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2020年07月25日 星期六 上一期  下一期
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  (1)2017年度研发项目明细情况

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  (2)2018年研发项目明细表    

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  (3)2019年研发项目明细表

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  注:手机开发项目支出结转调整系研发投入之手机项目开发支出结转为当期损益。

  2.公司2017-2019年研发成果

  公司2017-2019年取得的研发成果显著,具体的研发成果包括:软件著作权76项、专利161项(其中发明专利17项、实用新型132项、外观设计12项)。

  (二)结合研发项目收益情况,说明研发投入逐年大幅增长的原因和合理性

  公司的研发投入以及形成的研发成果,对公司生产经营的影响是全面、综合的,直接或间接地推动公司技术开发、生产工艺、产品的提升等各方面的发展和提升,并最终体现为公司营业收入、营业毛利的变化。

  公司2017-2019年研发投入及与研发投入相关的业务板块营业收入、营业毛利的情况如下:

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  公司研发投入逐年大幅增长的原因主要如下:

  1.随着公司业务规模的不断增长,客观上要求研发的持续投入

  2017-2019年公司通讯产品的营业收入从43.18亿元上升到79.16亿元,增加35.98亿元,增幅为83.33%,业务规模的扩张需要研发的持续投入予以支持,公司2019年度的研发投入较2017年度增加2.24亿元,增幅为119.66%。研发的持续投入亦带动了通讯产品的营业收入、毛利的增长,形成良性循环。

  2.客户群体、市场需求的变化

  通讯产品为公司研发投入的主要业务单元,近年来对客户群体进行调整,从原来主要依赖单一通讯产品客户1,发展为通讯产品客户1、2、3等多客户国内业务。公司还重点开拓海外市场,形成了在大中华区、南亚次大陆和南北美洲三大市场的国外客户格局。客户群体的变化,使得公司必须保持研发投入增速,以应对市场需求。

  同时,公司由原来的生产中低档手机逐步转型为注入ODM研发方案设计并生产中高档智能手机,并加大力度开拓与国内外一、二线智能电子厂家的合作,推动其他电子产品线ODM\OEM业务的发展;公司的手机芯片开发技术也从之前的高通单一平台逐步发展为高通、展讯、联发科三大平台并存;近年来公司积极开拓海外市场,海外市场的产品技术标准及门槛要求,也需要核心研发技术作为坚实后盾进行支撑。

  3.技术更新的必要性

  技术作为企业的核心资源,技术和产品创新是企业发展的动力。公司积极开展产品技术研发创新,提升企业的竞争力及生命力。2017年研发投入开发多个手机项目,为以后年度业务的稳定及增长做好辅垫;2018年主要投入于开发高档智能手机技术,为成功拓展海外市场打下基础;2019年积极响应国家5G的建设以及未来产品升级作准备,公司加大了对5G手机技术的研发。

  以上因素使得公司近年来保持着较高的研发投入,以应对企业发展的要求。所以公司研发投入逐年大幅增长具有合理性。

  (三)结合公司对研究阶段与开发阶段的划分依据及标准,与同行业进行对比,说明研发投入资本化率的核算过程及合理性,是否存在通过提高研发投入资本化率的方式进行不当盈余管理的情形

  1.对研究阶段与开发阶段的划分依据及标准

  公司研发项目研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准:研究阶段支出指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查所发生的支出;开发阶段支出是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等所发生的支出。

  公司内部自行开发的无形资产,在研究开发项目研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。开发项目开发阶段的支出,只有同时满足下列条件的,才能确认为无形资产:

  (1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;

  (2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;

  (3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性;

  (4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售无形资产;

  (5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

  对于以前期间已经费用化的开发阶段的支出不再调整。

  与同行业可比上市公司闻泰科技的研究阶段与开发阶段的划分依据及标准进行对比,公司的划分依据及标准与其并无重大差异。

  2.研发投入资本化率

  公司2017-2019年研发投入资本化率及与同行业上市公司(闻泰科技)对比如下:

  单位:万元

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  注1:闻泰科技2019年开发支出本期其他减少84,171,160.47元,为合并范围变动的影响,计算资本化率时闻泰科技将其加回处理。

  注2:闻泰科技2017年开发支出净增加额-21,994,389.63元,闻泰科技在计算时不作为资本化研发投入,故作为其他变动处理。

  公司研发投入资本化率的计算方法、取数口径与同行业公司相比无重大差异;2017-2019年研发投入资本化率为分别为3.59%、2.34%、19.10%,同行业可比上市公司闻泰科技2017-2019年研发投入资本化率为分别为29.30%、30.19%、36.78%,公司各年的研发投入资本化率均低于同行业可比公司。

  公司2019年度的资本化率较前两个年度大幅提高,主要是由于公司对于手机项目的开发支出列报调整影响所致。2017-2018年公司对于手机项目的开发支出,通过“存货”项目(在产品、库存商品)对为客户开发的手机项目所发生的开发支出进行核算、列报,并在手机项目开发完成开始执行出货时,按手机出货量占预期总体出货量的比率结转损益。为更好核算、管理为客户开发手机项目过程中形成的自有知识产权,公司从2019年开始将手机项目开发所形成的开发支出,调整为“开发支出”进行核算、列报,并在手机项目开发完成开始执行出货时,按手机出货量占预期总体出货量的比率,结转损益。

  如剔除2019年手机项目开发支出列报调整的影响,2019年度研发投入资本化率为1.52%,与前两年相比逐年降低。公司不存在通过提高研发投入资本化率的方式进行不当盈余管理的情况。

  单位:万元

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  【年审会计师核查意见】

  1.针对上述事项,年审会计师主要执行了如下核查程序:

  (1)了解、评估和测试公司关于研发支出的内部控制。获取并查阅公司报告期内主要研发项目的情况表、研发项目立项报告,检查相关研发项目是否立项、审批,核算制度是否得到有效执行;

  (2)查阅研发费用明细账,了解各项费用的支出情况和费用归集情况,了解本期研发费用变动的原因,对研发费用变动进行分析;

  (3)与同行业可比公司进行比较,结合公司业务模式分析差异原因;

  (4)抽查研发人员薪酬计算、分配表和发放表、银行付款凭证等,复核研发人员平均工资的合理性

  (5)检查研发费用材料领用单据,复核折旧及摊销等的分摊计算;

  (6)对研发费用进行截止测试,评价相关费用是否记录于恰当的会计期间;

  (7)对研发支出资本化和费用化的时点、金额是否符合会计准则进行检查和确认,检查研发支出进行资本化时点的具体依据;

  (8)结合关联方交易审计程序,检查研发费用中发生的关联方交易情况及款项支付情况。

  2. 核查意见

  经核查,年审会计师认为:上述公司补充披露的研发投入逐年大幅增长的原因,与公司实际业务情况相符,具有合理性,不存在研发资金最终流向关联方或与控股股东、董监高等有潜在的关联关系或利益安排的其他方的情形;研发投入资本化率的核算过程符合企业会计准则的规定,具有合理性,不存在通过提高研发投入资本化率的方式进行不当盈余管理的情形。

  问题7.年报显示,报告期内公司销售费用金额为1.98亿元,同比增长61.32%,其中,运输费及港杂费、代理服务费金额分别为6,511.33万元、3,457.70万元,上年同期分别为2,712.93万元、13.88万元,增幅较大。请公司补充披露上述运输费及港杂费、代理服务费所涉主要项目的情况,包括项目名称、交易对手方、交易事项等。

  问题回复:

  1.2019年度运输费及港杂费涉及的主要项目情况如下:

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  注:

  F*T*LIMITED 为私人股份有限公司,该公司股东为J**,与公司不存在关联关系。优利麦克主要客户在美国,但在美国未设立销售团队,故优利麦克与F*T*LIMITED合作,委托其开展美国的货物销售、项目手机测试等事宜,具体情况如下:

  (1)运费

  2019年1-2月的空运费(由香港到美国的空运费)是由F*T*LIMITED代理,每PCS支付2美金。2019年3月至今是由公司找货代公司负责航空运输,自行支付运费,均价在每PCS 1.8元美金,航班也由香港到美国,增加了广州到美国的路线,降幅5-10%,费用得到一定的控制。

  (2)佣金

  佣金(系货物到美国后的清关、打包,重新按照运营商的要求更换标贴、组装,以及售后服务等)按每PCS支付1美金。随着业务模式逐渐确立及完善,2020年开始,上述服务由客户自行承担,不再委托代理。

  (3)测试费用

  公司的手机主要是在美国销售,国内的频段无法支持,且项目手机测试认证需得到美国运营商的认可才能批量出货。由于公司在美国没有专业的测试人员,需委托F*T*LIMITED代理寻找在美国的实验室进行专业技术测试,测试费用经公司确认后承担。

  F*T*LIMITED在美国代理的项目手机测试的实验室主要有:I*G*、A*W*、M*N*、N*、P* E*L*. LLC、D*V*T*& C*.LLC 等实验室。美国运营商项目的高门槛即是项目手机的测试费用较高,平均每个项目测试费用约50-80万美金。

  2.2019年度代理服务费涉及的主要项目情况如下:

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  【年审会计师核查意见】

  1.针对上述事项,年审会计师主要执行了如下核查程序:

  (1)了解、评估和测试公司关于费用支出的内部控制。

  (2)查阅销售费用明细账,了解各项费用的支出情况和费用归集情况,了解本期销售费用变动的原因,对销售费用变动进行分析;

  (3)抽查销售费用发生单据、合同协议及银行付款凭证等支持性文件,检查销售费用发生的真实性、完整性;

  (4)对销售费用进行截止测试,评价相关费用是否记录于恰当的会计期间;

  (5)结合关联方交易审计程序,检查销售费用中发生的关联方交易情况及款项支付情况。

  2. 核查意见

  经核查,年审会计师认为:上述公司补充披露的2019年度运输费及港杂费、代理服务费所涉及主要项目的情况,与公司实际业务情况相符。

  问题8.年报显示,报告期内公司“支付的其他与经营活动有关的现金”中付现费用金额3.01亿元。请公司补充付现费用的具体情况,包括对象、金额、形成原因及交易对方是否与公司存在关联关系等。

  问题回复:

  2019年度公司“支付的其他与经营活动有关的现金”中付现费用具体情况主要如下:

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  【年审会计师核查意见】

  1.针对上述事项,年审会计师主要执行了如下核查程序:

  (1)检查对现金及现金等价物的界定是否符合规定,界定范围在前后期会计期间是否保持一致

  (2)获取并复核公司按直接法编制的现金流量表工作底稿及相关明细资料,将其中的数据与经审计后的相关数据进行核对,将现金流量表与工作底稿中的数据进行核对;

  (3)对现金流量表实施分析性复核程序,并对异常项目作进一步检查;

  (4)对现金流量的各项目进行测试;

  (5)对现金流量表披露事项进行检查;

  (6)结合关联方交易审计程序,检查与关联方发生的现金收付业务。

  2. 核查意见

  经核查,年审会计师认为:上述公司补充披露的付现费用的具体情况,包括对象、金额、形成原因,与公司实际情况相符,交易对手方与公司关联情况属实。

  二、关于公司资产情况

  问题9.年报显示,2017-2019年公司应收账款账面余额分别为13.56亿元、28.31亿元、23.90亿元,其中,2019年坏账准备计提金额为1.75亿元,账面价值为22.15亿元,占总资产约30%。请公司补充披露:(1)近三年应收账款前十名的对象名称、账面余额、坏账准备、交易背景及标的,并核实交易对手方是否为公司关联方;(2)分析近三年应收账款账面余额大幅波动的原因及合理性;(3)结合同行业可比上市公司及公司实际情况,说明公司坏账计提政策的合理性,以及公司坏账准备的计提的合理性和充分性。

  问题回复:

  (一)近三年应收账款前十名的对象名称、账面余额、坏账准备、交易背景及标的,并核实交易对手方是否为公司关联方

  公司近三年应收账款前十名情况如下:

  单位:万元

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  (二)分析近三年应收账款账面余额大幅波动的原因及合理性

  公司近三年应收账款账面余额的变动情况如下:

  单位:万元

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  2018年应收账款较2017年增加147,521.73万元,同比增长108.81%,主要是受2018年通讯产品营业收入大幅增长的影响。

  单位:万元

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  2018年通讯产品收入增长主要由于通讯产品客户1、3等主要客户订单增加、引进通讯产品客户2、8等新客户的影响。通讯产品类主要客户2018年营业收入、应收账款与2017年对比如下:

  单位:万元

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  2019年应收账款较2018年减少44,104.10万元,同比减少15.58%,应收账款的减少主要是通讯产品客户的应收账款减少所致,其最终原因系通讯产品类客户结构调整的影响。

  单位:万元

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  公司以前年度通讯产品类的客户结构主要是以通讯产品客户1为主要客户,从2018年开始,陆续引进通讯产品客户2、3以及并购的子公司优利麦克主要客户UN*与ANS等。通讯产品客户1的销售占比逐步下降,通讯产品客户2、3项目销售占比逐渐提高,同时开拓的海外主要客户的结算周期短、货款回笼更快。通讯产品类主要客户2019年营业收入、应收账款与2018年对比如下:

  单位:万元

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  综上分析,公司近三年应收账款账面余额大幅波动具有合理性。

  (三)结合同行业可比上市公司及公司实际情况,说明公司坏账计提政策的合理性,以及公司坏账准备的计提的合理性和充分性

  公司对于《企业会计准则第14号——收入》所规定的、不含重大融资成分(包括根据该准则不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况)的应收款项,按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

  公司以共同风险特征为依据,按照客户类别等共同信用风险特征将应收账款分为不同组别

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  对于划分为应收合并范围内关联方组合的应收账款不计提坏账准备;对于划分为账龄组合的应收账款,公司采用以账龄特征为基础的预期信用损失模型,参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损失。

  公司应收账款坏账准备政策是根据行业特点、客户的信用情况,结合公司应收款项账龄结构、债务单位的信用状况、财务状况和现金流量状况、历史坏账损失、公司的控制措施等情况制定的。公司将应收账款按类似信用风险特征(账龄)进行组合,并基于所有合理且有依据的信息,包括前瞻性信息,对应收账款坏账准备的预期信用损失率进行估计,与同行业上市公司进行对比如下:

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  从上表可看出,公司应收账款的预期损失率与同行业上市公司相比基本相当,部分账龄段的预期损失率甚至高于同行业上市公司平均水平,公司应收账款坏账准备的计提政策较为稳健,具有合理性。

  公司2019年末应收账款坏账准备计提情况如下:

  单位:万元

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  其中单项计提坏账准备的应收账款情况如下:

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  公司对于单项计提坏账准备的应收账款,已根据预计期后可收回的的可能性及金额进行计提,计提比例为90.86%;对于按类似信用风险特征(账龄)组合的应收账款已按估计的预期损失率进行计提,计提比例为5.49%。年末应收账款坏账准备总体计提比例达7.34%,坏账准备的计提是充分且合理的。

  【年审会计师核查意见】

  1.针对上述事项,年审会计师主要执行了如下核查程序:

  (1)了解并评价与应收账款相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性,执行控制测试;

  (2)对应收账款执行分析性程序;

  (3)结合销售收入对应收账款借方发生额进行核查,检查应收账款借方发生额与销售收入匹配性;

  (4)对重要客户应收账款进行检查复核,取得并核对相关合同、发票、结算单等应收款项确认资料

  (5)针对已收回的货款,检查银行对账单、银行收款单据等原始凭证,检查应收账款贷方发生额并核对公司银行进账单汇款方与公司主要客户一致性;

  (6)对于大额应收账款客户实施函证程序,追查核实期后回款情况;

  (7)查阅企业会计准则及公司会计政策,并通过网上查询同行业可比公司的信息,对比分析公司应收账款坏账准备计提政策是否符合企业会计准则的要求;复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据,评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征;

  (8)获取应收账款账龄分析明细表,对应收账款的账龄结构进行分析并结合公司的坏账准备计提政策复核坏账准备计提的充分性;

  (9)结合关联方交易审计程序,检查与关联方的往来情况及款项支付情况。

  2. 核查意见

  经核查,年审会计师认为:上述公司补充披露的近三年应收账款前十名的对象名称、账面余额、坏账准备、交易背景及标的等情况,与公司实际业务情况相符,交易对手方与公司关联情况属实;公司近三年应收账款账面余额大幅波动的原因,与公司实际业务情况相符,具有合理性;公司的坏账计提政策符合企业会计准则的规定,坏账准备的计提充分、合理。

  问题10.报告期末,公司存货账面余额为11.59亿元,存货跌价准备计提金额为1.07亿元,占存货账面余额比例约9%。请公司结合存货的具体构成、相关产品价格的变动情况及趋势,以及同行业可比公司存货跌价准备计提情况,说明公司当期存货跌价准备计提的充分性和合理性。

  问题回复:

  报告期末公司存货跌价准备计提总体情况如下:

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  其中,各主要业务板块的存货跌价准备计提具体情况如下:

  1.通讯产品

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  公司该业务板块主要从事手机ODM业务,包括设计、研发,采购材料代生产加工整机。关键零部件由客户指定供应商提供,由公司自主采购的材料,通用性较强、周转速度快,产品售价较为平稳且维持正毛利,在2019年5月至2020年4月期间,主要客户单位产品的未税平均售价稳定在187.51元/台至199.61元/台,波动率为3.12%。

  截止报告期末,通讯产品业务板块存货跌价准备计提比例为6.26%,同行业可比公司(闻泰科技、卓翼科技和工业富联)报告期末存货跌价准备计提比率为2.77%-7.41%,平均值为5.28%,公司通讯产品业务的存货跌价计提比率介于同行可比公司区间内且高于平均,通讯产品业务的存货跌价准备计提是合理和充分的。

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  2.LED封装

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  2019年,LED行业整体增速放缓,行业竞争进一步加剧,价格战持续升温,2019年发光二极管销售均价同比下滑26.44%。

  报告期末LED封装业务板块存货跌价准备计提比例为15.93%,同行业可比公司(瑞丰光电、聚飞光电、鸿利智汇和万润股份)报告期末存货跌价准备计提比率为9.79%-15.36%,平均值为12.54%,公司LED封装业务板块存货跌价准备计提比例略超同行业可比公司及平均值,公司已充分合理的计提当期的存货跌价准备。

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  3.LED显示屏

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  报告期末LED显示屏业务存货跌价准备计提比率为25.58%,高于与同行业可比公司,主要是因为:公司LED显示屏业务与同行业公司相比,规模较小, 材料采购价格不具有优势;近年来光电行业产品市场竞争激烈,产品售价处于不断下降趋势,以公司主打两款产品为例:P1.875产品的售价降幅达20%;P3.91产品的售价降幅为13.75%。此外公司对历年客户退货、销售订单取消或减少而形成的积压库存产品计提了大额的跌价准备。

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  综上分析,公司当期存货跌价准备的计提是充分和合理的。

  【年审会计师核查意见】

  1.针对上述事项,年审会计师主要执行了如下核查程序:

  (1)了解公司存货相关的内部控制,并测试内控的有效性。通过查阅标的公司存货相关内部控制制度文件,对相关管理人员进行了询问,执行穿行测试等方式,了解公司存货内部控制制度,存货控制流程是否存在风险;

  (2)对存货实施监盘程序,核查存货账面数与实际库存数是否一致、是否存在毁损积压;

  (3)对期末存货库龄进行分析,核查是否存在滞销存货;

  (4)获取期末存货及存货跌价准备明细,检查是否完整;

  (5)检查分析存货是否存在减值迹象以判断被审计单位计提存货跌价准备的合理性;

  (6)根据成本与可变现净值孰低的计价方法,评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法,考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值,检查其合理性;

  (7)考虑不同存货的可变现净值的确定原则,复核其可变现净值计算正确性;

  (8)检查公司存货跌价准备的会计处理是否正确。

  2. 核查意见

  经核查,年审会计师认为:公司已充分、合理的计提了当期存货跌价准备。

  问题11.年报显示,报告期末公司固定资产账面原值9.86亿元,累计折旧3.67亿元,减值准备364.71万元,账面净值6.15亿元,资产类型主要为机器设备、房屋及建筑物。请公司补充披露:(1)按照主要产品分别列示各产品对应的主要生产区域分布、项目总投资额、建设完成期、主要产能及实际产量、相关资产期末账面净值;(2)结合各主要产品产能、销售情况,分析说明目前固定资产相关项目投入的经济效益,以及相应减值计提的充分性和合理性。

  问题回复:

  (一)按照主要产品分别列示各产品对应的主要生产区域分布、项目总投资额、建设完成期、主要产能及实际产量、相关资产期末账面净值

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  (二)结合各主要产品产能、销售情况,分析说明目前固定资产相关项目投入的经济效益,以及相应减值计提的充分性和合理性

  1.通讯产品

  公司通讯产品固定资产计划产能为2,400万台/年,2019年度实际产量为1,778万台,销量为1,739万台、产能利用率达到74.08%;该部分固定资产2019年度实现销售收入达到60亿元,毛利率约在6.5%,剔除计提的减值损失后营业利润为4,490.08万元(即2019年度折旧费用4,021.64万元已完全得到补偿),表明该部分资产的经济绩效已经达到预期;此外公司分别于2017年以及2019年通过产线智能制造升级改造,采取维护更新、添置新设备等措施,分别投入资金9,950万元及4,850万元,提升产线的自动化,通过及时的更新改造,相关设备的使用寿命大大延长。综上所述,公司通讯产品相关的固定资产不存在减值迹象,相关的固定资产未计提减值。

  2.LED封装产品

  LED封装产品的发光二极管产能为144.93亿只,2019年实际产量108.28亿只,销量106.80亿只,整体产能利用率为74.71%。2019年LED封装产品收入3.78亿元,剔除计提的资产减值损失后营业利润为-1,984.87万元,虽然目前该部分资产的经济绩效未达预期,但随着行业增长以及尾端企业的淘汰,产品价格得以回升,同时公司通过内部优化,节约相应成本开支,公司LED封装产品的营业收入、毛利水平下滑趋势将会得到扭转,根据公司对未来五年的经营预测,公司的营业利润将很快会转正,短期内该项固定资产对应的折旧费用将会得以补偿。同时公司为满足技术、生产的需求变化,近年不断追加对LED封装产品的生产设备进行投资,2017-2019年度固定资产分别增加4,655.94万元、727.48万元、1,596万元,延长了固定资产的使用寿命,提升了资产的使用效率。综上所述,公司LED封装产品相关的固定资产不存在减值迹象,相关的固定资产未计提减值。

  3.LED显示屏产品

  公司LED显示屏产品产能为66,000平方米,2019年实际产量为31,972.19平方米,销量为32,507.82平方米,产能利用率48.44%,其产能利用率不高主要受公司经营策略尚处于调整实施过程的影响。LED显示屏产品2019年实际营业收入23,103.62万元,毛利率9.74%,剔除计提的资产减值损失后营业利润-4,151.15万元。

  公司LED封装产品相关的固定资产2019年末净值为16,302万元,其中:房屋建筑物净值为13,299.37万元,该部分固定资产的公允价值超过其账面净值;机器设备净值为3,002.63万元,该部分机器设备均是近几年投入使用,其成新率较高,另外,随着公司战略的调整,以小间距产品生产为主,未来LED显示屏产品的营业收入、毛利率和营业利润将得到提升,该部分机器设备的折旧费用将会得到弥补。

  综上所述,公司LED显示屏产品相关的固定资产预计可收回金额将不低于其账面净值,固定资产未计提减值准备。

  【年审会计师核查意见】

  1.针对上述事项,年审会计师主要执行了如下核查程序:

  (1)了解并评价与固定资产相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性,执行控制测试;

  (2)检查固定资产的所有权或控制权;检查本期固定资产的增加和减少;检查折旧的计提;

  (3)检查本年度增加的固定资产的原始凭证,包括施工合同、发票、付款单据、建设合同等是否完整,计价是否正确;

  (4)实施固定资产监盘程序,实地检查重要固定资产;

  (5)检查固定资产的抵押、担保情况。结合对银行借款等的检查,了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况;

  (6)查明固定资产减值准备计提的方法是否合理,前后期会计处理是否一致、正确,依据是否充分;检查固定资产可收回金额的判断及与账面价值对比,查验确认减值的依据,并查核固定资产减值准备本期计提数是否正确。

  2. 核查意见

  经核查,年审会计师认为:上述公司补充披露的各产品对应的主要生产区域分布、项目总投资额、建设完成期、主要产能及实际产量、相关资产期末账面净值,与公司的实际情况相符;公司固定资产减值准备的计提符合企业会计准则的规定,是充分和合理的。

  问题12.年报显示,报告期末公司商誉账面原值为7.30亿元,减值准备1.83亿元,其中本期计提深圳市源磊科技有限公司(以下简称源磊科技)商誉减值准备0.12亿元,账面余额为5.48亿元,主要由深圳市中诺通讯有限公司(以下简称中诺通讯)、深圳市迅锐通信有限公司等组成,商誉账面原值分别为3.45亿元、1.06亿元,其中,仅2017年对中诺通讯计提0.45亿元减值准备。公司前期并购标的深圳市迈锐光电有限公司业绩承诺未达标,源磊科技压线完成业绩承诺,且均在承诺期满后业绩大幅下滑或亏损,并全额计提减值。请公司补充披露:(1)各标的资产并表以来历年商誉减值测试方法,资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果,商誉减值测试具体步骤和计算过程;(2)结合公司前期收购时的盈利预测,以及收购以来历年商誉减值测试中的预测情况,对比历年业绩的实际实现情况,说明商誉减值计提金额和计提期间的合理性和恰当性;(3)各标的资产并表以来主要财务数据、主要客户及供应商情况,包括但不限于客户或供应商名称、销售或采购产品、销售或采购金额、收入或成本确认的依据、应收账款及回款情况,是否为关联交易等;(4)结合以往并购标的自并购后的业绩、经营、商誉减值情况,说明公司并购决策的审慎性和资产评估作价的公允性;(5)结合行业发展趋势、标的公司的业务开展情况等,分析是否存在商誉继续减值的风险,如是,进行充分的风险提示。

  问题回复:

  (一)各标的资产并表以来历年商誉减值测试方法,资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果,商誉减值测试具体步骤和计算过程

  1.历年商誉减值测试方法

  公司依据《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定对商誉进行减值测试,具体方法如下:

  商誉至少在每年年度终了进行减值测试。公司进行商誉减值测试,对于因企业合并形成的商誉的账面价值,自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组;难以分摊至相关的资产组的,将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时,按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的,按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时,如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的,先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试,计算可收回金额,并与相关账面价值相比较,确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试,比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值(包括所分摊的商誉的账面价值部分)与其可收回金额,如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,确认商誉的减值损失。

  2.资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果

  (1)资产组或资产组组合认定的标准、依据

  公司依据《企业会计准则第8号——资产减值》及《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的相关规定,在购买日将商誉分摊至相关资产组或资产组组合,并在后续会计期间保持一致。公司在认定资产组或资产组组合时,充分考虑管理层对生产经营活动的管理或监控方式和对资产的持续使用或处置的决策方式,认定的资产组或资产组组合相对独立,能够独立产生现金流量。

  (2)基于管理层认为以下资产组为相对独立的资产组,公司已将企业合并取得的商誉分摊至下列资产组或者资产组组合进行减值测试:

  A.公司2013年9月末以现金收购迈锐光电,编制合并报表时形成商誉10,469.09万元。迈锐光电商誉分摊至迈锐光电资产组,迈锐光电资产组包括迈锐光电合并主体的全部资产和全部负债。

  B.公司2014年10月末以现金收购源磊科技,编制合并报表时形成商誉2,926.78万元。源磊科技商誉分摊至源磊科技资产组。源磊科技资产组包括源磊科技合并主体的全部资产和全部负债。

  C.公司2014年12月末发行股份收购中诺通讯,编制合并报表时形成商誉42,027.73万元(其中包含并购前中诺通讯并购北京讯通安添通讯科技有限公司形成的商誉7,518.04万元)。中诺通讯商誉分摊至中诺通讯资产组,中诺通讯资产组包括中诺通讯合并主体的部分资产和负债(剔除福日电子收购中诺通讯后由中诺通讯收购的迅锐通信及优利麦克资产组,同时剔除了2019年12月农银金融资产投资有限公司以现金方式增资中诺通讯的7亿元人民币现金)。

  D.子公司中诺通讯2016年12月收购迅锐通信51%股权,编制合并报表时形成商誉10,592.92万元。迅锐通信商誉分摊至迅锐通信资产组,迅锐通信资产组包括迅锐通信合并主体的全部资产和全部负债。

  E.子公司中诺通讯2018年11月收购优利麦克80%股权,编制合并报表时形成商誉6,617.21万元。优利麦克商誉分摊至优利麦克资产组,优利麦克资产组包括优利麦克合并主体的全部资产和全部负债。

  3.商誉减值测试具体步骤和计算过程

  (1)将商誉分摊至资产组或资产组组合进行减值测试

  (2)预测相关资产组或资产组组合的可收回金额

  相关资产组或资产组组合的可收回金额是依据管理层预测,采用未来现金流量的现值模型计算。

  A.预测期,根据公司历史经营状况及行业发展趋势等资料,采用两阶段模型,即未来5年预测期根据公司实际情况和政策、市场等因素对资产组企业收入、成本费用、利润等进行合理预测,之后为稳定期,稳定期增长为零。

  B.减值测试中采用的关键数据包括:收入增长率、毛利率、成本费用率等。公司根据历史经验及对市场发展的预测确定上述关键数据。

  C.公司采用的折现率是反映当前市场货币时间价值和相关资产组特定风险的税前利率。各资产组各期采用的折现率如下表所示:

  ■

  注:2017年度及以前,由于商誉减值测试评估对象为商誉所在资产组对应的股东全部权益价值,净现金流量口径为税后现金流量,折现率为税后折现率;2018年起,根据《企业会计准则第8号—资产减值》《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的相关规定,商誉减值测试评估对象为为商誉所在资产组价值,净现金流量口径为税前现金流量,折现率为税前折现率。

  (3)商誉减值测试计算表

  A.2019年末商誉减值测试计算表

  单位:万元

  ■

  其中,各资产组可收回金额的估值情况如下表列示:

  ■

  B.2018年末商誉减值测试计算表

  单位:万元

  ■

  其中,各资产组可收回金额的估值情况如下表列示:

  ■

  C.2017年末商誉减值测试计算表

  单位:万元

  ■

  备注:中诺通讯资产组可收回金额根据股东全部权益价值的评估结果120,656.99万元扣除按持股比例计算的迅锐通信股东全部权益价值为基础确定。

  其中,各资产组可收回金额的估值情况如下表列示:

  ■

  D.2016年末商誉减值测试计算表

  单位:万元

  ■

  E.2015年末商誉减值测试计算表

  单位:万元

  ■

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