证券代码：000597             证券简称：东北制药           公告编号：2021-038

　　东北制药集团股份有限公司

　　关于对深圳证券交易所2020年年报问询函回复的公告

　　本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

　　东北制药集团股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）于近期收到深圳证券交易所《关于对东北制药集团股份有限公司2020年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2021〕第44号），公司就问询函关注的问题进行了回复说明，现将相关回复公告如下。

　　问询一：年报显示，你公司2020年末存货账面余额为13.09亿元，报告期内计提存货跌价准备6,591.95万元，转回或转销存货跌价准备7,777.26万元。请你公司：

　　（一）详细说明本期计提存货跌价准备的主要产品类别及原因，计提金额的准确性，请年审会计师详细说明针对公司存货跌价准备计提准确性执行的审计程序；

　　【公司回复】

　　1.存货跌价准备的主要构成

　　2020年度，公司存货跌价准备计提6,591.95万元，具体构成情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　如上表所示，公司存货跌价准备主要是库存商品形成。库存商品跌价准备增加6,391.00万元，主要为部分库存商品成本高于可变现净值造成。

　　2.计提存货跌价准备的主要产品及原因

　　（1）公司存货减值测试的具体方法

　　资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。

　　（2）计提存货跌价准备的主要产品

　　2020年度，公司库存商品计提存货跌价准备6,391.00万元，其中，主要产品系列计提存货跌价准备情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　如上表所示，公司计提存货跌价准备产品主要为维生素类产品，原因是公司2020年细河搬迁工程（原料药厂区）陆续转固后折旧额大幅增加进而影响产品成本大幅升高所致。

　　综上所述，公司存货跌价准备计提准确、充分。

　　【会计师回复】

　　我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问询问题我们执行的主要程序如下：

　　1.了解及评价了与存货跌价准备相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；

　　2.查阅了公司的财务核算流程，就原材料采购、入库、加工生产、产成品入库、对外销售整个业务流程与财务部门、采购部门、生产部门、仓管部门等进行了沟通、了解，评价、分析成本核算政策及流程的合理性等；

　　3.取得公司存货的年末库龄清单并进行复核，结合对公司的存货监盘程序，检查存货的数量、状况、效期等；

　　4.对于资产负债表日后已销售的部分存货，进行抽样，将样本的实际售价与预计售价进行比较，分析预计售价的合理性；

　　5.获取公司存货跌价准备计算表，检查存货跌价准备计提的准确性，并执行重新计算程序；

　　6.获得存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性等；

　　基于上述执行的审计程序，我们认为：

　　公司对于存货计提跌价准备的相关信息，与我们在执行公司2020年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致，公司存货跌价准备计提充分。

　　（二）结合本期转回或转销存货跌价准备的产品类别、状态，转销对象是否存在关联方等说明是否存在通过转回或转销存货跌价准备调节利润的情形，请年审会计师核查并发表明确意见。

　　【公司回复】

　　2020年度，公司库存商品转回或转销存货跌价准备金额7,777.26万元，主要为销售转销形成。其中部分转销产品系列、金额及状态情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　2020年度，公司库存商品存货跌价准备转销为对外销售形成，主要销售对象为国内外药企及食品企业等，与公司均不存在关联关系。

　　综上所述，公司本期转回存货跌价准备的库存商品均未过效期，状态完好，可正常销售；转销存货跌价准备的库存商品市场销售情况良好，且该类商品的销售客户与公司不存在关联关系，不存在通过转回或转销存货跌价准备调节利润的情形。

　　【会计师回复】

　　基于问题（一）执行的审计程序，我们认为：

　　公司对于上述回复本期转回或转销存货跌价准备的相关信息，与我们在执行公司2020年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致，公司存货跌价准备转销对象不存在关联方，亦不存在通过转回或转销存货跌价准备调节利润的情形。

　　问询二：年报显示，你公司2020年实现营业收入73.84亿元，同比下降10.17%；实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）0.12亿元，同比下降92.95%；经营活动产生的现金流量净额为5.71亿元，同比增加61.92%。请你公司：

　　（一）结合销售模式、收入确认方法、主要产品销售情况包括但不限于品类、价格、数量及同行业可比上市公司情况说明收入下滑的原因；

　　公司拥有完善的销售网络、专业的营销队伍，经营推广活动覆盖全产业链。收入确认严格按照企业会计准则相关要求执行，具体确认方法如下：

　　①国内销售收入确认原则

　　本公司根据合同约定，将产品交付给客户且客户已接受该商品，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移。

　　②出口销售收入确认原则

　　本公司已根据合同约定，将产品报关、装船，取得报关单，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移。

　　2020年，在新冠肺炎疫情的不利形势下，国内医药市场终端销售受阻，公司部分重点产品的市场扩展也受之影响严重受限，销售未达预期，总体构成情况如下：

　　单位：亿元

　　■

　　从上表可见，公司收入下滑主要体现在医药制造及医药商业板块，其中医药制造板块收入下滑幅度超过公司整体收入降幅，主要构成情况如下：

　　■

　　由上表可见，受疫情影响，公司医药板块中的原料药和制剂均呈现了较大的降幅。进一步分析能够直接反映市场变化情况的销量也可以看出，原料药和制剂也是同时呈现了下降的趋势，尤其是面向终端市场的制剂降幅更大一些。所以，从上述数据可以看出，销量的减少是公司主板块收入下降的主要原因，而能够直接冲击到销量的主要原因则是疫情期间客户经营停滞、医院停诊、药房限购等严重影响了下游采购需求。

　　其中，公司重点制剂产品销售情况如下：

　　■

　　注：上述数量及单价为各类制剂产品按照最小计量单位（粒/支/丸/瓶等）折算后的计算结果。

　　以重点临床产品中抗生素类主要产品为例，受疫情影响，下游采购需求受限，导致销量同比下滑15%，平均单价同比下降11%，进而影响收入同比下降24%。

　　同行业可比上市公司2019-2020年营业收入对比情况如下：

　　单位：亿元

　　■

　　结合同行业可比上市公司2020年报财务数据，部分上市公司营业收入呈现了下降趋势，但受各家公司不同的业务结构、产品结构等影响，降幅有所差异，从部分公司的公告信息看，下降的主要原因为疫情影响。

　　（二）结合主要产品毛利率水平、公司业务模式、同行业可比上市公司情况以及费用发生情况详细说明公司净利润大幅大滑的原因、净利润变动与经营活动产生的现金流量金额差异较大的原因及合理性，拟采取的改善经营状况的措施；

　　公司2020年实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）为0.12亿元，同比下降1.62亿元，下降了92.95%。

　　同行业可比上市公司2019-2020年净利润对比情况如下：

　　单位：亿元

　　■

　　结合同行业可比上市公司2020年报财务数据及部分公告信息，部分上市公司受疫情影响净利润下降，而个别上市公司虽然利润表现为大幅上升，但扣除非经常性损益后归属于上市公司股东的净利润同比同样呈下降趋势，且降幅高达83.43%。

　　可见，新冠肺炎疫情是同行业可比上市公司中收入、利润下滑企业的共同影响因素。

　　公司具体利润变动情况分析：

　　1.公司毛利变化情况：

　　■

　　由上表可见，公司毛利额同比下滑较大的是医药制造板块，毛利率下降也主要体现在医药制造板块，具体分项情况如下：

　　■

　　由上表可见，公司医药制造板块中原料药毛利率降幅远高于制剂毛利率降幅。主要是公司2020年细河搬迁工程（原料药厂区）陆续转固后折旧额大幅增加进而导致产品折旧成本大幅升高，其中维生素C及系列产品毛利率同比下降4.93%，黄连素毛利率同比下降21.69%，氯霉素毛利率同比下降21.07%。

　　2.费用变化情况

　　公司期间费用同比合计减少5.29亿元。具体构成情况如下：

　　单位：亿元

　　■

　　综上，公司2020年总体毛利及费用同比变化总计影响利润同比减少了1.66亿元，覆盖了公司2020年归属于上市公司股东净利润0.12亿元同比下降的1.62亿元。

　　3.经营活动产生的现金流量净额变化情况

　　公司2020年报表净利润为0.11亿元，较上年同期减少1.59亿元，经营活动产生的现金流量净额为5.71亿元，较上年同期增加2.18亿元，主要变动较大的项目见下表：

　　单位：亿元

　　■

　　如上，虽然公司净利润同比减少了1.59亿元，但受如下因素影响，经营活动产生的现金流量净额同比增加了2.18亿元：

　　（1）折旧同比增加1.39亿元，主要是公司细河搬迁工程转固影响。该项增加大幅抵减利润。

　　（2）存货同比减少0.71亿元，主要是公司合理排产消化库存。

　　（3）经营性应收项目同比减少3.28亿元，主要是公司本年收入受疫情影响有所下降，同时公司为防控风险也加大了业务过程中客户信用管理及资金回笼管理。该项减少，大幅增加资金流。

　　如上分析，公司净利润变动与经营活动产生的现金流量金额出现的较大差异是合理的。

　　4.拟采取的改善经营状况的措施：

　　（1）以制剂销售为龙头，打造原料药、制剂一体化核心产品群。依托大区模式，强化高端学术引领，统筹政府事务，坚持终端为王导向，将资源、注意力、营销动作放在终端，鼓励、支持、管理终端开发上量，使产品覆盖率和单产不断提升。同时加大力度拓展零售市场份额，加快提升新品开发水平，深度挖掘客户合作空间，重点加强高端医疗客户开发力度，增加医院配送品种及份额，按“到人、到品、到户”的原则进行指标落实，全面开展精细化管理。

　　（2）实施产供销闭环管理，科学组织集中生产和均衡生产，同时关注市场变化节奏策划重点品种的战略采购，全面开展降本工作，提高产品盈利能力。

　　(3)重点布局有竞争力仿制药开发及创新药引进，开发有市场前景见效快的保健食品及药品。深入推进“中国现代药学创新研发中心”项目，打造“两个基地、三个平台”，实现创新药科研成果的孵化及产业化。

　　（三）你公司报告期各季度营业收入基本稳定，但第三、四季度归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润明显低于第一、二季度。请说明你公司出现上述情形的原因及合理性。

　　公司2020年下半年归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润为-0.79亿元，与上半年相比减少了1.73亿元。

　　1.具体利润变动情况分析：

　　（1）公司毛利变化情况：

　　■

　　从上表可见，公司毛利额同比下滑较大的是医药制造板块，具体分项情况如下：

　　■

　　相应的毛利率对比情况如下：

　　■

　　如上表可见，公司原料药产品毛利率2020下半年较上半年下降较大，分析原因主要是公司细河搬迁工程转固主要集中在2020年4月份，由此导致下半年生产成本中折旧成本高于上半年3,530万元，进而影响下半年销售成本随之大幅升高，以及产品销量下降影响毛利减少6,145万元，最终导致原料药整体毛利率出现了大幅降低。

　　（2）费用变化情况

　　公司期间费用对比合计减少0.74亿元。具体构成情况如下：

　　单位：亿元

　　■

　　综上，公司2020年下半年毛利及费用环比变化总计影响利润环比减少了1.61亿元，覆盖了公司归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的上下半年净利润变动额1.73亿元90%以上，导致第三、四季度归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润明显低于第一、二季度。

　　问询三：年报显示，你公司2020年末应收账款余额为20.19亿元，坏账准备余额为3.04亿元。请你公司：

　　（一）结合不同组合客户账期的区别、应收账款资产负债表日后回收情况、同行业上市公司坏账准备计提比例，说明你公司坏账准备计提的充分性，请年审会计师进行核查发表明确意见；

　　【公司回复】

　　公司依据信用风险特征对不同客户应收账款划分为三类，主要为应收海外企业客户、应收国内医疗机构、应收医药流通及其他客户，三类客户的账期情况和期后回款情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　续

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　　2020年度，公司与同行业上市公司应收账款坏账计提比例对比情况如下：

　　■

　　说明：上表数据来源于上市公司公告。

　　如上表所示，上述同行业上市公司年度报告中应收账款分类口径不同，故本次未按客户分类进行对比，采用应收账款坏账准备计提综合比例与同行业上市公司进行对比。公司应收账款坏账计提综合比例13.23%明显高于同行业平均值，坏账计提较为谨慎。

　　公司4年以内应收账款坏账计提比例均低于同行业平均值，主要原因为：

　　（1）公司应收账款信用期总体较短。公司客户群体主要为知名制药企业、动物保健品公司及其生产单位、食品添加剂及食品饮料企业、工业企业、国内医疗机构、省内各大医药商业公司、全国百强连锁及区域龙头连锁销售公司、海外公司等，合作时间较长。对合作时间较长或大型客户，公司一般会给予3至18个月以内的信用期。对合作时间较短或中小客户，一般要求其预付全款或部分款项。

　　（2）公司近年来完善了管理制度，加强了业务过程管理及风控措施，同时制定了一系列福利及奖惩政策，大大提高了销售人员的工作积极性及风险防范意识，进而提高了应收账款的回款效率。此外，国外客户在签订合同之前会根据合同情况向中国出口信用保险公司（以下简称“中信保”）申请授信额度限额，参考中信保批复情况确定合同金额和账期，账期一般为90天，超出账期应收款将确定为逾期风险债权，并在中信保批复的授信限额内申请理赔。故根据预期信用损失率的计算方法，4年以内应收账款的坏账准备计提比例较低。

　　虽然公司4年以内应收账款坏账准备计提比例低于同行业平均值，但4年以上的应收账款坏账准备计提比例高于同行业平均值，公司结合自身的销售模式、客户特点、客户的信用周期及历史实际发生的坏账情况等，采用预期信用损失模式，按照相当于整个存续期内预期损失的金额计量应收账款的损失准备比例较低。

　　【会计师回复】

　　我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

　　1.了解及评价管理层与信用政策及应收账款管理相关的内部控制的设计和执行，并对控制的运行有效性进行了测试；

　　2.分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；

　　3.分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的预期信用损失率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；

　　4.通过分析公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并根据重要性原则对应收账款执行函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；

　　5.获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照新金融工具准则执行，重新计算坏账计提金额是否准确；

　　6.取得细河搬迁工程相关的施工及安装合同，对合同内容、约定付款信息、工程验收条件等条款进行了检查；对重要客户工商信息进行了查询以及询问了公司相关人员，以确认其与公司是否存在关联关系；

　　7.对于按照单项评估的应收账款，复核管理层基于客户财务状况和还款计划以及未来经济状况的预测等评估预期信用损失的依据，将管理层的评估与我们审计过程中获取的证据进行了验证；取得并复核了预期信用损失的计算过程；

　　基于执行的审计程序，我们认为：

　　公司对于上述回复的相关信息，与我们在执行公司2020年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致，公司坏账准备计提的充分、合理。

　　（二）你公司应收医药流通及其他客户组合中账龄在3至4年的应收账款余额为1,813.19万元，已计提坏账准备567.96万元，计提比例为31.32%。请你公司结合该部分应收账款具体情况说明坏账计提比例明显低于去年相同账龄的计提比例77.55%的原因及合理性，请年审会计师详细说明就该组合应收账款执行的审计程序；

　　【公司回复】

　　2020年度，公司应收医药流通及其他客户3至4年计提比例为31.32%，明显低于去年相同账龄的计提比例77.55%，主要原因为：

　　公司及子公司分别与辽宁A公司、辽宁B公司、辽宁C公司签订了细河搬迁工程的项目总包合同，公司合并层面计算坏账时，将上述公司相关的3至4年应收账款与应付账款予以合并考虑，考虑应付账款能否涵盖应收账款，并计提坏账准备。

　　1.项目总包工程3-4年账龄情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　2.项目总包工程3-4年坏账计提情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　注：辽宁B公司期末应收账款余额合计242.12万元，其中，1年以内10.06万元，3-4年115.04万元，5年以上117.02万元。

　　如上表所示，辽宁B公司、辽宁C公司计提坏账准备金额130.66万元。

　　公司在合并层面未将上述公司应收账款、应付账款予以抵消。合并层面，公司的应收账款原值不变，而计提坏账准备减少，故对应的预期信用损失率有所下降。剔除上述影响因素，2020年末，公司应收医药流通及其他客户3年至4年预期信用损失率为75.37%，较上年相同账龄的计提比例77.55%差异不大，比例变动正常。

　　综上所述，公司应收医药流通及其他客户组合中账龄在3至4年的应收账款坏账准备计提比例为31.32%，主要原因为同一工程项目下总分包形成的应收和应付账款综合计算导致。

　　【会计师回复】

　　我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

　　1.了解及评价管理层与信用政策及应收账款管理相关的内部控制的设计和执行，并对控制的运行有效性进行测试；

　　2.分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；

　　3.分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的预期信用损失率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；

　　4.通过分析公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并根据重要性原则对应收账款执行函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；

　　5.获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照新金融工具准则执行，重新计算坏账计提金额是否准确；

　　6.取得细河搬迁工程相关的施工及安装合同，对合同内容、约定付款信息、工程验收条件等条款进行检查；对重要客户工商信息进行查询以及询问公司相关人员，以确认其与公司是否存在关联关系；

　　7.对于按照单项评估的应收账款，复核管理层基于客户财务状况和还款计划以及未来经济状况的预测等评估预期信用损失的依据，将管理层的评估与我们审计过程中获取的证据进行验证；取得并复核预期信用损失的计算过程；

　　基于执行的审计程序，我们认为：

　　公司对于上述问题回复的相关信息，与我们在执行公司2020年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致，公司坏账准备计提充分、合理。

　　（三）说明报告期末坏账准备转回的具体情况以及资产负债表日后是否存在销售退回的情况。

　　公司2020年发生应收账款坏账准备转回的主要客户明细如下：

　　单位：万元

　　■

　　公司截至2021年4月23日发生的销售退回含税金额为808.75万元（不含税金额718.23万元），仅占公司2020年收入的0.10%，占比较小。主要原因为医药商业板块出售的部分商品因破损、生产厂家召回等产生的合理销售退回。

　　问询四：你公司2020年末账面货币资金余额14.81亿元，其中受限金额为7.73亿元，短期借款余额24亿元，一年内到期的非流动负债金额为9.1亿元，最近三年流动比率分别为 0.84、0.74、0.76。请结合货币资金及现金流状况、日常资金需求、融资能力和偿债能力等说明你公司货币资金能否匹配公司经营需求，是否存在流动性风险，以及你公司拟采取的改善资金状况的措施。

　　公司2020年平均货币资金余额在20亿元以上，扣除平均受限资金占用余额后可用货币资金余额在12亿元以上，现金流状况良好，可满足公司采购付款、职工薪酬、技术改造支出以及偿还银行借款等日常资金需求。

　　公司融资能力较强，存量授信额度约93亿元，授信储备充足，并不存在流动性风险。2021年1季度，公司流动比率已经提升至0.84，较2020年末提升8个百分点，公司资产负债结构进一步优化。

　　目前公司2020年经营活动产生的现金流量净额为5.7亿元，长短期借款合计下降4.25亿元，公司使用经营现金流逐年压缩银行借款，流动比率2020年较2019年提高了2个百分点。

　　综上所述，公司货币资金可以匹配公司经营需求，不存在流动性风险。

　　公司拟采取的改善资金状况的措施：

　　1.加大力度开发终端客户，实现客户群体多元化；持续推进精细化管理，提高费用控制能力；提高存货周转效率，加强对客户信用风险管理，缩短销售回款时间，从经营层面改善经营活动产生的现金流量；

　　2.进一步加速市场化进程，为公司创造新的业绩增长点，进而提高公司整体盈利水平；

　　3.实时关注国家财政政策与货币政策，加强内控管理，从宏观层面把控筹资活动。

　　问询五：年报显示，你公司2020年末在建工程账面余额为7.85亿元，其中细河搬迁工程账面余额5.22亿元，海兴花园市场账面余额1.05亿元。请你公司：

　　（一）说明在建工程细河搬迁工程的进展情况，截至2020年末工程累计投入占比与工程进度差异较大的原因及合理性，以及尚需投入资金的预计金额、预计完工时间；

　　公司细河搬迁工程形象进度已达到96%，一般按合同约定工程进度款支付比例为经甲方确认的已完工程量的70%，且不超过合同总价款的70%；工程竣工并经甲方验收合格后支付至已完工程量的80%，且不超过合同总价款的80%；工程竣工结算经甲方审定后支付至竣工结算总额的90%，留竣工结算总额的10%作为质保金。公司细河搬迁工程尚未全部完成验收及竣工结算等，工程投资付款仍处于进度款阶段，故两者进度不一致。

　　截至目前，公司细河搬迁产品系列主体工程已完成，并已部分转固，个别辅助工程在建未完工，在建工程期末余额5.22亿元，预计完工时间为2023年。结合工程结算进度，整体工程按预算计尚需投入资金预计在10亿元左右。

　　（二）说明在建工程海兴花园市场的工程进展情况，其账面余额自2012年末至今未发生变化的原因以及是否存在减值迹象。

　　请年审会计师说明就在建工程减值测试所执行的审计程序并就在建工程减值计提金额的充分性发表明确意见。

　　【公司回复】

　　海兴花园房产为政府抵顶公司的搬迁补偿资产，由于公司未取得该房产相关手续等，不具备使用条件，故未投入使用，仍在在建工程核算。目前，沈阳市铁西区政府正在积极办理该房产的相关手续等。

　　海兴花园位于铁西区南七西路三号，经查询贝壳网、安居客、房天下等主流二手房交易信息网站，该区域的房产近均价在9300元/㎡及以上，高于取得单价7498元/㎡，故不存在减值迹象。

　　【会计师回复】

　　我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述在建工程减值测试我们执行的主要程序如下：

　　1.就在建工程目前的情况与公司管理层进行访谈；

　　2.对在建工程进行实地盘点，观察在建工程的形象进度；

　　3.通过二手房网站（贝壳网、安居客、房天下），对海兴花园市场价格进行了查询。

　　经核查，海兴花园市场项目账面余额1.05亿，于2012年取得，地上一层面积7,296.21平方米、地下一层6,726.09平方米，取得单价7498元/㎡，周边房产均价9300元/㎡以上，市场单价明显高于账面单价，不存在减值迹象。

　　基于执行的审计程序，我们认为：

　　公司对于上述在建工程进展情况及期末不存在减值迹象的合理性说明，与我们在执行公司2020年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。问询六：年报显示，你公司2020年末新增开发支出1.26亿元，其中计入当期损益金额7,418.08万元，计提减值1,543.17万元。“开发支出”项下显示，冻干粉针剂系列产品研究与开发项目期初余额1,411.58万元，本期新增开发支出7,500.41元，计提减值1,097.55万元；头孢粉针剂系列产品研究及开发项目期初余额815.28万元，本期新增开发支出1,707.06元，计提减值445.62万元，转入当期损益145.91万元。请你公司：

　　（一）说明报告期内未发生新增开发支出的项目的进展情况，是否能够形成无形资产，期末归集“开发支出”项下的合规性；

　　公司2020年未发生新增开发支出的项目见下表：

　　单位：万元

　　■

　　盐酸小檗碱治疗糖脂代谢综合征新适应症研究与产品开发项目已进入Ⅰ期临床试验后期阶段，预计可形成无形资产。

　　人类免疫缺陷病毒（HIV-1)核酸（RNA）检测试剂盒（荧光探针法）全自动化、丙型肝炎病毒（HCV）核酸（RNA）扩增检测试剂盒（荧光探针法）半自动化、心肌梗死7项检测项目（POCT）、EB病毒核酸定量检测试剂盒（PCR-荧光探针法）、HIV快速检测项目（POCT）、HIV唾液检测项目，上述项目由于市场原因检验技术需求升级，所需配套仪器应向着自动化、数据互联网络化集成，现有设备仪器无法满足检验技术要求，正与设备厂商沟通协商技术升级事宜，故报告期内未发生新增开发支出，预计可形成无形资产。

　　（二）说明冻干粉针剂系列产品研究与开发项目的具体进展情况，是否能够形成无形资产，减值金额计提的充分合理性，请年审会计师核查并发表明确意见；

　　【公司回复】

　　冻干粉针剂系列产品研究与开发项目除部分项目未获审批外，剩余项目均已报送相关部门审评，正在审评中。具体如下：

　　单位：万元

　　■

　　上表中，冻干粉针剂系列产品研究与开发-注射用更昔洛韦（0.25g）项目、冻干粉针剂系列产品研究与开发-注射用七叶皂苷钠（10mg）项目，处于与相关部门沟通反馈阶段，本期仍有研发投入，经公司评估，形成无形资产的可能性较大。除上述项目外，剩余未获得批准以及报送相关部门长期处于审评中，本期无研发投入的项目，均存在无法形成无形资产的可能，故公司决定将其全额计提减值，减值金额计提充分、合理。

　　【会计师回复】

　　我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们进行以下核查：

　　1.对研发项目的内部控制制度进行有效性核查，了解及测试内部控制执行的有效性；检查研发项目的基础资料，取得立项文件、可行性研究报告以及相关协议等证明文件；

　　2.就在研发的项目，与研发部门访谈了解了项目进度、本期项目进展及期末项目状态、市场竞争力等，获取相关证明文件，综合判断是否存在减值迹象；

　　3.与管理层进行沟通，获取管理层计提减值的相关证明，评估减值金额计提的充分性、合理性。

　　4.与管理层进行沟通，获取研发项目转入当期损益的相关证明，评估研发项目转入当期损益的充分性、合理性。

　　基于执行的审计程序，我们认为：

　　公司对于上述问题的回复，与我们在执行公司2020年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。研发项目减值准备计提充分、合理，转入当期损益的研发项目理由充分、合理，不存在跨期结转的情形。

　　（三）说明头孢粉针剂系列产品研究及开发项目本期转入损益金额大于新增开发支出金额的原因，是否存在费用跨期结转问题，减值金额计提的充分合理性，请年审会计师核查并发表明确意见；

　　【公司回复】

　　公司头孢粉针剂系列产品研究及开发项目本期内部开发支出增加0.17万元，计入当期损益145.91万元。具体子项目构成情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　2019年度及以前，头孢粉针剂系列产品研究及开发-注射用头孢尼西钠（1.0g）项目、头孢粉针剂系列产品研究及开发-注射用头孢尼西钠（0.5g）项目均符合市场需求，处于正在研发状态，故开发支出继续资本化。

　　2020年度，经市场调研，上述项目，研发前景不理想，市场竞争力下降，经公司评估预期不会产生未来收益，决定将以前年度已资本化的金额全额转入当期损益。故头孢粉针剂系列产品研究及开发项目本期转入损益金额大于新增开发支出金额，不存在费用跨期结转问题。

　　2020年度，头孢粉针剂系列产品研究及开发项目计提开发减值445.62万元。具体组成子项目情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　如上表所示，除头孢粉针剂系列产品研究及开发-注射用头孢哌酮钠舒巴坦钠（1.0g）项目、头孢粉针剂系列产品研究及开发-注射用头孢曲松钠（1.5g）项目分别于2020年12月25日、2021年1月11日收到未获得批准通知之外，其他项目虽已报审评，由于项目长期处于审评状态，审评结果存在较大不确定性，故经公司决定将上述项目在2020年度全额计提减值，减值金额计提充分、合理。

　　【会计师回复】

　　我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们进行以下核查并发表明确意见：

　　1.对研发项目的内部控制制度进行有效性核查，了解及测试内部控制执行的有效性；检查研发项目的基础资料，取得立项文件、可行性研究报告以及相关协议等证明文件；

　　2.就在研发的项目，与研发部门访谈了解了项目进度、本期项目进展及期末项目状态、市场竞争力等，获取相关证明文件，综合判断是否存在减值迹象；

　　3.与管理层进行沟通，获取管理层计提减值的相关证明，评估减值金额计提的充分性、合理性。

　　4.与管理层进行沟通，获取研发项目转入当期损益的相关证明，评估研发项目转入当期损益的充分性、合理性。

　　基于执行的审计程序，我们认为：

　　公司对于上述问题的回复，与我们在执行公司2020年度财务报表审计过程中所了解的情况在所有重大方面一致。研发项目减值计提充分、合理，同时转入当期损益的研发项目理由充分、合理，不存在给用跨期结转的情形。

　　（四）请核实年度报告第四节“经营情况讨论与分析”中研发投入部分的资本化金额是否属实，如否，请及时披露更正公告。

　　根据监管要求，经公司重新复核，由于财务统计问题，公司已披露的年度报告第四节“经营情况讨论与分析”中研发投入部分的资本化金额存在口径误差：

　　公司2020年度报告第四节“经营情况讨论与分析”中研发投入部分的资本化金额总计列示8,539.18万元。主要企业从经营管理角度，以及项目研发实质重于形式的原则，除了当期及前期延续的研发资本化部分6,711.57万元，还包括了当期研发设备投入的1,827.61万元，对报告期损益无影响。

　　原公告列示内容：

　　■

　　现正确列示如下：

　　■

　　问询七：年报显示，你公司2020年末其他应收款账面余额7.66亿元，主要为政府机关款项、备用金及其他，请公司说明近三年备用金及其他的主要对象、款项账龄和坏账准备计提情况、往来基础及其证明文件、是否构成资金占用以及是否与公司存在关联方关系。请年审会计师就减值计提金额的合理性发表明确意见。

　　【公司回复】

　　1.公司近三年备用金及其他情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　公司其他应收款中备用金及其他主要为历史年度形成，时间久远，已经全额计提坏账准备。其中，前十名对象、款项账龄、坏账准备计提情况、往来基础及其证明文件情况如下：

　　单位：万元

　　■

　　截止目前，以上公司与本公司不存在关联关系，也不构成关联方资金占用。