（2）列示其他项下具体明细项目及金额；

　　销售费用其他共计4,834.66 万元，主要构成如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　其他核算的内容中，主要为仓储租赁费。公司新增的跨境电商业务主要以买断式自营的方式为主，为提高配送效率，公司根据各国家、地区的销售情况适当在各国家、地区设置仓库以提升行业竞争力，目前公司采用了租赁仓库自管和第三方物流公司并重的仓储保管模式。由于仓库租赁主要与销售活动相关，对应的仓储租赁费计入销售费用核算。

　　（3）请会计师对上述问题发表明确意见。

　　针对销售费用，我们主要执行了以下审计程序：对各项费用进行了解、询问，并结合被审计单位经营业务及所处行业判断其合理性；获取大额费用发生的相关单据核实发生的真实性；对期后发生的大额费用进行查验，确认是否存在跨期等情况；对各项费用发生进行同比分析、销售费用率分析；与同行业销售费用率进行比较。

　　经核查，我们认为，公司销售费用各明细项下金额与其业务相稳合，销售费用率与同行业可比公司相比是合理的，销售费用的发生真实、合理。

　　4.关于应收、应付票据及账款

　　根据年报，公司本年应收票据及应收账款余额16.32 亿元，同比增加61.41%；其中应收票据8.58亿元，同比增加31.28%，应收账款7.73 亿元，同比增加116.59%；应付票据及应付账款余额16.30 亿元，同比增长67.45%。其中应付票据8.43 亿元，同比增加54.18%，应付账款7.87 亿元，同比增加84.44%。请公司补充披露：

　　（1）结合报告期内业务模式变化情况、上游供应商和下游客户及相关结算方式的变化情况等，量化分析报告期应收和应付票据及账款大幅增加的原因和合理性；

　　A、分业务列示报告期应收和应付票据及账款余额

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　注：通拓科技2017年12月31日的数据未纳入合并范围，上表中合计数也不包含该数据

　　B、报告期应收和应付票据及账款余额大幅增加的原因和合理性

　　①锦纶业务

　　a)应收票据

　　在锦纶业务中，公司在2018年度共计收到186,544.47万元银行承兑票据，在2017年度共计收到191,125.71万元银行承兑票据，2018年较2017年减少2.40%，变动极小；但2018年末应收票据余额较2017年末增长31.00%，这主要是由于公司票据池业务影响所致。

　　公司以前在支付供应商货款时，大部分用持有的银行承兑汇票直接背书转让，近两年出于票据安全性和提高票据利用率的考虑，逐步扩大银行票据池的业务量，即公司将从客户处收到的银行承兑汇票，悉数存入银行票据池，另行给供应商开具银行承兑汇票支付货款，从而使公司期末的应收票据与应付票据余额同时增加。

　　在票据池中，2018年末票据质押金额为72,706.46万元，2017年末票据质押金额为49,620.32万元，2018年末票据质押金额增长了23,086.14万元，而应收票据2018年末较2017年末总体增长20,271.12万元，因此，公司应收票据余额的增长主要系票据池业务模式所致。

　　b)应收账款

　　在锦纶业务中，2018年末应收账款较2017年末下降19.17%，变动较小，这主要是由于公司2018年回款较好，系正常业务回款波动。

　　c)应付票据

　　在锦纶业务中，公司在2018年度共计开出185,067.68万元银行承兑汇票，在2017年度共计开出127,660.72万元银行承兑汇票，2018年较2017年增加44.97%，从而导致公司应付票据余额2018年末较2017年末增长53.22%，公司开具的银行承兑汇票金额大幅增长主要是由于公司银行票据池的业务模式所致。

　　d)应付账款

　　在锦纶业务中，公司2018年末应付账款余额较2017年末大幅增加11,576.14万元，增长比例为37.69%，这主要是由于公司“年产15万吨差别化锦纶长丝项目”下半年卷绕设备陆续到货，从而导致工程应付款余额大幅上升所致。

　　“年产15万吨差别化锦纶长丝项目”工程应付账款余额2017年末为2,513.21万元，2018年末为21,124.09万元，大幅增长了18,610.88万元，进而导致了公司应付账款余额大幅增长。

　　②环境工程业务

　　a)应收票据

　　在环境工程业务中，公司与下游客户结算主要使用货币资金结算，使用票据结算比例极低，2018年末应收票据余额183.46万元，系少数客户票据结算余额。

　　b)应收账款

　　在环境工程业务中，公司应收账款余额2018年末较2017年末增长5,956.45 万元，增长比例为83.63%，这是由于报告期内公司大型工程完工并交付使用，对应收入合同约定的项目结算工程款时点确认的应收账款金额较大所致。

　　c)应付票据

　　在环境工程业务中，公司与上游供应商结算主要使用货币资金结算，使用票据结算比例极低，2018年末应付票据余额530.20万元，系少数供应商票据结算余额。

　　d)应付账款

　　在环境工程业务中，公司应付账款余额2018年末较2017年末增长4,110.32 万元，增长比例为34.43%，这是由于报告期内公司大型工程项目设备投入应付供货商及分包单位的款项而确认的应付账款金额所致，其中：宁波污泥干化项目应付总包方上海市机械设备成套（集团）有限公司增加1645万元，东北长春新凯河主河道建设项目（18年新增项目）工程应付工程款及租赁款等合计增加2204万元。

　　③跨境电子商务业务

　　在跨境电子商务业务中，2018年末应收和应付账款较2017年末均有小幅增长，增长率与销售规模的增长相匹配；跨境电商业务板块在报告期内未发生应收票据与应收票据业务。

　　报告期内，公司完成对通拓科技的重大资产重组，于4月1日将通拓科技纳入合并范围，并购重组使报告期末公司应收和应付账款的余额较同期大幅增加。

　　综上，公司在报告期内，锦纶业务和环境工程业务在业务模式、上游供应商和下游客户及相关结算方式无重大变化，且主要供应商和客户也无重大变化；跨境电子商务业务系报告期内公司通过重大资产重组新并入的业务。

　　（2）分业务列示应收和应付票据及账款前五名对象、是否为关联方、销售或采购商品、交易金额、账期等具体情况；

　　A、锦纶业务：

　　截至2018年12月31日，应收票据前五名具体情况如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　截至2018年12月31日，应收账款前五名具体情况如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　截至2018年12月31日，应付票据前五名具体情况如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　截至2018年12月31日，应付账款前五名具体情况如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　B、环境工程业务：

　　截至2018年12月31日，应收票据前三名（只有三家客户通过票据付款），具体情况如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　截至2018年12月31日，应收账款前五名具体情况如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　截至2018年12月31日，应付票据前五名具体情况如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　截至2018年12月31日，应付账款前五名具体情况如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　C、跨境电子商务业务：

　　（以下列示的销售额、采购额为报告期将通拓科技纳入合并范围后的销售额、采购额，即通拓科技2018年4-12月的销售额、采购额）

　　截至2018年12月31日，公司无应收票据余额；

　　截至2018年12月31日，应收账款前五名具体情况如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　截至2018年12月31日，公司无应付票据余额；截至2018年12月31日，应付账款前五名具体情况如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　注：其中采购额为报告期将通拓科技纳入合并范围后其4-12月的数据

　　（3）请会计师对上述问题发表明确意见。

　　我们通过了解分业务报告期内应收和应付票据及账款余额大幅增加的原因，定量分析变动的原因，并执行了以下核查程序：

　　针对应收票据我们执行了相关审计程序包括但不限于对相关内部控制进行了解、评估和测试；获取应收票据台账，对在手票据进行盘点，对质押票据进行函证并与从银行获取的质押清单核对。

　　针对应收账款我们执行了相关审计程序包括但不限于对相关内部控制进行了解、评估和测试；对主要客户实施合同查验，并抽样检查业务单据；对主要客户应收款余额及本期销售额实施函证程序；核查主要客户的报告期末余额与信用期是否匹配；主要电商平台的应收款，与对应平台对账单核对。

　　针对应付票据我们执行了相关审计程序包括但不限于对相关内部控制进行了解、评估和测试；获取应付票据台账并对其进行发函确认；获取银行承兑汇票开立协议核对；分析主要供应商期末票据余额的合理性；查验报告期后应付票据的核销支付情况。

　　针对应付账款我们执行了相关审计程序包括但不限于对相关内部控制进行了解、评估和测试；对主要供应商的应付余额及本期采购额实施函证程序；对主要供应商实施合同查验，并抽样检查业务单据。

　　经核查，公司报告期内应收和应付票据及账款大幅增加的原因真实、合理。公司期末应收和应付票据及账款真实存在并已完整列报。公司补充披露的应收和应付票据及账款前五名信息与我们在审计过程中获取的相关资料一致。

　　5.关于存货

　　根据年报，公司年末存货余额10.68 亿元，同比增加184.56%，其中库存商品8.25 亿元，原材料1.03 亿元，建造合同形成的已完工未结算资产1.16 亿元。本期共计提存货跌价准备459.72 万元，其中库存商品跌价准备133.36 万元，原材料跌价准备202.54 万元。请公司补充披露：

　　（1）公司年末存货主要为库存商品，请分项列示公司库存商品的具体内容，结合公司的销售和采购模式与计划，说明公司年末库存商品大幅增加的原因及合理性；

　　库存商品具体内容如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　由上表可见，公司锦纶业务及环境工程业务的库存商品结存金额与上期末相比无较大变动，库存商品的增加主要系并购通拓科技，跨境电子商务业务的库存商品结存变动所致。

　　2018年4月，公司完成对通拓科技的收购，通拓科技库存商品纳入公司合并报表，导致公司期末库存商品较期初大幅增加。通拓科技作为跨境电子商务公司，其行业特性决定了公司需准备充足的库存商品以保障、促进业务发展。2018年末，通拓科技的库存商品占总资产的比例为39.60%，同行业公司中跨境通的库存商品占总资产的比例为40.53%，有棵树的库存商品占总资产的比例为46.12%，通拓科技的库存商品的相对结存量与行业水平基本一致，库存商品余额合理。

　　（2）结合公司各项存货的特性，保质期和可变现净值等，说明存货跌价准备计提是否充分、合理；

　　A、期末按存货具体类别计提的跌价情况如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　B、公司存货跌价计提政策

　　公司根据不同业务存货的特性，制定不同的存货跌价政策：

　　①锦纶业务及环境工程业务：期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

　　②跨境电子商务业务：期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别及库龄计提计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备，按库龄计提比例如下：

　　■

　　以上按库龄计提的存货跌价政策，已与同行业公司进行比较，无明显差异。

　　C、期后实际转销情况

　　锦纶业务：公司存货周转较快，基本为一个月左右，根据报告期后销售情况，未发生大额亏损情况。因此该业务的存货跌价不存在计提不足的情况。

　　环境工程业务：公司实际的工程项目及存货采购，均对应具体的工程合同，期末公司无亏损合同，且未发生回收困难的情况。因此该业务存货不存在减值的情况。

　　跨境电子商务业务：公司存货种类、数量较多，根据报告期后一季度的各品类的销售毛利率，毛利率无明显异常。因此该业务的存货跌价不存在计提不足的情况。

　　（3）请会计师对上述问题发表意见。

　　针对存货跌价我们主要执行了以下的审计程序：对相关内部控制进行了解、评估和测试；实施监盘程序，检查期末存货的数量及状况；与同行业上市公司的存货跌价政策进行比较；对期末库存商品按照大类、库龄或可变现净值进行跌价计提复核；对期后的实际转销情况进行复核。

　　经核查，我们认为，公司期末存货真实存在并已完整列报，公司已充分、合理的计提了存货跌价准备。

　　6. 关于货币资金与借款

　　根据年报，公司期末货币资金14.74亿元，其中受限资金3.84 亿元，主要为银行票据保证金和信用保证金等；短期借款7.76 亿元，长期借款7.01 亿元。请公司补充披露：

　　（1）结合公司经营模式和资金安排，说明公司在货币资金较为充裕的情况下，公司进行大额融资的合理性；

　　公司所从事的行业分三大板块，分别为化纤（锦纶丝）、建筑（环保工程）、零售（电子商务）。其中化纤（锦纶丝）板块属于技术、资金密集型的行业，技术壁垒高、资金需求大、投资周期长，为了在市场竞争中持续保持优势，除股权融资外，公司仍需要通过借款等融资形式保持合理的资本结构及维持企业持续扩张和运营所需的资金；建筑（环保工程）板块属于资金密集型行业,工程建设和应收款项占用企业较多营运资金，前期投资大，回收周期长；零售（电子商务）板块的跨境电商行业有较强的周期性，销售旺季主要集中在下半年，特别是每年11月-12月份，因此年底、年初的货币资金相对充裕。

　　公司根据自身的资金需求，并结合当前复杂多变的金融环境，对资金做出审慎的安排，自报告期下半年开始增加融资力度，适当提高货币资金持有量，以保证2019年度的资金需求。报告期末货币资金与借款情况具体如下：

　　A、资金与借款现状

　　1）公司货币资金分板块情况：

　　金额单位：人民币元

　　■

　　2）公司借款分板块情况：

　　金额单位：人民币元

　　■

　　截至2018年12月31日，公司期末货币资金14.74亿元，其中受限资金3.84亿元，非受限资金10.9亿元。借款14.96亿元，其中一年内到期的借款7.95亿元。

　　B、资金安排

　　1）安全运营资金需求。

　　金额单位：人民币元

　　■

　　综合以上计算，公司营运资金余额为13.6亿元，为了应付紧急情况的发生，公司至少需保留20%左右的安全资金储备，即2.72亿元。

　　2）资本支出储备需求。

　　公司之子公司五洲新材“年产15万吨差别化锦纶长丝项目”总投资18.24亿元，资金来源为募集资金+自筹资金，目前后纺车间已具备生产条件，其余车间设备正在紧张安装调试之中，已投入资金共计约12.63亿元， 资金缺口5.61亿元（含铺底流动资金）；宁波格林兰污泥干化项目总投资2.55亿元，已完成投资2.03亿，资金缺口0.52亿；新签约的夏邑川鼎污水处理厂项目预计总投资2.33亿，其中2019年需支付土地及工程款约0.55亿元。三项合计2019年度主要资本性支出项目需6.68亿元。明细如下：

　　金额单位：人民币亿元

　　■

　　3）并购通拓需现金支付的对价。公司于2018年4月并购通拓，交易价格为29亿元，其中以股份支付对价的金额为 26.25亿元，现金支付的金额为 2.75亿元，所需款项由非公开发行募集资金支付。 鉴于2018 年 7 月 30 日深圳前海广证纵联互联网产业基金（有限合伙）、深圳前海金穗叁号投资企业（有限合伙） 、深圳前海广证汇通投资基金（有限合伙）、上海广证东兴投资中心（有限合伙） 、广州广证金骏壹号股权投资基金（有限合伙）、深圳前海广证工业四点零新三板股权投资基金企业（有限合伙）向上海国际经济贸易仲裁委员会（上海国际仲裁中心）提请仲裁，要求公司向其支付股权转让的现金对价，公司综合考虑非公开发行募集资金进展等多方因素，预留了该部分货币资金。

　　4）偿还短期债务备付需求。2019年内到期的银行借款金额为7.95亿，另有1.12亿融资租赁到期。短期借款一般续借难度较小，但通常要求先还后接，还款与续款时间一般有1-6个月的时间差，因而公司需要筹集足够的资金、储备一定的债务备付资金。

　　5）风险准备资金需求。面对复杂的国际国内形势，考虑到金融环境、金融政策对企业融资的影响，为应对各种突发事件，包括可能的银行断贷、抽贷、中美贸易摩擦可能导致的存货及应收账款周转时间延长等，公司需要保留一定量的风险准备金。

　　6）跨境电商行业经营特点需求。跨境电商行业有较强的周期性，在前期的备货、运输、仓储等各个环节，需要垫付大量的资金，同时资金的回笼也需要一定的周期。由于电商行业销售旺季主要集中在下半年，特别是每年11月-12月份，因此年底资金相对充裕，以保证旺季前备货的需求。

　　综上，公司在货币资金较为宽裕的情况下，进行大额融资是必要、合理的。

　　（2）除已披露的受限货币资金外，是否存在其他潜在的限制性安排；

　　■

　　除已披露的受限货币资金外，公司不存在其他潜在的限制性安排。

　　（3）是否存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情况，是否存在货币资金被他方实际使用的情况；

　　公司制定了货币资金管理相关的内控制度并严格执行，与控股股东、其他关联方在资金上相互独立，不存在与控股股东、其他关联方共管账户的情况，也不存在货币资金被其他方使用的情况。

　　（4）请会计师对上述问题发表明确意见。

　　针对公司货币资金及借款，我们主要执行了以下审计程序：了解并测试了与货币资金相关的关键内部控制的设计和运行有效性；对库存现金进行了盘点；对货币资金及借款余额分析性复核；获取已开立账户清单，与账面账户进行核对；获取银行对账单、企业信用报告并核对相关信息；获取贷款及担保抵押合同等进行查验；将银行对账单及财务明细账进行大额双向核对；对货币资金余额及借款余额进行银行函证，通过回函检查是否存在资金受限的情况；执行货币资金发生额细节测试、截止测试等。

　　经核查，我们认为，公司货币资金及借款余额是真实、准确的，并已在财务报告恰当列报，不存在与控股股东、其他关联方共管账户的情况，也不存在货币资金被其他方使用的情况。我们阅读了华鼎股份对本问题的回复，并将其与我们在审计华鼎股份 2018 年度财务报表时从华鼎股份获取的管理层解释及取得的审计证据进行了比较，我们没有发现在所有重大方面存在不一致之处。

　　7. 关于其他应收款和其他应付款

　　根据年报，公司期末其他应收款余额1.06 亿元，其中保证金6586.02 万元，押金2222.19 万元，其他1735.80 万元，其他应付款3.16 亿元，其中股权投资款2.74亿元。请公司补充披露：

　　（1）其他应收款、其他应付款中各项目前五名对象、是否为关联方、金额、形成原因、账期等；

　　A、其他应收款“保证金”项前五名

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　B、其他应收款“出口退税”项前五名

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　C、其他应收款“押金”项前五名

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　D、其他应收款“备用金”项前五名

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　E、其他应收款“其他”项前五名

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　F、其他应付款“股权投资款”项前五名

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　注：上述股权投资款已于2019年2月25日全部支付

　　G、其他应付款“暂借款”项前五名

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　H、其他应付款“保证金”项前五名

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　I、其他应付款“报销款”项前五名

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　J、其他应付款“其他”项前五名金额单位：人民币万元

　　■

　　（2）其他应收款中“其他”项目涉及交易的对象，交易背景，是否关联方等，并说明是否存在资金占用情况；

　　其他应收款中“其他”项目具体情况如下表：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　注：其余对象合计346.20万元，其中代垫社保公积金94.95万元，第三方平台待核查账户资金暂时未退回84.54万元，押金72.31万元，代垫费用39.53万元，其他零星挂账 33.08万元，供应商需承担的赔偿15.79万元，员工借款6万元。

　　（3）其他应付款中股权投资款涉及交易的具体内容，履行的决策程序，以及相关事项的信息披露情况；

　　股权投资款为公司于2018年以发行股份及支付现金方式购买深圳市通拓科技有限公司100%股权现金对价部分。

　　1）2017年4月17日，公司召开第四届董事会第三次会议，逐项审议通过了《关于公司发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金符合相关法律、法规规定的议案》、《关于公司发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金方案的议案》等相关议案，具体详见公司2017年4月18日在上海证券交易所网站（www.sse.com.cn）披露的《义乌华鼎锦纶股份有限公司第四届董事会第三次会议决议公告》。

　　公司于2017年4月17日与交易对方签订附条件生效的《发行股份及支付现金购买资产协议》，并与本次交易业绩承诺方签订附条件生效的《盈利预测补偿协议》。 本次交易已经交易对方权力机构决策程序审议通过。

　　2）2017年8月24日，公司召开第四届董事会第五次会议，逐项审议通过了《关于公司符合发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金条件的议案》、《关于调整公司发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金方案的议案》等相关议案，具体详见公司2017年8月25日在上海证券交易所网站（www.sse.com.cn）披露的《义乌华鼎锦纶股份有限公司第四届董事会第五次会议决议公告》。

　　公司于2017年8月24日与交易对方签订附条件生效的《发行股份及支付现金购买资产协议之补充协议》。

　　3）2017年9月12日，公司召开2017年第二次临时股东大会，审议通过了前述与本次发行相关的议案。

　　4）2017年12月19日，公司召开第四届董事会第九次会议，审议通过了《义乌华鼎锦纶股份有限公司关于调整公司募集配套资金方案的议案》等议案，具体详见公司2017年12月20日在上海证券交易所网站（www.sse.com.cn）披露的《义乌华鼎锦纶股份有限公司第四届董事会第九次会议决议公告》。

　　5）2018年1月19日，公司召开第四届董事会第十次会议，审议通过了《义乌华鼎锦纶股份有限公司关于调整公司募集配套资金方案的议案》等议案，具体详见公司2018年1月22日在上海证券交易所网站（www.sse.com.cn）披露的《义乌华鼎锦纶股份有限公司第四届董事会第十次会议决议公告》。

　　6）2018年3月19日，中国证监会下发《关于核准义乌华鼎锦纶股份有限公司向邹春元等发行股份购买资产并募集配套资金的批复》（证监许可[2018]473号），核准公司公司向邹春元、廖新辉、深圳市通维投资合伙企业（有限合伙）等 15 名对象发行 280,778,457 股股份购买相关资产；核准公司非公开发行股份募集配套资金不超过 344,721,400 元。具体情况详见公司于2018年3月20日在上海证券交易所网站（www.sse.com.cn）披露的《义乌华鼎锦纶股份有限公司关于发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金事项获得中国证监会核准批文的公告》。

　　7）2018年5月8日，公司发行股份购买资产的280,778,457股在中国证券登记结算有限责任公司上海分公司办理完毕股份登记手续，具体情况详见公司于2018年5月10日在上海证券交易所网站（www.sse.com.cn）披露的《关于发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金之发行股份购买资产结果暨股本变动公告》。

　　8）2019年1月28日，公司发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金之募集配套资金非公开发行股票47,816,642股在中国证券登记结算有限责任公司上海分公司办理完毕登记托管手续，本次募集资金主要用于本次交易现金对价及本次交易相关费用。具体情况详见公司于2019年1月30日在上海证券交易所网站（www.sse.com.cn）披露的《关于发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金之募集配套资金非公开发行股票发行结果暨股本变动公告》。

　　9）2019年2月，公司向交易对方支付现金对价。经公司第四届董事会第二十次会议及2018年股东大会审议，通过了《关于非公开发行募投项目结项并将节余募集资金永久补充流动资金的议案》，公司本次募集资金使用完毕并将节余资金永久补充流动资金，具体情况详见公司于2019年4月26日在上海证券交易所网站（www.sse.com.cn）披露的《关于募投项目结项并将节余募集资金永久补充流动资金的公告》。

　　（4）说明上述相关项目的确认是否符合《企业会计准则》的相关规定;

　　根据《企业会计准则》附录中对会计科目和主要账务处理的制定，其他应收款科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

　　其他应付款科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。企业（保险）应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。其他往来科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。

　　公司在其他应收款中核算的保证金、出口退税、押金、备用金、代收代付款、待付款项、业务往来款，其他应付款中核算的股权投资款、暂借款、保证金、报销款等，上述相关项目确认符合《企业会计准则》的相关规定。

　　（5）请会计师对上述问题发表明确意见。

　　针对其他应收款和其他应付款，我们主要执行的审计程序为：对该科目下大额、长期挂账单位进行了解、询问其款项发生的商业背景及合理性；对大额款项发函确认；对大额往来余额获取业务单据查验真实性；查验报告期末大额往来单位查验报告期后的收付情况。

　　经核查，我们认为，公司其他应收款不存在关联方资金占用，相关项目的确认符合《企业会计准则》的相关规定，其他应付款中股权投资款涉及交易的具体内容，履行的决策程序，以及相关事项的信息已得到完整披露，其他应收款、其他应付款余额真实、合理。

　　8. 关于在建工程

　　年报显示，公司本年在建工程中年产5 万吨差别化锦纶长丝自动化配套项目账面余额7225.39 万元，工程累计投入占预算比例为98.55%，工程进度为正在安装调试中，公司未对上述在建工程计提减值准备；公司2017 年年报显示，上述在建项目账面余额7215.24 万元，工程累计投入占预算比例为98.41%，工程进度为正在安装调试中。请公司补充披露：

　　（1）上述在建工程的主要项目构成、类别、用途等；

　　在建工程-“年产5万吨差别化锦纶长丝自动化配套项目”，专门为募集项目-“年产5万吨差别化锦纶长丝项目”配套的自动化项目，是公司在工业4.0方面的探索和实践，主要包含智能化切片自动送料、丝饼自动落筒、自动包装、在线检测、智能物流、智能存储等设备和软件系统，其项目用途是实现产品物流、存储、包装、运输等全过程的智能化，提高生产效率、提升产品质量、降低人工成本。

　　（2）上述在建项目进展缓慢原因，是否存在转固障碍；

　　1）本项目是国内第一个锦纶行业的智能化项目，工艺控制点多，设计较为复杂，同时因近年来产品迭代，部分工艺发生变化，需要对原有的纺丝部分区域做自动化的改造，导致厂商实际耗费的时间与原计划时间存在较大偏差。

　　2）本项目的合作方为AC自动化有限公司（AC-Automation GmbH ＆ Co. KG），拥有超过30年在化学纤维生产自动化领域的合作经验，专门为纺织和包装行业大型设备提供自动化解决方案。但该厂商继与公司合作以后，又在华承接了多个智能制造项目，对本项目投入相对不足，并且中途被瑞士Oerlikon Textile Technology Co.Ltd（欧瑞康纺织技术有限公司）收购，其内部组织架构、职能流程等多方面都有重新梳理，对本项目的进度产生较大的影响。

　　3）对于工程进展缓慢的情况，公司积极寻求方法应对：

　　1〉公司内部成立华鼎自动化推进专项团队，组织梳理新旧产品工艺变化点，协同厂商针对工艺变化点，制定改动最小的方案；同时协助厂商施工调试现场的辅助工作，清理项目进程中的阻碍事项。

　　2〉组织与欧瑞康公司中国区的高层以及AC公司的高层三方检讨项目进展缓慢情况，制定多项积极措施推动项目快速实施：一、欧瑞康公司组织人员协助AC公司加快合并后的组织职能、流程制度的梳理；二、欧瑞康公司成立专项帮扶技术团队，支援AC公司；三、AC公司在华鼎项目未结束前，暂时不再承接新项目，集中技术力量全力以赴推进华鼎自动化项目完工。

　　3〉公司正在与欧瑞康公司、AC公司协商损失的处理方案。

　　经过公司与合作方的共同努力，目前该项目已进入调试收尾阶段，已调试部分基本达到预期标准，预计将于2019年6月份正式转固，因此不存在转固障碍。

　　（3）上述在建项目是否出现减值迹象，相关减值准备计提是否充分；

　　公司主业所处化纤细分行业为锦纶民用丝行业，随着生活水平的不断提高以及运动、户外休闲活动的普及，人们对锦纶纤维的性能提出了更高的要求，差别化、功能性锦纶新产品将能更好地满足消费者的品质生活需求，公司所处的行业整体状况较好。此外，公司2018年锦纶业务毛利率稳定，整体盈利情况较好，自动化配套项目有助于提高生产效率，提升产品性能、质量，属于国内锦纶行业先进自动化项目，具有很高的使用价值及应用前景。因此，自动化配套项目目前不存在减值迹象。

　　（4）请会计师对上述问题发表明确意见。

　　针对在建工程我们主要执行的审计程序为：对相关内部控制进行了解、评估和测试；检查工程立项手续是否齐全、会计处理是否正确；对在建工程进行监盘，并询问、检查在建工程安装进度及使用状态等。

　　经核查，我们认为，上述在建项目不存在转固障碍，且无减值迹象，不存在减值准备计提不充分的情况。

　　三、其他信息披露问题

　　9.关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　年报显示，公司期末指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.64 亿元，请公司补充披露上述项目涉及资产的具体内容，并说明其确认是否符合《企业会计准则》的相关规定。请会计师对上述问题发表明确意见。

　　本公司期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.64 亿元为本公司与通拓科技业绩补偿金额。具体情况如下：

　　A、通拓科技业绩承诺情况

　　2018年4月，公司与通拓科技原股东签订股权转让协议，公司向原股东非公开发行人民币普通股（A 股）280,778,457股及支付现金方式购买其持有的通拓科技100%股权，发行价格为9.35元/股。

　　公司注册资本由833,050,000.00元变更为1,113,828,457.00元，立信会计师事务所（特殊普通合伙）对本公司本次交易所涉及的新增股份验资事项进行了审验，并出具信会师报字[2018]第ZF10147号验资报告。2018 年5月8日，中国证券登记结算有限责任公司上海分公司办理完毕股份登记手续。

　　根据重组方案，出让方承诺通拓科技2017年度、2018年度和2019年度实现的扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润分别不低于人民币20,000万元、28,000万元和39,200万元。如果实际利润低于承诺利润，交易对方将按照签署的《盈利补偿协议》的相关规定进行补偿。

　　具体补偿公式如下：

　　当年应补偿金额=（截止当期期末累计承诺净利润数-截止当期期末累计实际净利润数）/补偿期限内各年的承诺净利润数总和*290000万元-已补偿金额

　　B、通拓科技业绩完成及补偿情况

　　通拓科技2017年、2018年实际业绩完成情况如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　根据重组方案及《盈利补偿协议》的相关规定，2018年公司应收补偿金额=（48,000.00-42,330.99）*（290,000/87,200）=18,853.35万元。2018年补偿金额按照股权支付对价的股份发行价格9.35元/股折算，补偿总股份数为2,016.40万股。公司按照2018年最后一个交易日12月28日股票收盘价8.11元/股计算业绩补偿为2,016.40*8.11=16,353.00万元。

　　C、相关会计处理

　　根据重组方案及《盈利补偿协议》的相关约定，经分析判断，通拓科技承诺方业绩补偿为承诺方返还股份，是以实际业绩与承诺业绩的差额为基础确定应予返还的股份数量，不满足《企业会计准则第37 号——金融工具列报》所规定的权益工具的条件，应按照《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》中关于金融资产的规定进行会计处理。

　　公司将划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其后续公允价值变动应计入当期损益，符合《企业会计准则》的相关规定。

　　会计师对上述问题发表明确意见：经核查，我们认为，公司对通拓科技未完成业绩承诺补偿的会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。

　　10. 关于非经常性损益

　　年报显示，公司本年非经常性损益1.24亿元，其中其他符合非经常性损益定义的损益项目1.59 亿元。请公司补充披露上述项目具体所指，并说明其确认是否符合《企业会计准则》的相关规定。请会计师对上述问题发表明确意见。

　　A、其他符合非经常性损益定义的具体项目及金额如下：

　　金额单位：人民币万元

　　■

　　B、是否符合非经常性损益

　　①通拓科技股份支付

　　2016年5月、2016年11月，通拓科技分别对公司高管及员工实施股权激励，根据实施股权激励时的股权公允价值，分别确认股份支付金额24,828,608.90、7,842,025.20元，根据通维投资补充合伙协议之约定，股权激励从授予之日起5年后一次性解锁，故股份支付费用应分期摊销，本期摊销金额为4,900,595.13元，根据企业会计准则的规定，分别计入管理费用、资本公积。

　　由于股份支付发生在标的公司通拓科技被并购前，并在特定期间内分摊，通拓科技的股份支付不具有持续性，且为保持处理原则的一惯性，公司将通拓科技本期分摊的股份支付作为非经常性损益列报。

　　②通拓科技未完成业绩承诺的补偿

　　根据公司与廖新辉、邹春元、深圳市通维投资合伙企业（有限合伙）签署的《发行股份及支付现金购买资产之业绩补偿协议》约定的业绩补偿的计算过程、补偿方式以及通拓科技2017年度、2018年度实际业绩完成情况，公司在2018年度计提了业绩补偿金额163,530,129.50元，根据《企业会计准则》的规定，分别计入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、公允价值变动损益。

　　由于补偿仅针对并购重组交易完成后的特定期间，正常经营情况下，公司取得业绩补偿款不具有持续性，故作为非经常性损益列报。

　　会计师对上述问题发表明确意见：经核查，我们认为，公司对通拓科技的股份支付、通拓科技未完成业绩承诺补偿计入其他符合非经常性损益定义的损益项目的处理符合相关规定。

　　公司已就上述内容对《义乌华鼎锦纶股份有限公司2018年年度报告》进行了相应的修订。

　　特此公告

　　义乌华鼎锦纶股份有限公司董事会

　　2019年6月18日