2日，法定代表人刘少锋，注册资本22725.277350万元，住所为西安市高新技术产业开发区新型工业园信息大道18号。亨通光电持有46%股权。该公司经营范围为：一般经营项目：光纤、光缆、通信线缆、特种线缆及器件、附件、组件和材料的研究、开发、生产和销售，提供上述产品的工程及技术服务；非生产型报废金属材料及非金属再生资源的回收、销售。

　　3．威海威信光纤科技有限公司

　　威海威信成立于2013年9月5日，法定代表人陈卫东，注册资本为10，000万元人民币，住所为山东省威海临港经济技术开发区常州路3号。亨通光电持有其30%股权。该公司经营范围为光纤的研发、生产、销售和技术服务；备案范围内的货物和技术进出口。

　　三家联营企业与公司主要关联交易情况如下：

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　　以上关联交易均与联营企业签有相关采购、销售协议，均按市场价格定价，定价公允，关联交易内容已经联营企业董事会、公司董事会与股东大会审议通过，且公司已在年度报告中披露。

　　光网络与系统集成业务中光纤预制棒属于生产技术水平及利润率较高的核心业务，本公司具有的光纤预制棒资源大于光纤产量，故将部分光纤预制棒销售给西安西古光通信有限公司、威海威信光纤科技有限公司，满足联营企业市场不断增长的需求。同时，西安西古光通信有限公司地处陕西省，公司将陕西及附近省份的光缆订单向西安西古光通信有限公司采购，以降低运输成本；公司光纤产能不足，为此委托威海威信光纤科技有限公司加工并支付加工费；公司向江苏奥维信亨通光学科技有限公司采购光纤预制棒的半成品芯棒，属于正常采购需求。

　　向联营企业购买光棒、光缆和支付加工费，销售给联营企业光纤和光棒，均按市场价格，定价公允，并已经公司年度董事会、股东大会审议通过。

　　年审会计师意见：

　　公司上述回复所载资料与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的，符合公司的实际情况。

　　（5）报告期新增的五家联营企业四家出现亏损，请公司说明报告期购买的上述联营企业的交易对方、收购溢价，并结合近三年公司的经营情况说明是否存在减值迹象。

　　公司回复：

　　报告期新增五家联营企业四家出现亏损的企业分别为：江苏华脉光电科技有限公司、上海藤仓亨通汽车部件技术有限公司、苏州亨通达泰大数据产业基金合伙企业（有限合伙）、浙江东通物联科技有限公司，均为本年投资新设的企业，不存在收购溢价情况，不存在减值迹象。

　　年审会计师意见：

　　上述关于新增联营企业的描述与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的，符合公司的实际情况。

　　问题10：年报披露，报告期公司固定资产为57.75亿元，占总资产比重为15.88%，其中机器设备本期增幅较大。请公司补充披露：（1）结合同行业可比公司情况及公司的产品产能设计和利用情况，分析公司各业务板块的固定资产与产生收入的匹配情况，明确公司的固定资产与行业其他公司是否一致，并解释存在差异的原因；（2）自查并核实公司各固定资产的使用状态、产生的收益情况等，是否存在减值迹象，减值准备计提是否充分；（3）核实上述固定资产投资是否涉及关联交易，是否涉及相关关联方。请年审会计师发表意见。

　　（1）结合同行业可比公司情况及公司的产品产能设计和利用情况，分析公司各业务板块的固定资产与产生收入的匹配情况，明确公司的固定资产与行业其他公司是否一致，并解释存在差异的原因。

　　公司回复：

　　一、公司主要产品产能设计和利用情况

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　　二、产能利用率

　　同行业主要上市公司2018年年报均未同时披露产能利用情况。

　　公司光网络与系统集成主要对外销售产品为光缆。报告期内，在“宽带中国”战略实施，4G迅猛发展，5G即将商用的背景下，光纤光缆行业实现了较好的增长，公司通过技改、新建及收购境外公司的方式新增光缆产品的产能，产量也逐年增加。光缆产品在报告期产能利用率均保持在90%左右，主要是因为光缆的规格品种较多，不同规格产品的生产效率存在差异，90%以上的产能利用率已是产能较为充足的利用。

　　公司智能电网传输与系统集成产品主要包括：中低压电缆、高压及超高压电缆等产品。随着《电力发展“十三五”规划》等政策的发布，国家配电网建设迎来新一轮高潮，电力电缆产品需求增加。中低压电缆是公司传统产品，通过技改或收购各期产能均有提升，产品结构也有所调整，产能利用率稳定在合理水平。高压和超高压电缆逐步随着市场开拓的深入，产能利用情况较好。

　　公司工业智能控制产品主要包括：铁路电缆、耐火软电缆等产品。报告期内产能利用均较为充足。铁路电缆市场景气度恢复，应对客户需求，调整产品结构，产量增加明显。

　　公司铜导体板块主要产品为铜杆，为公司电力电缆的配套产品，至2018年产能利用率已接近100%。

　　三、公司各业务板块的固定资产与产生收入的匹配情况

　　单位：人民币万元

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　　注：其他主要包括公司东营100MW渔光互补光伏发电项目与公司总部办公楼等资产，东营100MW渔光互补光伏发电项目2018年12月份已转固，营业收入体现在2019年。

　　四、公司的固定资产与行业其他公司对比分析

　　单位：人民币万元

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　　公司的固定资产占营业收入的比例与同行业其他公司对比属于平均水平，与同行业单个公司差异主要为公司主要业务包括通信与电力两大板块业务，同行业中无完全可比的公司，在同行业其他公司中电力产业为主的公司，相对固定资产占营业收入比例相对较低，以通信产业为主的公司，固定资产占营业收入比例相对较高。

　　年审会计师意见：

　　上述关于固定资产与产生收入的匹配情况描述与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的，符合公司的实际情况。

　　（2）自查并核实公司各固定资产的使用状态、产生的收益情况等，是否存在减值迹象，减值准备计提是否充分。

　　公司回复：

　　公司固定资产产生的收益情况：

　　单位：人民币万元

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　　公司光网络与系统集成、智能电网传输与系统集成、工业智能控制、新能源汽车部件与充电运营主营业务毛利占固定资产比例均超过100%；海洋电力通信与系统集成为68%，铜导体为33%，主要是由于行业特殊性，资产规模投入相对较大导致；商品贸易及其他对应的固定资产主要为码头、酒店、太赫兹等研发项目资产，主要为公司经营的配套资产与研发资产，报告期产生的收益相对较低。

　　经公司自查，2018年末除子公司上海亨通通信设备有限公司将拟处置资产计提减值准备7.15万元外（注：已于2019年4月已处置），公司其他固定资产均在正常使用中，不存在闲置的情形，资产收益情况良好，不存在减值迹象。

　　年审会计师意见：

　　公司上述回复所载资料与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的。根据我们按照相关审计准则执行的审计程序，公司对固定资产减值的会计处理在重大方面符合 《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定，符合公司的实际情况。

　　（3）核实上述固定资产投资是否涉及关联交易，是否涉及相关关联方。

　　公司回复：

　　单位：人民币万元

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　　以上关联交易业务已在公司2018年年度报告中披露，并已经年度董事会、股东大会审议通过，交易事项的定价原则为可比的独立第三方的市场价格，定价方法为可比非受控价格法，交易价格公允。除外以外，无其他与固定资产投资相关的关联交易，也不涉及相关关联方。

　　年审会计师意见：

　　上述关于固定资产投资情况描述与我们在审计公司2018年度财务报表过程中所取得的资料以及了解的信息，在所有重大方面是一致的，符合公司的实际情况。问题11：2018年公司在建工程期末账面价值为18.80亿元，同比增长118.09%，公司未在年报中明确相关在建工程的工程进度。请公司补充披露：（1）根据业务和产品分类列示各在建工程的名称，建设周期、预计竣工时间、项目资金来源、工程累计投入占预算比例、工程进度、预计产能、是否已实现生产运营、历史转固情况及转固依据等；（2）结合过去三年在建工程的相关建设进度说明是否存在建设进度缓慢或建设进度不一致的项目及原因，相关在建工程是否存在减值迹象。请年审会计师发表意见。

　　（1）根据业务和产品分类列示各在建工程的名称，建设周期、预计竣工时间、项目资金来源、工程累计投入占预算比例、工程进度、预计产能、是否已实现生产运营、历史转固情况及转固依据等。

　　公司回复：

　　公司2018年末全部在建工程明细如下：

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