上海悠游堂投资发展股份有限公司、TOYS R US-Delaware,Inc DBA TOYS R US（以下简称美国玩具反斗城）、kmart corporation三家为公司玩具制造业的客户。上海悠游堂投资发展股份有限公司2013年7月与公司开始合作，原名上海悠游堂游乐设备股份有限公司，2014年改为现名。2013年-2017年8月共销售玩具121.52万元，收回货款99.94万元，其间公司销售人员曾多次通过QQ方式、电话、上门催收货款，对方均以各种理由拖延不支付，截止到2017年12月31日应收账款余额21.58万元。2018年1月该公司被上海市工商行政管理局列入异常，3月2日被移出国家企业信用信息公示系统。美国玩具反斗城是美国一家玩具经销商，2011年7月开始与公司合作，2011-2017年8月共销售玩具1,792.42万美元，收回货款1,740.05万美元， 9月美国玩具反斗城申请破产，欠公司货款52.37万美元，经跟进催收，2019年12月收到一笔赔偿款3.26万美元，截止2019年12月31日应收账款余额49.11万美元，折合人民币342.63万元。2020年因汇率变动，折合人民币320.46万元。

　　kmart corporation，2017年7月与公司合作，2017年-2018年8月共销售玩具15.46万美元，收回货款8.40万美元，2018年10月该公司申请破产，欠公司货款7.06万美元。经公司销售人员跟进催收，未能收回货款，截止2019年12月31日应收账款余额7.06万美元，折合人民币49.28万元。2020年因汇率变动，折合人民币46.09万元。

　　上述三家客户货款均存在无法收回风险，2019 年度根据收回风险情况对上述债权采取单项计提信用减值损失。

　　另外36家客户均为控股子公司异度信息的客户，2020年单项计提的情况异度信息说明如下：

　　计提单项坏账准备的应收账款涉及的销售合同，有客户盖章确认的货物签收单、项目验收单、技术验收单等作为依据，合同标的风险已转移，均符合收入确认原则。

　　根据公司管理层与欠款客户多次沟通，经公司董事会决议通过，对应收账款计提单项坏账准备主要的原因是：1、由于疫情的持续影响和教育局资金落实不到位的情况，造成经销商计划落地的项目无法按期推进，终端项目处于停止状态，无法验收，客户收不到款项，不能支付我公司欠款；由于客户受疫情影响，项目延期、施工周期延长，部分项目资金要重新申报，导致项目无法正常投入使用，导致客户无法支付对我公司的欠款；以及由于疫情影响，部分欠款客户业务量下降、处于经营停顿状态，无力偿还等原因，造成款项无法收回。

　　具体情况如下：

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　　公司单项计提坏账准备客户，主要都是公司历年销售形成的应收款项。大多客户欠款时间均在三年以上，前期进行过电话、发催收函、发律师信等方式进行催收，后因经手人员的多次变更、账目核对难度大，无法联络客户、追偿成本高、客户破产注销等原因，无法收回应收账款，因此公司全额计提了坏账准备。

　　根据公司会计政策“根据公司会计政策本公司对于信用风险显著不同且具备以下特征的应收票据、应收账款和其他应收款单项评价信用风险。如：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收票据和应收款项等。

　　除了单项评估信用风险的金融资产外，本公司基于共同风险特征将金融资产划分为不同的组别，在组合的基础上评估信用风险。”，异度公司经董事会决议通过，对应收账款计提单项坏账准备。

　　（2）低风险组合应收账款账面余额为1.81亿元，整个存续期预期信用损失率仅为1%。请说明低风险组合划分依据、坏账准备计提比例的确定依据、同行业公司坏账准备计提政策、你公司计提比例是否偏低、本期计提金额是否合理充分。请年审会计师核查并发表意见。

　　问题回复：

　　公司对低风险组合划分的依据为在行业中具有一定知名度，与公司建立长期合作关系，合作期间未发生过坏账的应收账款及其他应收款客户。坏账准备计提比例的确定依据为根据公司历史经验判断，发生坏账的可能性较低，因此按1%计提坏账准备。

　　低风险组合按业务划分可分为玩具制造业务、教育信息化业务、批发和零售业务，具体情况如下：

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　　1、玩具制造以及零售业务

　　玩具制造以及零售业务期末低风险组合应收账款余额63,290,622.81元，计提坏账准备632,906.34元，报告日后回款金额56,078,681.26元，回款比例为88.61%，该组合主要为沃尔玛集团、华润集团、菲仕兰集团等知名公司，并且与公司合作时间基本超过5年以上，与客户建立了长期的合作关系，回款较好，账龄较短，以前年度未发生过坏账。因此，将该部分组合划入低风险组合，按1%计提坏账准备，计提坏账准备金额合理、充分、谨慎，与公司实际情况相符。该组合具体客户如下表：（单位：元）

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　　2、教育信息化业务

　　教育信息化业务期末低风险组合应收账款余额117,922,705.46元，计提坏账准备1,179,227.06元，报告日后回款金额10,192,526.35元，回款比例为8.64%，该组合主要为教育局、学校等政府部门，公司与这些政府部门合作时间已有4年，与客户建立了长期的合作关系，由于政府部门资金划拨审批手续繁琐，时间较久，因此回款速度较慢，但是，公司与客户合作时间较久，信誉较好，且以前年度未发生过坏账。因此，将该部分组合划入低风险组合，按1%计提坏账准备，计提坏账准备金额合理、充分、谨慎，与公司实际情况相符。该组合具体客户如下表：

　　单位：元

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　　综上所述，公司将在行业中具有一定知名度，与公司建立长期合作关系，合作期间未发生过坏账的应收账款及其他应收款客户，划入低风险组合，按1%计提坏账准备，计提坏账准备金额合理、充分、谨慎，与公司实际情况相符。

　　会计师核查意见：

　　我们通过实施以下主要审计程序，对公司应收账款坏账准备计提的合理性、充分性进行核查：

　　1、了解公司应收账款坏账准备计提相关的内部控制的设计和运行，并选取关键的控制点执行控制测试程序，评价相关内部控制运行的有效性；

　　2、通过公开渠道获取客户信息，了解客户的经营范围，企业基本经营情况，核查与客户交易的真实性以及是否存在关联关系或其他利益关系以及是否存在向关联方输送利益或关联方占用资金的情形；

　　3、与公司管理层沟通低风险组合的划分依据，判断其合理性和一贯性；

　　4、结合应收账款期后回款情况，分析公司应收账款计提政策，判断是否与公司实际情况相符，核实公司计提坏账准备是否充分、谨慎；

　　通过执行上述审计程序及所获取的资料、证据的核查，我们认为公司对在行业中具有一定知名度，与公司建立长期合作关系，合作期间未发生过坏账的客户，按低风险组合计提坏账准备，应收账款坏账准备计提政策合理并保持一贯性原则，与公司实际情况相符，公司应收账款的坏账准备计提充分、合理。

　　（3）按账龄组合计提坏账准备应收账款余额为1.33亿元，1年以上账龄占比高达93.09%，2年以上占比达43.13%。结合你公司经营特点、可比公司情况等，说明应收账款账龄较长的合理性，主要客户的具体情况，长期未收回的具体原因，已采取的催收措施。

　　问题回复：

　　公司应收账款账龄较长有很大一部分是玩具货款，且大都是外销货款，而玩具销售基本上都是赊销，销售依据合同约定的结账周期收款。外销客户主要为老客户，公司给予其账期为90-180天；内销收款期一般为60-90天。外销客户除了沃尔玛、LIONEL LLC、Toys "R" Us - Japan Ltd.外，很多都是中小型零售商，在2020年的新冠疫情影响下不得不暂时关闭实体店，客户要求延迟付款。基于双方多年合作关系，公司给予其账期延长。延长期后，公司将采取积极措施，通过各种方式加大催收力度，力争货款尽快回收。

　　问题5：

　　根据年报，你公司存货账面余额为1.36亿元，同比下降20.60%，计提跌价准备3,303.07万元，其中库存商品账面余额为1.09亿元，同比增长11.37%，计提跌价准备3,000.34万元。报告期内你公司转回或转销存货跌价准备2,146.12万元。

　　（1）请说明本期存货账面余额下降而库存商品余额增长的具体原因，是否与产品销售收入及你公司生产模式相匹配，是否存在存货积压或产品滞销情形。

　　问题回复：

　　本期存货账面余额下降而库存商品余额增长的情形主要是在于控股子公司异度信息，通过对存货分类梳理，针对每个库存商品进行是否适用、畅销、滞销等状况的梳理，并根据2019年和2020年的销售情况，结合毛利率，对存货价值进行了减值测试和核算。

　　因为受华为事件和美国对华制裁的影响，公司在2019年及2020年进行了积极备货，以备芯片涨价和断货的可能性发生，避免产品供应短缺。因为异度公司产品研发周期长、技术更新换代快，对于产品采购需要提前预订，后因疫情影响，使得库存商品无法发出和安装，更无法使用，所以异度公司库存商品余额增长。

　　截止目前为止，主要是公司控股子公司存在存货积压和产品滞销的情况。

　　（2）请根据存货分类，结合产品价格、原材料采购价格的变动情况等，说明本期存货跌价准备计提的充分性。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　问题回复：

　　公司的存货按业务类别划分，可分为玩具制造业存货和教育信息化行业存货，本期玩具制造业存货计提跌价准备的主要是库存商品、教育信息化行业存货计提跌价准备的为库存商品和发出商品，具体如下：

　　■

　　（1） 玩具制造业：

　　玩具制造业在资产负债表日，对存货进行全面清查后，库存商品按库龄预估可变现净值计提跌价准备。计算出玩具减值金额情况如下表。

　　■

　　（2）教育信息化行业：

　　评估公司根据控股子公司异度信息销售收入与成本情况，通过市场分析和采购询价等方法，通过细分库存商品的适销程度，结合库存商品采购年限和减值比例，计算出异度信息减值金额情况如下表。

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　　会计师核查意见：

　　我们通过实施以下主要审计程序，对公司存货跌价准备计提的充分性，本期转回或转销存货跌价准备的判断标准及合理性以及相关会计处理的合规性进行核查：

　　1、了解评估并测试了管理层与存货跌价准备及年末确定存货估计售价相关的内部控制；

　　2、结合存货监盘，检查存货的数量、保存状态，关注存在减值迹象的存货是否已计提减值准备，复核存货跌价准备计提、转回或转销是否适当；

　　3、执行分析性复核程序，对公司存货各项目的增减变动情况进行分析；

　　4、获取存货跌价准备计算表，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，重新计算跌价准备的计提、转回或转销是否正确，评估报告期存货跌价准备的计提、转回或转销判断标准的合理性和充分性；

　　5、我们取得了报告期以及期后销售及采购情况相关资料，了解期后产品销售价格和原材料价格变动等情况。

　　通过对上述审计程序及所获取的资料、证据的核查，我们认为报告期公司对存在减值迹象存货进行了减值测试，并按会计准则相关规定计提了存货跌价准备，存货跌价准备充分、谨慎，与公司实际情况相符。

　　（3）请结合已计提跌价准备的存货实现销售情况、计提存货跌价准备的影响因素是否消除等说明本期转回或转销存货跌价准备的判断标准及合理性，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　问题回复：

　　公司存货跌价准备转销主要是因为相关计提跌价准备的原材料通过生产领用、加工制造等形成产成品实现对外销售，报废或者直接对外销售等；库存商品跌价准备转销主要是因本期实现对外销售或报废而转销已计提的减值，具体情况如下表：

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　　公司本年度跌价准备转销主要是原材料、库存商品的出售及处置报废呆滞、折损库存商品。本年度对实现对外销售的库存商品，在结转营业成本时，将库存商品跌价准备转销 440.30万元。另外，公司对部分报废原材料、库存商品跌价准备转销1,280.17万元

　　公司期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益，对出售或处置的存货跌价准备，在结转成本时予以转销。存货跌价准备的计提和转销均基于公司业务的实际情况，会计处理符合会计准则的相关规定。

　　会计师核查意见：

　　我们通过实施以下主要审计程序，对公司存货跌价准备计提的充分性，本期转回或转销存货跌价准备的判断标准及合理性以及相关会计处理的合规性进行核查：

　　1、了解评估并测试了管理层与存货跌价准备及年末确定存货估计售价相关的内部控制；

　　2、结合存货监盘，检查存货的数量、保存状态，关注存在减值迹象的存货是否已计提减值准备，复核存货跌价准备计提、转回或转销是否适当；

　　3、执行分析性复核程序，对公司存货各项目的增减变动情况进行分析；

　　4、获取存货跌价准备计算表，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，重新计算跌价准备的计提、转回或转销是否正确，评估报告期存货跌价准备的计提、转回或转销判断标准的合理性和充分性；

　　5、我们取得了报告期以及期后销售及采购情况相关资料，了解期后产品销售价格和原材料价格变动等情况。

　　通过对上述审计程序及所获取的资料、证据的核查，我们认为报告期存货跌价准备的计提、转回或转销存货跌价准备的判断标准合理、充分，相关会计处理符合企业会计准则相关规定。

　　问题6：

　　你公司前期收购广东高乐教育科技有限公司（以下简称“高乐教育”）形成商誉6,662.44万元，前期未计提商誉减值准备，本期你公司全额计提。请结合高乐教育经营及业绩情况，说明商誉出现减值迹象的具体时点、本次商誉减值的测试情况，包括但不限于主要假设、测试方法、参数选取及依据、具体测试过程等，对比说明本次商誉减值测试与2019年末减值测试是否存在差异，如是，请说明差异的原因及合理性，商誉减值计提是否及时合理，是否存在前期计提不足情形。请年审会计师核查并发表明确意见。

　　问题回复：

　　由于受疫情影响，高乐教育2020年实现营业收入6861.81万元，较上年10524.90万元减少3663.09万元，下降34.8%；2020年实现净利润771.51万元，较上年2749.01万元减少1977.5万元，下降71.93%。根据高乐教育当前的经营状况及未来经营前景等因素综合考虑，公司判断前期收购形成的商誉存在减值迹象。

　　根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》相关规定，在资产负债表日判断包含商誉在内的公司各项资产是否存在可能发生资产减值的迹象，并进行减值测试，对包含商誉在内的公司各项资产存在减值迹象的，按照准则规定估计其可收回金额。 根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》相关规定，可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

　　公司收购高乐教育形成的商誉所属的资产组，高乐股份管理层没有销售意图、不存在销售协议价格、近期无相关活跃交易市场，同时难以获取同行业类似资产组交易案例，故商誉减值测试无法可靠估计商誉所属资产组的市场价值（公允价值）减去处置费用的净额，商誉减值测试采用资产预计未来现金流量现值的模式计算其可收回金额。

　　1、资产组预计未来现金流量的现值

　　本次估算资产组预计未来现金流量的现值，对于未来收益的预测完全是基于被并购方会计主体现状使用资产组（CGU）的方式、力度以及使用能力等方面的因素，即按照目前状态及使用、管理水平使用资产组（CGU）可以获取的预测收益，采用收益途径方法进行测算。

　　2、收益指标

　　本次收益法评估中采用的收益指标为资产未来现金流量（NCF），主要包括：（1）资产持续使用过程中预计产生的现金流入。（2）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出。（3）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。通常根据资产未来每期最有可能产生的现金流量进行预测，其中，资产使用过程中产生的现金流量（NCF）的计算公式如下：

　　NCF=EBITDA－资本性支出—营运资金初始投资及增加额

　　EBITDA=营业收入－营业成本－税金及附加－营业费用－管理费用+折旧摊销

　　资本性支出是指为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出。

　　3、折现率

　　根据企业会计准则的规定，为了资产减值测试的目的，计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。

　　4、收益年限的确定

　　本次收益法评估是在企业持续经营的前提下作出的，因此，确定收益期限为无限期，根据公司经营历史及行业发展趋势等资料，采用两阶段模型，即评估基准日后5年根据企业实际情况和政策、市场等因素对企业收入、成本费用、利润等进行合理预测，第6年以后各年与第5年持平。

　　5、资产组现金流量的确定

　　根据相关资产组业务主营收入、主营业务成本、税金及附加、折旧摊销以及相关费用项目等相关因素对未来现金流量进行估算。

　　6、净现金流量的确定

　　本次估值中对未来收益的估算，主要是在对产生商誉单位审计报表揭示的营业收入、营业成本和财务数据的核实、分析的基础上，根据其经营历史、市场需求与未来的发展等综合情况做出的一种专业判断。据以上对主营业务收入、成本、期间费用等的估算，产生商誉单位未来净现金流量估算如下。

　　经营性资产价值估值结果表

　　金额单位：万元

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　　7、商誉减值测试结果

　　按照收益途径，采用现金流折现方法（DCF）对广东高乐教育科技有限公司资产组可收回金额进行了测算，在基准日，广东高乐教育科技有限公司的资产组可收回金额为11,828.69万元，包含整体商誉的资产组的公允价值为18,620.42万元，本公司因收购广东高乐教育科技有限公司形成的商誉本期全额减值准备6,662.44万元。商誉减值测试具体过程如下：

　　■

　　本次商誉减值测试与2019年末减值测试资产组的范围、测试方法与上年保持一致，折现率、净现金流量的估算等参数的选取根据2020年末的情况进行了调整，上年与本年主要参数对比差异情况如下：

　　评估基准日：2020年12月31日

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　　评估基准日：2019年12月31日

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　　由上表可以看出，本年与上年存在差异的主要原因是由于基于目前的经营状况，预计未来现金流量较上年有所减少，导致资产组可收回金额的减少，基于时点不同，对于公司未来经营情况的判断发生变化，本年由于收入下降，导致未来经营经营现金流预期减少，资产组可收回金额减少，从而产生商誉减值。根据《企业会计准则》等相关规定，公司计提2020年度商誉减值准备是基于谨慎性原则，符合《企业会计准则》、《会计监管风险提示第8号—商誉减值》以及公司会计政策的相关规定，能够更加公允的反映公司的财务状况和经营成果，有助于向投资者提供真实、可靠、准确的会计信息。本次计提商誉减值准备及时、合理，不存在前期计提不足的情形。

　　会计师核查意见：

　　我们通过实施以下主要审计程序，对公司商誉减值的合理性进行核查：

　　1、了解、评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制；

　　2、复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法；与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性；

　　3、与管理层聘请的专家讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性；

　　4、评价管理层聘请的专家的胜任能力、专业素质和客观性；

　　5、利用专家审阅和复核商誉减值测试所选择的估值方法和主要假设；

　　6、评估管理层于 2020 年 12 月 31 日对商誉及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。

　　通过对上述审计程序及所获取的资料、证据的核查，我们认为报告期商誉发生减值迹象，进行商誉减值测试，商誉减值计提及时合理，符合会计准则相关规定，不存在前期计提不足的情况。

　　问题7：

　　根据年报，你公司短期借款余额为1.23亿元，一年内到期的非流动余额为4,841.26万元，短期债务共计1.71亿元，流动负债为2.97亿元。你公司货币资金余额为4,571.96万元，仅占短期负债的26.70%。请结合货币资金受限状况、应收款项的回收情况、现金流状况、融资能力、日常经营资金需求、债务规模、还款安排等，说明你公司是否存在流动性风险。

　　问题回复：

　　（1）根据公司业务预计情况，公司2021年的现金流量表预测如下：

　　2021年资金计划表

　　■

　　（2）2020年12月31日，公司流动资产合计5.02亿元，其中应收账款3.03亿，公司将通过加大应收账款催收力度，缩短应收账款回收账期，从而改善经营活动现金流状况。

　　（3）优化产品结构和业务布局，开源节流，降本增效，管控费用支出，着力提升管理效率和经营效益。

　　（4）2020年12月31日，公司固定资产价值6.06亿元，其中包括香港和深圳办公物业房产，公司可通过抵押担保或者处置等方式改善现金流。

　　公司可通过以上相关措施，改善现金流状况，公司不存在流动性风险。

　　问题8：

　　根据年报，你公司前五名客户合计销售金额占年度销售总额比例为57.80%，同比增长11.64个百分点，其中第一大客户占比达30.60%。

　　（1）请说明你公司最近三年第一大客户的名称和销售额及销售占比，结合你公司所处行业特点、销售模式等情况，详细说明是否存在对主要客户的依赖风险，如存在，请提示相关风险。

　　问题回复：

　　报告期内，公司业务主要包括玩具和互联网教育两大业务板块，公司最近三年第一大客户的情况见下表：

　　■

　　2018年公司第一大客户普宁市教育局来源于合并范围内的全资子公司高乐教育。高乐教育2018年开始开展“教育信息系统集成业务”,通过政府招标程序承接并履行业主为普宁市教育局的“普宁市创建广东省教育现代化先进市配套设施设备建设项目”、，其项目合同总额为25,065.40万元。该业务为向教育信息系统集成项目提供规划、建设、运行的整合服务，具有项目合同总额较大的特点，因此造成业主单位普宁市教育局成为2018年公司合并报表的第一大客户。高乐教育与其合作模式为通过政府化项目建设、运营实现销售与服务收入。高乐教育后续将结合行业发展状况、地区实际情况，推动与区域教育管理部门进行长期、深度合作。高乐教育开展的“教育信息系统集成业务”为向教育信息系统集成项目提供规划、建设、运行的整合服务及建成后的运营服务，合作关系具有长期性与持续性。

　　2019年及2020年第一大客户沃尔玛为玩具业务客户，为公司玩具产品销售的长期客户。公司通过多年的全球市场拓展，拥有经销与直销相结合的稳定、成熟的全球销售网络。海外市场方面，产品销售至各主要的发达国家和发展中国家，已累计与欧洲、美国、拉美、亚太近百个国家和地区的数百家客户建立了业务往来，公司与重要国际客户的合作关系长期稳定，利于公司产品迅速销往全球各地。国内市场方面，公司创新销售模式，深挖市场潜力，开拓了华润万家、大润发、卜蜂莲花、中国玩具反斗城等大型百货商超、连锁卖场，与玩具专卖店、礼品市场、早幼教机构等渠道也建立起密切合作关系，并积极探索线上业务，多措并举为国内市场持续规模扩大打下了坚实基础。不存在对特定客户的重大依赖。

　　（2）请说明前五名客户的具体情况，与你公司、你公司主要股东及其实际控制人、董监高是否存在关联关系或其他关系。

　　请会计师详细说明就公司销售收入的真实性所执行的审计程序和获取的审计证据。

　　问题回复：

　　2020年公司前五名客户的具体情况如下：

　　■

　　上述五家客户与公司、公司主要股东及其实际控制人、董监高均不存在关联关系或其他利益关系。会计师核查意见：

　　我们通过实施以下主要审计程序，对报告期内销售收入的真实性进行核查：

　　1、了解与收入确认相关的关键内部控制，评价并测试控制设计的合理性及运行的有效性；

　　2、选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

　　3、对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

　　4、对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、经客户签收的出库单等；对于外销收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单或收货记录、销售发票等支持性文件；

　　5、通过公开渠道获取客户信息，了解客户的经营范围，企业基本经营情况，核查与客户交易的真实性以及是否存在关联关系或其他利益关系以及是否存在向关联方输送利益或关联方占用资金的情形；

　　6、结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；

　　7、对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；

　　8、检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

　　通过对上述审计程序及所获取的资料、证据的核查，我们认为公司销售收入确认政策符合会计准则相关规定，不存在跨期确认收入情况，销售收入真实、准确、完整。相关交易具有商业实质，客户与公司、公司主要股东己其实际控制人、董监高不存在关联关系或其他利益关系，不存在向关联方输送利益或关联方占用资金的情况。

　　问题9：

　　根据年报，你公司未办妥产权证书的固定资产账面价值共计3.73亿元，占你公司房屋及建筑物账面价值的80.39%，涉及项目主要为新厂区厂房、仓库、办公大楼等，原因均为“土地使用权抵押”。请说明土地使用权抵押对应债务情况、抵押预计解除时间、办理产权证书是否存在其他实质障碍、是否涉及公司主要经营场所、无产权证书对你公司生产经营活动的具体影响。

　　问题回复：

　　公司经营所在地，国有土地使用权（“土地使用权普府国用（2013）第特02427号”）地块上的附着物包括：办公楼、厂房、仓库、宿舍及公寓楼等，尚未办妥产权证书。上述固定资产于2016年建成，2017年2月投入使用。为解决公司资金问题，公司以经营所在地的国有土地使用权做抵押标的，并于2017年向中国民生银行股份有限公司揭阳分行申请贷款，签订《最高额抵押合同》，合同编号“公高抵字第17242017GL001号”，期限为2017年10月19日至2022年10月19日，且于2017年10月在普宁市国土资源局办理抵押权登记手续。经与不动产管理部门沟通，土地在抵押期间无法办理附着物办公楼、厂房、仓库、宿舍及公寓楼的产权证书，需待解除抵押后方能办理，目前办理产权证书的有关资料都已准备完毕，办理产权证书不存在其他实质障碍，公司正对该事项进行积极跟进，待公司与中国民生银行股份有限公司揭阳分行签订的《最高额抵押合同》抵押担保期限届满，解除抵押手续后即可办理。以上固定资产目前使用情况正常，不影响公司正常运营，对公司日常生产经营活动不造成影响。

　　特此公告

　　广东高乐股份有限公司

　　2021年6月2日