本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

　　公司近期收到上海证券交易所《关于东软集团股份有限公司2019年年度报告等相关信息披露的监管工作函》（上证公函[2020]0573号）。现将函件内容及相应回复公告如下：

　　依据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号－年度报告的内容与格式》（以下简称《格式准则第2 号》）、上海证券交易所行业信息披露指引等规则的要求，经对你公司2019年年度报告等事后审核，为便于投资者理解，根据本所《股票上市规则》第17.1条规定，请你公司进一步说明并补充披露下述信息。

　　一、关于整体业务和经营信息

　　问题1、年报披露，公司主营业务行业板块包括医疗健康及社会保障、智能汽车互联、智慧城市、企业互联及其他。请公司结合具体业务和产品情况，说明各行业板块的业务模式、盈利模式、结算模式、主要经营实体、收入确认政策和时点，并说明近年上述情况的变化，以及对公司业务发展和经营业绩的影响。

　　【回复】

　　公司以软件技术为核心，提供行业解决方案、智能互联产品、平台产品以及云与数据服务，重点发展医疗健康及社会保障、智能汽车互联、智慧城市、企业互联等领域。

　　一、各板块业务模式、盈利模式、结算模式及主要运营实体

　　（一）医疗健康及社会保障

　　在医疗健康及社会保障领域，公司业务覆盖卫健委、医院、医保、商保、民政、扶贫、就业、养老等行业。公司基于新一代信息技术进行软件系统开发以及对原有软件系统更新升级，结合客户需求进行开发定制与销售，业务模式主要包括解决方案与服务、软件产品、云化服务等。

　　1.1主要运营实体：

　　公司医疗健康及社会保障板块目前的主要运营实体为东软集团股份有限公司。2017年及以前年度，该板块主要运营实体还包括东软医疗系统股份有限公司（以下简称“东软医疗”）、东软熙康控股有限公司（以下简称“熙康”）、望海康信（北京）科技股份公司（以下简称“望海”），目前这些运营实体均为本公司参股公司，采用权益法核算。

　　1.2具体业务模式及盈利模式：

　　（1）“智慧医疗”信息化建设

　　面向大中型医疗机构，公司提供“一站式”整体解决方案（RealOne Suite），具体包括基于电子病历的医院信息平台、医院信息系统HIS、互联网医院、电子病历系统EMR、临床决策支持系统CDSS、医学影像管理系统PACS/RIS、实验室信息系统LIS、重症监护系统、围术期与麻醉管理系统、临床科研大数据平台、医院管理决策支持系统BI等多个自主IP产品和技术服务。

　　面向中小型医疗卫生机构，公司提供全面云化的产品和服务（CloudOne Suite），具体包括医院信息系统HIS、电子病历系统EMR、实验室信息系统LIS、医学影像管理系统PACS、互联网医院、临床决策支持系统CDSS等，实现中小型医疗卫生机构的信息化转型升级。

　　在上述领域，公司根据客户需求进行软件开发、软件产品销售，同时也存在根据客户需求采购第三方软件和相关IT基础设施并最终以“软件+技术服务”方式交付的情况。

　　公司提供一站式整体解决方案或SaaS租赁服务，通过项目成交价格与成本的差价，以及收取临床专业化增值产品、系统升级费、运维技术服务费等实现盈利。

　　（2）全民健康信息化建设

　　面向各级卫健委，公司提供全民健康信息化整体解决方案（HealthOne Suite），为其搭建全民健康信息云平台、医联体/医共体云平台、互联网医院云平台、医疗健康大数据平台，为各级卫健委建设远程医疗系统、公共卫生管理系统、综合管理系统等。

　　在上述领域，公司提供云架构的整体解决方案服务，以实现区域医疗卫生信息的互联互通、数据共享和云端信息服务。同时也存在根据客户需求采购第三方软件和IT基础设施并最终以“软件+技术服务”方式交付的情况。

　　公司根据客户需求提供解决方案与技术服务，通过项目成交价格与成本的差价实现盈利。

　　（3）智慧医保

　　面向国家和各省市医保局，公司以支撑支付方式改革为驱动，以构建多层次医疗保障体系为导向，提供医疗保障信息化的全面解决方案，具体包括医保核心经办、公共服务、基金监管、决策支持和大数据应用等多个产品线。同时提供智慧医保APP、定点医疗机构医药服务、医保移动支付、慢病管理与处方流转、数字医保、医保数据治理等产品，在社区、银行、医院、药店等公共场所配置自助服务一体机，以实现各类医保服务的精准推送。

　　在上述领域，公司以核心业务和平台服务为依托，根据客户需求进行开发，并根据需要分阶段建设，提供从基础设施到应用系统开发、培训、实施等完整的技术支持服务。

　　公司根据客户需求提供解决方案与服务、软件产品、软硬一体化产品等，通过收取软件开发费、服务费等，以及销售价格与成本的差价实现盈利。

　　（4）社会保障全面解决方案

　　面向人社部及各省市人社部门，公司提供涵盖社会保险、劳动就业、劳动关系和人事人才的全领域解决方案与多功能服务终端，包括人社部社保核心平台四版、多地人社“省集中”和地市“智慧人社”项目、人社公有云服务平台等；面向民政部及各省市民政部门，公司参与民政部社会组织法人库、“金民工程”全国民政一体化服务平台、多地民政信息系统建设；面向国家扶贫办和各省市扶贫部门，公司参与国家扶贫办全国大集中扶贫业务管理系统、业务协同平台和多省扶贫大数据分析平台、服务数据清洗和扶贫终端应用等系统建设。

　　在上述领域，公司以整体解决方案与服务的模式为主。公司根据客户需求提供解决方案与服务、软硬一体化产品等，通过收取软件开发费与成本的差价实现盈利。

　　（5）Ubione智慧银医

　　公司推出应用于医疗领域的智能互联系列产品，主要包括Ubione智能自助终端、Ubione智能服务机器人、Ubione企业智能终端等。公司主要将上述系列产品直接销往医院，以及基于相关产品通过集成人脸识别、语音识别、指纹识别等人工智能技术及行业专业知识库，最终以软硬一体化解决方案进行交付，帮助医院客户实现挂号充值、信息查询、医保结算等覆盖诊前、诊中、诊后的线上线下一体化医疗模式。

　　公司提供一体化解决方案，通过销售价格与成本的差价以及收取软件开发费、软硬件安装实施服务费等实现盈利。

　　1.3结算模式：

　　在医疗健康及社会保障板块，公司主要以银行电汇转账方式进行结算，个别合同通过承兑汇票方式进行结算。解决方案与服务业务的结算时点，根据合同约定，采取分阶段收款（通常分为预付、上线、初验、试运行、终验等不同阶段，根据合同具体约定，相应阶段完成后或一段时间内工作量完成后进行结算和收款；或者先期建设投入，并在运营期内根据合同约定定期收取服务费/根据使用情况定期结算费用）或一次性收款。软件产品业务亦需根据客户需求进行部分定制开发，因此结算模式与解决方案与服务业务类似。对于云化服务，公司通过云平台向客户提供开发接口、SaaS部署、运营服务并获得收益，根据合同约定进行结算。

　　（二）智能汽车互联

　　在智能汽车互联板块，公司重点发展车载智能座舱、智能网联、新能源汽车动力系统、自动驾驶、共享出行等领域，深度布局大汽车生态系统，业务模式主要包括解决方案与服务、软件产品、软硬件一体化产品等。

　　2.1主要运营实体：

　　公司智能汽车互联板块的主要运营实体为东软集团股份有限公司、东软集团（大连）有限公司、东软睿驰汽车技术（上海）有限公司（以下简称“东软睿驰”）及其子公司。

　　2.2具体业务模式及盈利模式：

　　（1）车载智能座舱

　　面向车厂客户，公司作为整体供应商提供软硬一体化的智能座舱系统，具体包括智能座舱系统、中高低端不同平台的车载信息娱乐系统（IVI）、全液晶仪表、全球导航平台、AR导航、高精度定位等多种系列产品。同时，公司面向车厂供应商提供基于车厂客户需求的相关软件开发与服务。

　　在上述领域，公司自收到车厂定点通知起，根据车厂该款车型的相关需求进行开发，并在量产后根据实际订单进行生产和交付。同时从事的面向车厂供应商的业务，主要为解决方案与服务模式。

　　公司根据客户需求提供解决方案与服务、软硬件一体化产品，通过销售价格与实际成本的差价，以及收取软件开发与服务费、软件授权费等实现盈利。

　　（2）智能网联

　　面向车厂客户，公司作为整体供应商提供软硬件一体的4G/5G智能通信产品及智能网联云平台解决方案，其中智能通信产品具体包括4G车载T-Box、5G V2X Box软硬一体产品、智能天线；智能网联云平台具体包含车联网平台、新能源监控平台、生态聚合平台和大数据分析平台、基于V2X通信技术产品的解决方案“VeTalk”等面向汽车厂商的软件产品及解决方案。

　　在上述领域，对于软硬件一体的智能通信产品，公司自收到车厂定点通知起，根据车厂该款车型或该款平台的相关需求进行开发，并在量产后根据实际订单进行生产和交付。在智能网联云平台方面，公司结合客户需求，以车联网生态、互联网生态、政府相关平台为基础，按照约定的协议，提供实现车辆与外部信息交换的多种平台。

　　公司根据客户需求提供智能网联软硬一体产品，通过销售价格和实际成本的差价，实现盈利。根据客户需求提供智能网联云平台的解决方案和服务及软件产品，通过收取软件开发与服务费、软件授权费等实现盈利。

　　（3）新能源汽车

　　面向新能源汽车厂商，东软睿驰以“智能化硬件+服务”模式提供产品解决方案，主要包括电池管理系统BMS、电池包PACK等。其中，电池管理系统BMS、电池包PACK均为软硬一体化产品。

　　在上述领域，东软睿驰自收到车厂定点通知起，根据车厂该款车型的相关需求进行开发，并在量产后根据实际订单进行生产和交付。东软睿驰根据订单约定的产品数量，通过销售价格与实际成本的差价实现盈利。

　　（4）自动驾驶及共享出行

　　在高级辅助驾驶和自动驾驶领域，东软睿驰拥有ADAS高级辅助驾驶系统产品系列。在上述领域，东软睿驰自收到车厂定点通知起，根据车厂该款车型的相关需求进行开发，并在量产后根据实际订单进行生产和交付。

　　在共享出行领域，子公司睿驰达作为运营主体，推出基于智能运营管理平台与智能手机APP的分时租赁服务“氢氪出行”，在业务覆盖城市运营汽车共享服务，根据用户对共享汽车的使用时长、里程等进行收费。

　　2.3结算模式：

　　在智能汽车互联板块，公司主要以银行电汇转账方式进行结算，个别合同通过承兑汇票方式进行结算。该板块的解决方案与服务业务、软件产品业务的结算模式，与医疗健康及社会保障相应业务结算模式相同。车载量产业务及公司直接面向车厂开展的其他相关业务，结算模式与车厂客户该款车型的产量（需求）有关，量产前的定制开发等按开发项目结算，量产后根据该款车型的产量（需求）进行交付，并定期根据交付数量及约定单价进行结算。共享出行业务面向用户按其使用情况通过APP直接结算。

　　（三）智慧城市

　　公司致力于推进“智慧云城市”战略，利用云计算、大数据、移动互联网等新技术，构建了覆盖政府、企业、社区的集咨询规划、建设实施、运营服务于一体的“以大数据为核心的新型智慧城市”业务框架，促进城市数字化产业升级。业务模式主要包括解决方案与服务、软件产品、软硬件系统集成、云化服务等。

　　3.1主要运营实体：

　　公司智慧城市板块的主要运营实体为东软集团股份有限公司以及与政府或第三方合资设立的智慧城市建设项目公司等。

　　3.2具体业务模式及盈利模式：

　　公司综合城市发展规划、城市运行管理、新一代信息技术应用为一体的城市发展新模式，将已有的智慧城市管理经验进行复制和升级，参与各地项目的总体合作，相关业务已经渗透到智慧城市建设的各个方面，具体包括：

　　（1）在政务应用方面，公司加快数据平台建设、数据汇集整合和数据共享开放，在财政税务、发改、国土与住建、公检法、应急管理、食药安全等多个领域，提供与惠民相关的“互联网+政务服务”、“互联网+监管”等服务，通过IT信息系统建设，助力国家及各级政府机构打造“新型智慧政府”；

　　（2）在民生服务方面，在环保、能源、教育、金融等领域开展信息化建设，强化城市公共服务能力。其中，在环保领域，主要面向环保部司局级客户，提供环保举报联网管理平台智能优化系统、固废监管云服务平台、污染源动态监管云服务平台、机动车尾气排放监管解决方案及遥感监测产品等；在能源领域，围绕国家电网等核心客户，开展营销业务等领域信息化建设；在教育领域，助力各高校开展智慧校园及信息化建设；在金融领域，面向银行、保险、券商、交易机构等客户，基于东软金融应用智能运维平台、金融微服务平台、金融大数据分析平台等安全可控产品，提供金融业务解决方案；

　　（3）在社会治理方面，在安防、交通等领域重点推进云警、平安城市、雪亮工程等项目，通过提供涵盖城市交通管理、高速公路、轨道交通、航空等领域的大交通解决方案，以及云警（云电子警察系统）、视频图像分析、车辆大数据平台等，提升社会安全感和治理效率；

　　（4）为电信运营商提供物联网连接平台、业务管控平台、大数据基础平台、云计算平台和信息安全策略平台、5G计费等系统，与电信运营商合作，为智慧城市运营提供支撑。

　　公司智慧城市业务主要以政府客户需求为导向，通过与当地政府/企业合资、合作的模式解决在智慧城市建设中的痛点难点问题。由政府进行前期的基础设施建设，公司在整体工程开始后全面参与，为其提供相关产品和服务，利用已有的优势在政府的支持下进行后期的建设运营和维护工作。智慧城市中各业务领域的信息系统存在多维度的交互和协同关系，公司确保各行业以及相应的资源以最高的效率提供连贯的服务，将局部的系统规划上升到城市整体进行统筹。具体而言，主要包括以下三种：（1）公司与省市政府或其指定的第三方通过合同方式约定智慧城市建设事宜，以公司为实施主体；（2）公司与省市政府或指定第三方合资设立智慧城市项目建设运营公司，并以合资公司为实施主体，开展智慧城市建设与运营；（3）公司与第三方（客户）签约，从事客户已承接的智慧城市建设项目；以及面向各部委厅局和行业客户，助力相关领域信息化建设。

　　公司根据客户需求提供解决方案与服务、软件产品、软硬件系统集成、云化服务等，通过收取软件开发费、服务费、授权费等，以及销售价格与成本的差价实现盈利。

　　3.3结算模式：

　　在智慧城市板块，公司主要以银行电汇转账方式进行结算，个别合同通过承兑汇票方式进行结算。解决方案与服务业务的结算时点，根据合同约定，采取分阶段收款（通常分为预付、上线、初验、试运行、终验等不同阶段，根据合同具体约定，相应阶段完成后或一段时间内工作量完成后进行结算和收款；或者先期建设投入，并在运营期内根据合同约定定期收取服务费/根据使用情况定期结算费用）或一次性收款。软件产品业务亦需根据客户需求进行部分定制开发，因此结算模式与解决方案与服务业务类似。云化服务，公司通过云平台向客户提供开发接口、SaaS部署、运营服务并获得收益，根据合同约定进行结算。

　　（四）企业互联及其他

　　公司以信息技术服务，助力个人、企业及众多行业应对数字化、万物互联时代的转型升级，业务模式主要包括解决方案与服务、软件产品、云化服务、软硬件系统集成等。

　　4.1主要运营实体：

　　公司企业互联及其他板块的主要运营实体为东软集团股份有限公司、东软（日本）有限公司、东软云科技有限公司。

　　4.2具体业务模式及盈利模式：

　　（1）企业互联及智能化管理

　　面向大中型企业客户，公司提供覆盖智能商务、智能监管、智能制造的智能化管理体系，具体包括民航、物流等领域的信息化系统，以及人力资源管理产品（E-HR）、档案管理产品（SEAS）、财务管理产品（MPC）、基于中台战略的Newsroom融媒体平台等多个产品，同时在BPO/ITO领域提供流程自动化（RPA）、智能客服等智能服务解决方案。公司根据客户需求提供软件产品及技术开发服务、软硬件系统集成等，通过收取软件开发费、产品费、服务费等，以销售价格与成本的差价实现盈利。

　　（2）云管理服务

　　公司聚焦一体化混合云及大数据平台的管理服务，进一步加强与国内外主流云厂商的合作，作为云厂商及电信运营商的云及大数据平台生态合作伙伴，为政府及企业客户提供云战略规划、混合云架构设计、云迁移、云运维管理、私有云运营、云安全运维等全生命周期服务。同时面向客户提供云数据中心管理运维平台及面向中小数据中心机房设施监控的“云护航”服务。公司根据客户需求提供云化产品和混合云管理服务，通过代理公有云平台并对其资源进行销售、为客户在公有云上的系统提供统一运维服务、为客户建设并运营私有云平台、收取云管理服务费等实现盈利。

　　（3）平台产品

　　公司拥有东软UniEAP业务基础平台、SaCa云应用平台、RealSight大数据高级分析应用平台三大系列数十个平台产品，已应用于政府、电信运营商、金融、民生、医疗、教育、交通、新媒体等多个领域和场景。上述平台产品主要面向企业客户，同时也有面向个人的应用场景，例如图表秀、智能填报、OhwYaa企业知识社区、社交化办公协作平台SNAP等。公司根据客户/用户需求提供云化产品和服务，通过收取许可使用费、服务费等实现盈利。

　　4.3结算模式：

　　在企业互联及其他板块，公司主要以银行电汇转账方式进行结算，个别合同通过承兑汇票方式进行结算。解决方案与服务业务的结算时点，根据合同约定，采取分阶段收款（通常分为预付、上线、初验、试运行、终验等不同阶段，根据合同具体约定，相应阶段完成后或一段时间内工作量完成后进行结算和收款；或者先期建设投入，并在运营期内根据合同约定定期收取服务费/根据使用情况定期结算费用）或一次性收款。软件产品业务亦需根据客户需求进行部分定制开发，因此结算模式与解决方案与服务业务类似。云化服务，公司通过云平台向客户提供开发接口、SaaS部署、运营服务并获得收益，根据合同约定进行结算。

　　二、收入确认政策和时点

　　（一）2019年及以前年度的收入确认政策和时点

　　公司医疗健康及社会保障、智能汽车互联、智慧城市、企业互联及其他业务板块的收入类型均主要包括软件开发与服务收入、产品合同销售收入、系统集成合同收入，公司2019年及以前年度的具体收入确认政策如下：

　　1、软件开发与服务收入

　　软件开发与服务收入包括为客户订制软件、软件维护、软件升级、培训及网页制作等。在同一会计年度内开始并完成的开发服务，在完成时确认收入；如开发服务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供开发服务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关收入。

　　公司为客户订制软件的开发服务，其开始和完成通常分属不同的会计年度，且提供开发服务结果能够可靠估计，因此在资产负债表日，采用完工百分比法确认收入。完工进度依据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例衡量。

　　具体收入确认时点：公司取得客户或客户委托的第三方监理机构或根据合同约定的最终用户等外部单位出具的项目进度相关证明文件（包括项目上线报告、项目初验报告、项目试运行报告、项目终验报告、项目工作量确认单等）之后，按项目进度确认相应收入。

　　2、产品合同销售收入

　　产品合同的销售收入在已将产品所有权的主要风险和报酬转移给购货方，并且不再对该产品实施继续管理和控制，与交易相关的经济利益能够流入本公司，相关的收入和成本能够可靠计量时确认销售收入的实现。

　　具体收入确认时点：如果交付产品后不需要验收的，收入确认时点为公司取得客户或客户委托的第三方监理机构或根据合同约定的最终用户等外部单位出具的相关产品交付确认文件后；如果交付产品后需要客户验收的，收入确认时点为公司取得客户或客户委托的第三方监理机构或根据合同约定的最终用户等外部单位出具的相关产品验收文件之后。

　　3、系统集成合同收入

　　公司对于在建的系统集成合同按完工百分比法确认收入。当系统集成合同的最终结果能可靠地估计时，则根据完工百分比法在资产负债日确认该合同项目的收入与费用，完工进度依据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例衡量。具体收入确认时点：公司取得客户或客户委托的第三方监理机构或根据合同约定的最终用户等外部单位出具的项目进度的相关证明文件（包括项目上线报告、项目初验报告、项目试运行报告、项目终验报告、项目工作量确认单等）之后，按项目进度确认相应收入。

　　（二）2020年开始执行新收入准则以及对公司经营业绩的影响

　　公司自2020年1月1日起执行财政部发布的《关于修订印发〈企业会计准则第14号—收入〉的通知》（财会[2017]22号）(以下简称“新收入准则”)，新收入准则将现行收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型，以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准。新收入准则要求企业应当对合同进行评估，识别合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，然后，在履行了各单项履约义务时分别确认收入。对于在某一时段内履行的履约义务，包括3种情形：1）客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益，具体包括公司在四个业务板块向客户提供维护服务、质保服务，企业互联及其他板块向客户提供物业服务等；2）客户能够控制公司履约过程中在建的商品，具体包括智慧城市、企业互联及其他板块在客户场地按客户需求提供建设安装服务等；3）公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，具体包括公司在四个业务板块向客户提供的商品是定制软件，具有不可替代用途，且公司与客户签订的合同中包含保障公司在执行合同过程中能够在任意时点收回成本及合理利润条款。只有满足上述3种情形之一的，属于在某一时段内履行履约义务，公司在该段时间内按照履约进度确认收入。对于在某一时点履行的履约义务，公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入。

　　新收入准则对公司收入确认的影响具体包括：公司原收入准则下按照完工百分比法确认的系统集成合同收入，为客户订制软件、软件维护、软件升级、培训及网页制作等开发服务收入，如果不符合新收入准则规定的在某一时段内按履约进度确认收入的条件，则在客户取得相关商品控制权时点确认收入；公司原收入准则下按照风险和报酬转移给客户确认的产品合同销售收入，新收入准则下在客户取得相关商品控制权时点确认收入。新旧收入准则的变化，对公司软件开发与服务收入、系统集成合同收入确认影响相对比较大，由于公司医疗健康及社会保障、智能汽车互联、智慧城市、企业互联及其他这四个业务板块均涉及软件开发与服务收入、系统集成合同收入，因此对这四个业务板块的上述两个类型的收入确认及经营业绩均有一定程度的影响。

　　按照新旧准则衔接规定要求，公司对自2020年1月1日起首次执行该准则的累积影响数，调整2020年年初留存收益及财务报表其他相关项目金额，不涉及对公司可比期间信息的调整，不影响公司2019年度的财务状况、经营成果和现金流量等财务指标。公司已在2020年第一季度报告中披露调整年初留存收益及财务报表其他相关项目金额的影响。

　　问题2、年报披露，2017年至2019年，公司归母净利润分别为10.58亿元、1.10亿元、0.37亿元,扣非后归母净利润分别为2.36亿元、0.11亿元、-0.81亿元,毛利率分别为31.63%、30.00%、26.19%。鉴于近年来业绩情况发生较明显变化，请公司结合业务板块结构、经营模式、采购模式、主要子公司情况、成本结构、需求端及成本端等变化，量化分析近年经营业绩及毛利率整体下滑的原因，相关因素是否具有持续性，对公司盈利能力的影响及应对措施。

　　【回复】

　　（1）请公司结合业务板块结构、经营模式、采购模式、主要子公司情况、成本结构、需求端及成本端等变化，量化分析近年经营业绩及毛利率整体下滑的原因。

　　一、经营业绩总体情况

　　公司近三年利润表主要项目列示如下：

　　单位：亿元人民币

　　■

　　从上表可以看出：

　　2018年公司实现净利润（归属于上市公司股东的净利润）1.10亿元，较2017年减少9.48亿元，具体指标上看：2018年公司投资收益为-2.20亿元，较2017年减少9.68亿元，主要由于2017年末因望海退出公司合并财务报表范围确认投资收益7.71亿元，而2018年度公司未有因类似事项确认的投资收益，以及望海2017年末退出公司合并财务报表范围后，公司将望海作为联营公司采用权益法核算，2018年确认对望海投资收益-1.56亿元，而2017年望海对公司净利润的影响不在投资收益核算。同时，2018年研发费用9.10亿元，较2017年增加0.74亿元。

　　2019年公司实现净利润（归属于上市公司股东的净利润）0.37亿元，较2018年减少0.73亿元，具体指标上看：2019年投资收益-2.39亿元，同比减少0.19亿元，主要由于创新业务公司加大投入，部分创新业务公司经营业绩增加亏损，导致对公司净利润的负向影响增加；财务费用同比增加0.58亿元；公允价值变动收益为-0.19亿元，主要是由于执行新金融工具准则的影响。

　　二、经营业绩具体情况分析

　　近三年，公司业务板块结构、经营模式、采购模式均未发生重大变化。公司整体业绩情况的变化，主要是由于创新业务公司加大投入以及部分偶发事项的影响，如果还原实际情况，公司2018年、2019年自身主营业务业绩并无明显变化。具体分析如下：

　　（一）公司2018年度经营业绩情况及原因分析

　　公司2018年度实现净利润（归属于上市公司股东的净利润）1.10亿元，同比下降89.60%，同比减少9.48亿元；扣除非经常性损益后的净利润0.11亿元，同比下降95.27%，同比减少2.25亿元。利润下降的主要原因包括：

　　1、上年偶发事项

　　2017年度原控股子公司望海引进投资者，使本公司对其持股比例下降而不再拥有控制权确认的投资收益以及重新评估剩余股权价值的增值收益等确认非经常性损益6.88亿元,而2018年度公司未有因类似事项确认的非经常性收益。

　　2、创新业务公司

　　东软医疗、熙康、望海、东软睿驰、融盛财险等创新业务公司持续加大研发和市场投入力度，推动有效的转型和突破。2018年，望海、东软睿驰、融盛财险等公司的经营业绩亏损加大，对上市公司业绩构成相应的负向影响。除东软睿驰自身有部分非经常性损益外，创新业务公司其余影响均属于经常性损益。根据计算，2018年创新业务公司对公司净利润的负向影响合计3.54亿元，负向影响同比增加1.40亿元；对扣除非经常性损益后的净利润的负向影响合计3.58亿元，负向影响同比增加1.38亿元。

　　创新业务公司对公司净利润影响：

　　单位：亿元人民币

　　■

　　注：未免疑义，全文所列示的东软医疗主要财务数据以及对公司投资收益的影响，均依据公司编制年度报告时东软医疗未经审计的数据。

　　3、研发和市场因素

　　受国内国际经济局势影响，国内部分信息化项目建设周期延后，同时公司持续加大面向核心业务的研发和市场投入，其中研发投入同比继续增长。为避免重复计算，剔除东软睿驰、望海相关费用后，2018年度上述研发和市场费用总计12.50亿元，同比增加1.14亿元，其中研发费用同比增加0.46亿元。

　　具体如下表：

　　单位：亿元人民币

　　■

　　还原公司2018年度主营业务业绩情况：

　　如果将2018年度和2017年度同时扣除东软医疗、熙康、望海、东软睿驰、融盛财险等创新业务公司对公司净利润的影响后，同口径下，公司2018年度主营业务实现归属于上市公司股东的净利润4.64亿元，同比下降20.56%。该下降主要是受国内国际经济局势影响，国内部分信息化项目建设周期延后等原因所致。

　　如果同时扣除创新业务公司、研发投入影响，公司2018年度主营业务实现归属于上市公司股东的净利润11.52亿元，同比减少0.74亿元，同比下降6.06%。

　　单位：亿元 人民币

　　■

　　（二）公司2019年度经营业绩情况及分析

　　公司2019年度实现净利润（归属于上市公司股东的净利润）0.37亿元，同比下降66.23%，同比减少0.73亿元；扣除非经常性损益后的净利润-0.81亿元，同比下降820.45%，同比减少0.92亿元。利润下降的主要原因包括：

　　1、创新业务公司

　　2019年，东软医疗、熙康、望海、东软睿驰、融盛财险等创新业务公司继续加大研发和市场投入力度，推动有效的转型和突破，部分创新业务公司经营业绩增加亏损，对上市公司业绩构成相应的负向影响。除东软睿驰自身有部分非经常性损益外，创新业务公司其余影响均属于经常性损益。根据计算，2019年创新业务公司对公司净利润的负向影响合计3.66亿元，负向影响同比增加0.11亿元；对扣除非经常性损益后的净利润的负向影响合计3.81亿元，负向影响同比增加0.23亿元。

　　单位：亿元 人民币

　　■

　　2、财务费用

　　由于公司实施股份回购以及对熙康、融盛财险等创新业务公司加大投资等因素，公司2019年流动资金贷款平均余额同比增加，贷款利息相应同比增加共计0.29亿元。

　　3、执行新金融工具准则

　　2019年，公司执行新金融工具准则，公司持有的甘肃银行股份有限公司股票投资在持有期间计算的公允价值变动损失计入当期损益，而上年同期在可供出售金融资产科目核算计入其他综合收益，核算科目的变化使得公司净利润同比减少0.19亿元。

　　2019年，公司按新金融工具准则要求金融资产减值会计处理由“已发生损失法”修改为“预期损失法”，预期损失法下，公司基于单项应收账款或应收账款组合评估预期信用损失，并考虑所有合理且有依据的信息，包括历史信用损失经验，客户的历史还款能力、信用状况、行业情况及前瞻性信息等按照其在整个存续期内的预期信用损失金额计提损失准备，因此公司对采用账龄分析法计提坏账准备的应收款项坏账计提比例变更，会计估计变更的影响使得公司净利润同比减少0.20亿元。

　　公司因执行新金融工具准则，上述核算科目的变化及会计估计变更的影响使得公司净利润同比减少合计为0.40亿元。

　　还原公司2019年度主营业务业绩情况：

　　如果将2019年度和2018年度同时扣除东软医疗、熙康、望海、东软睿驰、融盛财险等创新业务公司对公司净利润的影响后，同口径下，公司2019年度主营业务实现归属于上市公司股东的净利润4.03亿元，同比下降13.26%。

　　如同时扣除上述创新业务公司、财务费用以及新金融工具准则的影响，同口径下，公司2019年度主营业务净利润5.01亿元，同比增长1.48%。

　　单位：亿元人民币

　　■

　　从上述分析可以看出，公司近三年整体业绩情况变化，主要是由于受到创新业务公司和部分偶发事项的影响，如果还原实际情况，公司2018年、2019年自身主营业务业绩并无明显变化，而是呈现出稳步发展的态势。

　　同时，公司近三年经营活动产生的现金流量净额逐年增加，公司交付能力持续提升，也反映了公司经营状况相对良好。

　　三、毛利率情况及分析

　　2017年至2019年，公司整体毛利率确有下降，但不同业务板块呈现出不同的情况和趋势，具体如下：

　　单位：亿元 人民币

　　■

　　在医疗健康及社会保障领域，公司2017-2019年度营业收入持续增长的同时，毛利率提升了1.61个百分点。近年来，公司聚焦优势行业，推进“领域平台+产品”的创新模式，随着云化服务业务的顺利开展以及市场规模的进一步提升，医疗健康及社会保障领域业务成功实现了收入与利润率的全面持续增长。

　　在智能汽车互联领域，公司2017-2019年度营业收入加速增长，营业成本随之增长，毛利率体现为下降。上述情况主要是由于业务发展的阶段性特点：近年公司持续发展产品类型的业务，已经从汽车市场Tier2的软件服务供应商发展成为中国汽车市场产业链重要的整体供应商，受益于公司在智能汽车互联领域转型与变革的顺利推进，即便在2018年全球汽车市场遇冷、2019年继续下滑的市场环境下，公司合同、收入依然呈现加速增长的态势（2018年度营业收入同比增长约29%，2019年度营业收入同比增长约60%，其中子公司东软睿驰2019年度营业收入同比增长约622%）；因公司为执行新增合同需要增加硬件采购，尤其是子公司东软睿驰新增大额合同，导致该板块成本大幅增加，而相关收入的确认相对滞后，同时东软睿驰仍处于投入期，导致该板块毛利率体现为阶段性下降。预计随着销量的持续提升、边际效应的提高，智能汽车互联板块毛利率情况会有相应的改善。

　　在智慧城市领域，公司持续加强市场开拓，每年达成智慧城市战略合作意向的城市数量持续增长，并近两年开始开拓省级智慧城市项目。由于从达成意向到智慧城市项目签约需要一定的时间周期，并且签约后双方需先行推动智慧城市的整体规划和顶层设计，因此项目落地时间存在一定的滞后性，同时部分政府客户的智慧城市项目进度延后，导致2019年该板块营业收入呈现下降，尽管成本端亦有小幅下降，该板块毛利率仍体现为下降。后续随着公司在各地智慧城市建设项目的逐步推进，预计该板块的收入和毛利率均会有相应的改善。

　　在企业互联及其他领域，随着产品业务规模逐步扩大，公司该板块业务规模开始放大。但目前平台产品等业务仍处于投入期，人工成本上升以及产品化转型需要进行前期投入等因素导致成本增长，导致该板块毛利率阶段性下降。预计随着产品销量的持续提升、边际效应的提高，企业互联及其他板块毛利率情况会有相应的改善。

　　（2）相关因素是否具有持续性，对公司盈利能力的影响及应对措施。

　　一、公司对创新业务公司的投资已创造可观价值，且创新业务公司业绩亏损2019年普遍开始收窄

　　近年来，公司以原有主营业务为基础和平台，通过软件、技术与垂直行业的深度融合，推动医疗健康、智能汽车等行业的变革，在“大医疗健康”、“大汽车”等板块构造了东软医疗、熙康、望海、东软睿驰、融盛财险等一批创新公司。这些创新业务公司是公司面向未来进行的主动性战略布局。通过积极的资本运作，部分创新业务公司通过融资，引入了弘毅投资、高盛、加拿大养老基金CPPIB、通和、协同创新、平安、泰康、百度等战略投资人。这些战略投资人以其资源优势和经验为创新业务公司注入了新的发展动力，同时也对这些创新业务公司的价值进行了确认。

　　如果从公司投资成本和回报的角度，通过分析已有融资的几家创新业务公司情况，可以看到公司相关投资已经取得了相当可观的增长。经统计，公司前期对东软医疗的投资通过股权转让、取得现金红利等方式早已全部收回并已有正向收益，且持股比例仍有29.94%，目前东软医疗IPO申请已获受理进入审核阶段。公司前期对熙康投资累计约1.3亿元（其中2019年末投资约1.1亿元），目前持股比例为27.94%，而熙康2019年末最新一轮融资的投后估值已经达到约39亿元。公司自2011年收购望海股权至2015年最后一笔对价支付完成，连同2017年少量投资并扣除期间收到转让价款后的累计投资净额约为200多万元，目前持股比例为32.37%，而望海2017年末最新一轮融资的投后估值已经达到约46亿元。

　　虽然这些创新业务公司基于发展需要，持续加大研发和市场投入力度，对上市公司财务报表构成了负向影响，但这些投入推动了创新业务公司有效的转型和突破，并得到了市场的验证和正向反馈。

　　从业务内涵和发展情况看，东软医疗持续推出256层宽体能谱CT、无轨悬吊双中心七轴智能血管机、方舱CT等创新产品；熙康已在30多个城市推动“云医院平台”落地；望海保持在HRP、医院成本一体化、医疗卫生资源监管等领域的优势地位；东软睿驰的电池管理系统BMS、电池包PACK、ADAS高级辅助驾驶系统等量产业务快速增长；融盛财险开业以来已推出多个险种，并积极推动业务和渠道布局。

　　从经营业绩看，上述投入的成效也已开始显现。2019年，东软医疗继续盈利，熙康、望海、东软睿驰均有不同程度的收入增长和利润减亏，三家公司2019年合计减亏约1.58亿元。尽管这些创新业务公司阶段性地仍体现为对上市公司利润的负向影响，但随着其自身经营节奏和业绩向好，对上市公司利润的影响也将进一步向好。具体如下：

　　单位：亿元人民币

　　■

　　二、公司研发费用2019年已下降

　　近年来，公司持续加大研发投入力度，推动公司在新一代关键技术相关产品等战略方向上取得了积极的成果，但也对公司当期利润构成了相应影响。2019年，公司在继续推进技术创新的同时，着力优化研发投入，推动公司研发费用同比下降。公司近三年研发费用情况如下：

　　单位：亿元人民币

　　■

　　三、财务费用、执行新金融工具准则等影响均为偶发情况

　　2019年，由于公司实施股份回购以及对熙康、融盛财险等创新业务公司加大投资等因素，公司流动资金贷款平均余额同比增加，贷款利息相应同比增加共计0.29亿元，系偶发情况。未来，公司将优化资产结构、逐步降低融资规模，推动公司财务费用保持在合理水平，不会对公司利润产生持续性影响。

　　另外，公司近年根据财政部要求，对会计政策、会计估计进行的历次调整均未对公司利润造成重大影响。前述2019年因执行新金融工具准则对公司利润影响0.40亿元亦为偶发情况。

　　四、随着产品化转型持续深入，预计毛利率情况将相应改善

　　公司持续推进产品化转型发展并且仍在投入期，因而整体毛利率体现为阶段性的下降。目前，公司产品化转型带来的毛利率的改善已经在医疗健康及社会保障板块得到验证，随着公司其余各板块产品销量的持续提升、边际效应的提高，预计公司毛利率情况会有相应的改善。

　　综上，近年导致公司经营业绩下降的主要影响因素，均已经开始改善或属于偶发情况，不会对公司盈利能力构成持续影响。随着公司转型的持续深入，以及各板块业务的逐步推进，预计公司相关板块毛利率也会出现相应的改善。

　　二、关于财务相关信息披露

　　问题3、年报披露，2017年至2019年，货币资金期末余额分别为23.07亿元、28.16亿元、32.62亿元；短期借款期末余额分别为1.19亿元、8.34亿元、15.35亿元，长短期借款合计期末余额分别为10.19亿元、14.34亿元、22.83亿元。近两年，公司货币资金余额、借款余额明显增长，请公司：（1）结合营运资金收支、经营或投资需要、月度货币资金余额、利息收入和利息支出等因素，分析增加借款保有较高货币资金的原因及合理性，是否涉及经营模式或业务结构较以前年度发生变化，并说明情况；（2）核实货币资金存放及受限的具体情况，是否存在与大股东或其他关联方联合或共管账户的情况，是否存在货币资金被他方实际使用的情况，是否存在潜在的合同安排或限制性用途，相关信息披露是否真实准确完整。请会计师发表意见。

　　【回复】

　　（1）结合营运资金收支、经营或投资需要、月度货币资金余额、利息收入和利息支出等因素，分析增加借款保有较高货币资金的原因及合理性，是否涉及经营模式或业务结构较以前年度发生变化，并说明情况。

　　1、公司近三年借款情况

　　单位：亿元人民币

　　■

　　2017年公司长短期借款合计期末余额为10.19亿元、2018年长短期借款合计期末余额14.34亿元，同比增加4.15亿元，其中东软睿驰增加1.70亿元，东软集团母公司及其他子公司增加2.45亿元；2019年公司长短期借款合计期末余额为22.83亿元，同比增加8.49亿元，其中东软睿驰增加4.86亿元，东软集团母公司及其他子公司增加3.63亿元。东软睿驰银行借款增加主要由于本田等车厂客户需求增加，加大了PACK电池包和电池管理系统的生产投入，购买材料的资金使用量增大，需要通过银行借款补充流动资金；东软集团母公司银行借款增加主要由于使用自有资金实施股份回购以及对熙康、融盛财险等创新业务公司加大投资等因素，需要通过银行借款补充流动资金。

　　东软集团经营模式和业务结构较以前年度未发生变化。

　　2、公司货币资金余额情况

　　公司经营节奏和经营现金流具有周期波动性，经营现金流流入主要集中于年末、半年末和季度末，受经营节奏的影响，年末是一年内经营现金流流入最集中的时间，每年12月31日也是一年中货币资金余额的最高点。

　　公司近三年货币资金余额情况如下：

　　单位：亿元人民币

　　■

　　注：由于望海2017年末退出公司合并财务报表范围，考虑可比性，2017年货币资金余额已剔除望海影响。

　　公司2017年、2018年、2019年货币资金期末余额分别为23.07亿元、28.16亿元、32.62亿元，而公司2017年、2018年、2019年同口径货币资金月均余额分别为17.12亿元、16.12亿元、18.37亿元。公司2019年第一季度至第三季度，每季度末货币资金余额分别为16.59亿元、18.69亿元、17.49亿元，因此货币资金时点余额的波动是公司经营节奏和经营现金流流入周期波动性导致的。

　　3、公司经营现金流波动情况

　　公司经营节奏和经营现金流的周期波动性还表现为前低后高，每年上半年是公司的生产经营投入期，下半年是经营回报期和经营现金流入主要回款期。上半年每月的经营现金流入不足以补充经营现金流出，下半年单月的经营现金流陆续转正，直到每年12月份累计经营现金流才会转正。每年的上半年、尤其第一季度公司资金较为紧张，2019年第一季度和半年度的经营净现金流分别为-13.16亿元和-14.13亿元，2018年第一季度和半年度的经营净现金流分别为-11.67亿元和-10.38亿元，2017年第一季度和半年度的经营净现金流分别为-12.45亿元和-10.26亿元；2019年全年购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费等经营活动现金流出合计88.33亿元，平均每月经营现金流出为7.36亿元，为避免公司流动资金不足带来的风险，公司一般按照2-3个月的经营现金支出和资本性支出等资金需求来准备账面货币资金。

　　公司近三年第一季度、半年度经营净现金流情况：

　　单位：亿元人民币

　　■

　　4、公司利息收入、支出情况

　　2017年至2019年，公司利息收入分别为0.29亿元、0.28亿元、0.25亿元；利息支出分别为0.23亿元，0.33亿元，0.75亿元。2019年，由于使用自有资金实施股份回购，对熙康、融盛财险等创新业务公司加大投资，以及东软睿驰客户需求增加等因素，公司通过增加银行借款补充日常经营流动资金，因此利息支出增加较多，同时公司近三年月均货币资金余额变动不大，因此近三年利息收入变化不大。

　　综上，公司货币资金规模和长短期借款是严格按照实际日常运营的经营现金流情况和资本性支出的需要来安排的，公司经营模式和业务结构较以前年度未发生变化，公司货币资金规模和长短期借款均处于合理水平。

　　（2）核实货币资金存放及受限的具体情况，是否存在与大股东或其他关联方联合或共管账户的情况，是否存在货币资金被他方实际使用的情况，是否存在潜在的合同安排或限制性用途，相关信息披露是否真实准确完整。

　　公司2019年末货币资金余额为32.62亿元，主要为银行存款、其他货币资金等，构成如下：

　　单位：万元 人民币

　　■

　　公司2019年末银行存款余额31.72亿元，无使用受限情况，其中存放于国内6大国有商业银行和12家股份制商业银行的金额为28.10亿元，占比88.57%；存放于境外子公司于境外开立银行账户的金额为2.40亿元，占比7.56%；存放于国内其他银行的金额为1.23亿元，占比3.87%。上述银行与公司均不存在关联关系。

　　公司2019年末货币资金余额中受限制的货币资金为0.85亿元，构成如下：

　　单位：万元 人民币

　　■

　　经核实，公司货币资金除上述原因形成的无法提前支取的限制外，不存在与大股东或其他关联方联合或共管账户的情况，不存在货币资金被他方实际使用的情况，不存在潜在的合同安排或限制性用途。公司已在年报中披露了上述受限制的货币资金。

　　【会计师意见】

　　在对公司2017年度至2019年度财务报表的审计过程中，我们执行的审计程序包括但不限于：就货币资金内部控制进行了解和测试，对银行存款及借款进行了函证，对货币资金的存放及使用受限的货币资金情况及原因进行核实，检查了企业信用报告。基于我们所实施的审计程序，公司的上述说明与我们在审计过程中获取的相关资料情况相符。

　　问题4、年报披露，应收账款期末余额18.89亿元，一年以上应收账款占比为40.63%；应收票据期末余额0.69亿元，另有0.87亿元应收票据重分类至应收款项融资。请公司：（1）补充披露应收账款和一年以上应收账款前五名客户名称、交易内容、对应金额、账龄、是否构成关联交易；（2）对于一年以上应收账款，说明涉及项目结算进度、收入确认情况及其合规性，并结合业务特点，分析一年以上应收账款占比较高的原因，较以前年度和行业可比公司是否存在差异及原因；（3）结合上述情况和应收票据重分类依据，评估应收款项的坏账风险，坏账准备计提是否充分、合理。请会计师发表意见。

　　【回复】

　　（1）补充披露应收账款和一年以上应收账款前五名客户名称、交易内容、对应金额、账龄、是否构成关联交易。

　　2019年末公司应收账款前五名客户情况如下：

　　（基于公司与客户的合同条款约定和商业秘密的考虑，以下应收账款前五大客户名称仅以代号形式披露）

　　单位：万元 人民币

　　■

　　2019年末公司一年以上应收账款前五名客户情况如下：

　　单位：万元 人民币

　　■

　　（2）对于一年以上应收账款，说明涉及项目结算进度、收入确认情况及其合规性，并结合业务特点，分析一年以上应收账款占比较高的原因，较以前年度和行业可比公司是否存在差异及原因。

　　1、2019年度公司基于项目结算进度确认收入情况及其合规性

　　2019年度，公司根据当期《企业会计准则》，按照每个合同的完工百分比或风险和报酬转移确认收入，同时基于项目结算进度确认应收账款。按照合同完工百分比进度或按照风险和报酬转移时点确认收入时，由于不同合同约定付款时点不同，因此部分合同存在收入确认时点与合同约定的付款时点不完全一致的情况，这也是行业内公司比较普遍的情况。对于公司一年以上应收账款，项目执行周期平均为3年，软件开发与服务、系统集成合同一般采取分阶段收款（结算时点通常分为预付、上线、初验、试运行、终验等不同阶段，公司根据合同具体约定，相应阶段完成后或一段时间内工作量完成后进行结算和收款；或者先期建设投入，并在运营期内根据合同约定定期收取服务费/根据使用情况定期结算费用）；产品合同，在不需要公司基于产品定制开发的情况下，可能采用一次性收款，并按照风险和报酬转移时点确认收入。

　　2019年度，公司自主软件、产品及服务业务实现收入71.66亿元，占公司营业收入的85.66%；系统集成业务实现收入10.89亿元，占公司营业收入的13.02%。

　　本公司对于产品合同的销售收入，在已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，并且不再对该产品实施继续管理和控制，与交易相关的经济利益能够流入本公司，相关的收入和成本能够可靠计量时确认销售收入的实现。

　　本公司对于为客户订制软件的开发服务收入，其开始和完成通常分属不同的会计年度，且提供开发服务结果能够可靠估计，因此在资产负债表日，采用完工百分比法确认收入。完工进度依据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例衡量。

　　本公司对于在建的系统集成合同按完工百分比法确认收入，当系统集成合同的最终结果能可靠地估计时，根据完工百分比法在资产负债表日确认该合同项目的收入与费用。完工进度依据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例衡量。

　　2、对于一年以上的应收账款占比较高的原因分析

　　（1）公司主营业务中的软件开发服务、系统集成合同中，部分项目的交付周期相对较长。由于公司按照企业会计准则的规定采用完工百分比法确认收入，而部分项目的执行进度超过协议约定付款进度，因此存在尚未达到合同约定付款时点或者虽已达到付款时点但客户暂未付款的情况，因此会形成账龄为一年以上的应收账款。公司综合分析历史信用损失经验，客户的历史还款能力、信用状况、行业情况及对前瞻性信息等，对应收账款信用风险计提单项减值准备或按照预期信用损失率计提减值准备。近年来，公司业务和客户结构均没有重大变化，根据截至目前的情况，虽然部分合同回款有延期，但实际形成坏账的情况较少，总体风险不大。

　　（2）公司部分客户系政府部门、国有企业、事业单位等，该类客户资金付款审批通常受到多环节多部门的制约，同时受预算和付款流程管理体制影响，一定程度上拉长了该部分应收账款回款周期，导致部分项目形成账龄为一年以上的应收账款。2019年末，公司一年以上应收账款的原值为8.42亿元，经统计，政府部门、国有企业、事业单位的一年以上欠款余额所占比例超过60%。该类客户与公司的业务主要集中在智慧城市、医疗健康及社会保障、企业互联及其他板块，其中智慧城市板块一年以上应收账款占比超过40%，医疗健康及社会保障板块一年以上应收账款占比超过20%，企业互联及其他板块一年以上应收账款占比约20%；智能汽车互联板块的一年以上应收账款相对较少。

　　3、一年以上应收账款与以前年度比较

　　2018年末一年以上应收账款占比33.01%，2019年末一年以上应收账款占比40.63%，2019年末一年以上应收账款占比上升，主要是公司部分客户由于资金、预算和付款审批流程等原因影响，未能及时支付公司应收款项，导致相应的原一年以内的应收账款账龄增加至1-2年。

　　公司应收账款按账龄披露情况：

　　单位：万元 人民币

　　■

　　4、一年以上应收账款与同行业公司比较

　　公司2019年末一年以上应收账款占比40.63%，与同行业公司比较处于中等水平，具体如下：

　　单位：万元人民币

　　■

　　公司2019年度应收账款周转天数80天，应收账款周转率4.51次，与同行业公司比较，处于中上水平，具体如下：

　　■

　　综上，结合软件行业特点，虽然2019年末公司一年以上应收账款占比较去年末略有上升，但对比同业公司，公司1年以上应收账款占比处于同业公司中位数水平，应收账款周转天数较同业公司中位数水平快50天，均在合理范围内。

　　（3）结合上述情况和应收票据重分类依据，评估应收款项的坏账风险，坏账准备计提是否充分、合理。

　　1、应收票据重分类依据

　　公司根据持有应收票据的业务模式和合同现金流量特征，将以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的承兑汇票分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”，在资产负债表中列报为“应收款项融资”，具体包括：拟贴现或背书的银行承兑汇票。

　　将以收取合同现金流量为目标的承兑汇票分类为“以摊余成本计量的金融资产”，在资产负债表中列报为“应收票据”。具体包括：不准备贴现或背书的银行承兑汇票、一般情况下无法贴现或背书的商业承兑汇票等。

　　2、应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法

　　对于应收款项，公司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。

　　公司对于存在客观证据表明存在减值，信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险，单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。具体情况包括：应收账款债务人函证拒不回函、工商网查询因债权问题已被多家公司起诉、本公司已通过法律手段主张权利仍未追回等。

　　除单项评估信用风险的金融资产外，本公司基于共同风险特征将金融资产划分为不同的组别，考虑所有合理且有依据的信息，包括历史信用损失经验，客户的历史还款能力、信用状况、行业情况及对前瞻性信息等，编制应收账款、其他应收款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。应收款项组合及预期信用损失率：

　　■

　　3、评估应收款项的坏账风险，坏账准备计提是否充分、合理

　　公司2019年度已按新金融工具准则要求，将金融资产计提减值由“已发生损失法”修改为“预期损失法”，预期损失法下，公司基于单项应收账款或应收账款组合评估预期信用损失，并按照其在整个存续期内的预期信用损失金额更加及时、足额地计提金融资产损失准备，因此公司2019年度对采用账龄分析法计提坏账准备的应收款项坏账计提比例进行会计估计变更，此项会计估计变更对利润的影响也是公司2019年度净利润同比下降的原因之一。同时公司也将严格执行公司应收账款管理制度，持续加强应收账款催清工作。

　　综上，公司已充分考虑应收款项的坏账风险，坏账准备计提充分、合理。

　　【会计师意见】

　　在对公司2019年度财务报表的审计过程中，我们执行的审计程序包括但不限于：评价公司管理层对应收款项管理、与收入确认相关的关键内部控制制度的设计和运行的有效性；抽查销售合同，对其中的主要条款进行复核；检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、客户签收单、验收报告；对应收账款抽样进行了函证；检查管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率所依据的数据及相关资料，评价其恰当性和充分性。

　　基于我们所实施的审计程序，公司的上述说明与我们在审计过程中获取的相关资料情况相符。

　　问题5、年报披露，2017年至2019年，公司存货期末余额分别为11.05亿元、14.98亿元、15.33亿元，增长趋势较为明显。根据2020年一季报，公司执行新收入准则，2020年存货期初余额由15.33亿元调增至29.65亿元。请公司：（1）结合所属业务板块、业务背景、实施交付周期、库龄等，说明近两年存货增长较快的原因及合理性，是否存在跌价风险；（2）结合会计政策变化影响，说明2020年存货期初余额大幅回调相关的具体业务背景，相关业务涉及的年份、周期、收入、成本、利润情况，相应会计处理及合规性。请会计师发表意见。

　　【回复】

　　（1）结合所属业务板块、业务背景、实施交付周期、库龄等，说明近两年存货增长较快的原因及合理性，是否存在跌价风险。

　　1、公司2017-2018年存货按类别变化情况如下：

　　单位：万元 人民币

　　■

　　2018年末存货账面价值14.98亿元，较2017年末增加3.93亿元，其中：原材料账面价值3.14亿元，较2017年末增加1.84亿元，主要由于智能汽车互联板块中软硬件一体化的车载智能座舱及车载T-Box等业务随着销售收入的增长相应采购的硬件材料增加；在产品账面价值11.42亿元，较2017年末增加1.79亿元，主要由于医疗健康及社会保障、企业互联及其他板块的软件开发与服务、系统集成合同的在执行项目余额增加。

　　其中，原材料、在产品、库存商品分板块明细如下：

　　单位：万元 人民币

　　■

　　2、公司2018-2019年末存货按类别变化情况如下：

　　单位：万元 人民币

　　■

　　2019年末存货账面价值15.33亿元，较2018年末增加0.35亿元。其中：2019年末原材料账面价值3.21亿元，其库龄主要为1年以内，主要由于智能汽车互联板块中软硬件一体化的车载智能座舱及车载T-Box等业务随着销售收入的增长相应采购的硬件材料增加，其交付周期主要在1年以内；2019年末在产品账面价值10.68亿元，主要为软件开发与服务、系统集成合同的在执行项目余额，其库龄受项目开发周期影响一般在3年以内，主要涉及医疗健康及社会保障、智慧城市、企业互联及其他这三个板块；库存商品账面价值1.45亿元，较2018年末增加1.03亿元，其库龄主要为1年以内，主要由于东软睿驰2019年因电池包相关业务需要，期末PACK电池包等产成品库存增加所致。

　　其中，原材料、在产品、库存商品分板块明细如下：

　　单位：万元 人民币

　　■

　　3、公司存货周转情况

　　公司2019年度存货周转天数88天，存货周转率4.07次，存货周转天数与同行业公司比较处于合理水平，具体如下：

　　公司近三年存货周转情况：

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　　同行业公司2019年存货周转情况：

　　■

　　4、公司存货是否存在跌价风险

　　依据《企业会计准则第1号—存货》的相关规定，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以资产负债表日的销售价格为基础计算。

　　存货减值测试和跌价准备计提过程：根据企业会计准则、公司的会计政策，年末公司根据存货的可变现净值与公司存货账面余额进行对比，对存货进行减值测试，按照孰低的原则，对有减值迹象的存货按照规则计提存货跌价准备。公司存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定，并结合公司产品实际情况、已制定的会计政策等信息综合考虑计提存货跌价准备事宜。

　　2019年末，公司库存主要为原材料和在产品，具体构成如下：

　　单位：万元 人民币

　　■

　　(下转B087版)