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2020年07月10日 星期五 上一期  下一期
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浙江东尼电子股份有限公司
高级管理人员集中竞价减持股份结果公告

  证券代码:603595 证券简称:东尼电子 公告编号:2020-050

  浙江东尼电子股份有限公司

  高级管理人员集中竞价减持股份结果公告

  本公司董事会、全体董事及相关股东保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

  重要内容提示:

  ●高级管理人员持股的基本情况

  本次减持股份计划实施前,浙江东尼电子股份有限公司(以下简称“公司”)副总经理李峰先生持有公司股份135,888股,占公司总股本比例为0.0638%。

  ●集中竞价减持计划的实施结果情况

  公司于2020年7月9日收到副总经理李峰先生发来的《关于股份减持结果的告知函》。李峰先生于2020年6月24日-2020年7月9日通过集中竞价交易方式减持公司股份共计33,900股,占公司总股本的0.0159%,减持价格区间为34.40元/股至36.57元/股,减持总金额1,201,212.00元。李峰先生尚持有公司股份101,988股,占公司总股本0.0479%,本次减持股份计划实施完毕。

  一、集中竞价减持主体减持前基本情况

  ■

  上述减持主体无一致行动人。

  

  二、集中竞价减持计划的实施结果

  (一)

  高级管理人员因以下事项披露集中竞价减持计划实施结果:

  减持计划实施完毕

  ■

  

  (二)本次实际减持情况与此前披露的减持计划、承诺是否一致√是□否

  (三)减持时间区间届满,是否未实施减持□未实施√已实施

  (四)实际减持是否未达到减持计划最低减持数量(比例)□未达到√已达到

  (五)是否提前终止减持计划√是□否

  公司副总经理李峰先生本次减持计划已实施完成。

  特此公告。

  浙江东尼电子股份有限公司董事会

  2020/7/10

  证券代码:603595 证券简称:东尼电子 公告编号:2020-051

  浙江东尼电子股份有限公司

  关于对上海证券交易所问询函的回复公告

  本公司全体董事、监事、高级管理人员保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

  浙江东尼电子股份有限公司(以下简称“公司”或“东尼电子”)于2020年5月26日收到上海证券交易所《关于对浙江东尼电子股份有限公司2019年年度报告的事后审核问询函》(上证公函【2020】0588号)(以下简称“《问询函》”),具体内容详见公司2020年5月27日于上海证券交易所网站(www.sse.com.cn)及《中国证券报》、《上海证券报》、《证券时报》、《证券日报》披露的《东尼电子关于收到上海证券交易所问询函的公告》(公告编号:2020-041)。

  公司按照《问询函》的要求,积极组织有关各方对涉及的问题进行了逐项分析和研究,结合公司的实际情况,现就《问询函》之相关事项回复如下:

  如无特别说明,本回复中的简称与《东尼电子2019年年度报告》的简称具有相同含义。本回复中部分合计数与各明细数相加之和在尾数上如有差异,这些差异均由于四舍五入造成。

  一、 业务经营

  1、根据公司年报,公司2016年至今金刚线产品营收规模和盈利状况大幅波动,营业收入分别为0.85亿元、3.56亿元、5.16亿元、1.04亿元,毛利率分别为47%、56.21%、33.54%、3.08%,2019年度出现严重下滑,并大额计提金刚线业务相关大额资产减值准备。请公司补充披露:(1)量化分析2016年以来金刚线产品营收规模、毛利率水平等持续波动,特别在2019年度突然出现大幅下滑的原因,明确关键影响因素以及后续可能对公司业务、盈利能力造成的影响;(2)结合收入确认政策、确认时点、款项回收等情况,明确历年是否存在跨期收入确认的问题。

  【公司回复】

  (1)量化分析2016年以来金刚线产品营收规模、毛利率水平等持续波动,特别在2019年度突然出现大幅下滑的原因,明确关键影响因素以及后续可能对公司业务、盈利能力造成的影响

  1、2016年以来金刚线产品营收规模、毛利率水平等持续波动,特别是2019年年度突然出现大幅下滑的原因

  (1)金刚线产品营业收入波动的原因

  公司金刚石切割线产品分为细线和粗线,细线主要用于光伏硅片的切割、粗线主要用于蓝宝石的切割。2016-2019年金刚线各项产品营业收入变动如下:

  单位:万元

  ■

  2016-2019年金刚线前十大客户销售情况如下:

  单位:万元

  ■

  由上表所示,公司金刚石切割线在经历了前期打样、试生产及试供应阶段后,2016年开始投入规模生产,当年金刚石切割线营收为8,526.76万元,主要客户为晶澳科技(阳光硅谷)、晶龙科技等光伏制造企业和伯恩光学、蓝思科技等蓝宝石加工企业。

  2017年开始,由于下游行业特别是光伏制造行业需求量增加和公司IPO募投项目产能的释放,导致2017年金刚石切割线收入进一步大幅增加。金刚石切割线业务收入从2016年度的8,526.76万大幅增加至2017年度的35,592.75万元,增幅317.42%,其中,晶澳科技(阳光硅谷、晶海洋等)、晶龙科技、晶科能源等客户销售额大幅上升,并新开发协鑫集团下属多个光伏企业(苏州协鑫、常州协鑫、江苏协鑫等)。

  2018-2019年金刚线细线营业收入情况如下:

  单位:万元

  ■

  2018年度上半年,公司金刚石切割线细线的销售收入随着下游需求的旺盛及产能的保障得到进一步增长,上半年即实现收入37,616.76万元,超过了2017年全年的水平。2018年度,协鑫集团下属企业销售额同比大幅提升,新进了光伏客户中环股份(天津鑫天和)。

  2018年5月31日,发改委、财政部和能源局联合出台《关于2018年光伏发电有关事项的通知》(以下简称“531新政”),“531新政”对全行业的上网电价,发电补贴均进行了下调,对光伏发电新增建设规模进行控制,极大的影响了2018年下半年光伏企业的新增装机容量,根据中国电力企业联合会数据,2018年下半年新增装机容量由上半年的25.81GW下降至18.92GW,从而使得光伏企业对上游金刚石切割线的需求大大减少。

  2016-2019年不同类型硅片市占率变化价情况如下:

  ■

  数据来源:CPIA

  金刚线下游硅片产业格局发生变化,单晶硅片份额不断提升,由2018年的45%上升至2019年的65%,而切割单晶硅片耗线量比多晶低很多,切割单晶硅片每片耗线量1米左右,多晶硅片每片耗线量需1.6米左右,金刚线需求进一步降低。

  受上述因素综合影响,金刚石切割线细线2018年下半年仅实现营业收入10,274.31万元,2019年营业收入由2018年47,891.07万元减少至7,311.96万元,同比下降84.73%。协鑫集团下属企业、晶澳科技(阳光硅谷、晶海洋、北京晶澳、宁晋松宫等)、晶科能源等光伏制造企业销售额均大幅下降。

  (2)金刚线产品毛利率变动的原因

  2016年-2019年公司金刚石切割线收入、成本、毛利率、单位销售价格及单位成本情况如下:

  ■

  2017年金刚石切割线毛利率较2016年增加9.13个百分点至56.21%,主要系由于①2017年由于下游光伏制造行业及蓝宝石加工行业需求量增加,光伏制造和蓝宝石加工产能的逐步释放,金刚石切割线应用技术不断成熟,导致金刚石切割线销量增加较多,单位人工和单位制造费用下降。②由于公司产量及上砂技术的不断提升,导致原材料金刚石微粉的耗用量有所降低,单位直接材料成本下降。

  2018-2019年金刚线细线单价情况如下:

  单位:元/km

  ■

  2018年金刚石切割线毛利率较2017年减少22.67个百分点至33.54%,主要系由于①“531新政”极大的影响了2018年下半年光伏企业的新增装机容量,且金刚线下游硅片产业格局发生变化,单晶硅片份额不断提升,金刚线耗线量下降,受上述因素综合影响,金刚线需求大幅下滑;②金刚线同行业扩产产能释放,其中三超新材、岱勒新材于2017年在深交所创业板上市,三超新材IPO募投项目“年产100万KM金刚石线锯建设项目”、岱勒新材IPO募投项目“年产12亿米金刚石线项目”逐步实现量产,金刚线供应量大幅上升,出现产能过剩、供大于求的市场环境。受供需关系变化影响,公司金刚线单价大幅降低,其中细线单价由2018年1月的154.13元/km下滑至2018年12月的62.26元/km;②由于公司IPO募集资金在2017年7月到位,相应新购入设备折旧在2017年度摊销较少,而2018年设备折旧全年摊销,导致2018年单位制造费用上升较多。

  2019年金刚石切割线毛利率较2018年减少31.50个百分点至2.04%,主要系①金刚线生产企业扩产影响,产能严重过剩,公司金刚线细线单价进一步降低,2019年12月单价已下滑至49.82元/km;②受光伏产业政策影响,下游对金刚线切割性能及成本控制等要求的提高,规格不断变化,线径从0.07mm降到0.05mm,开发制造、技术改造成本压力越来越大,毛利空间不断压缩,虽然公司2019年单位成本较2018年下降8.26%,但下降幅度仍不足以弥补单价下降的程度。

  综上所述,2016年起公司金刚石切割线业务销售规模随着产能的投放和下游需求的旺盛而逐步扩大,相应营业收入和毛利额增加较多。2018年下半年及2019年受光伏产业政策“531新政”的影响较大,导致公司自2018年下半年开始金刚石切割线业务在营业收入规模和毛利率方面均大幅下降。

  2、明确关键影响因素以及后续可能对公司业务、盈利能力造成的影响;

  (1)光伏产业政策是金刚线业务的关键影响因素

  “531新政”对2018年光伏产业新增装机容量进行限制,并降低光伏行业补贴,使得下游行业的需求持续萎缩,是导致公司金刚石切割线销量及销售价格大幅下滑的关键影响因素。

  (2)后续可能对公司业务、盈利能力造成的影响

  “531新政”对全行业的上网电价,发电补贴均进行了下调,对光伏发电新增建设规模进行控制,极大得影响了2018年下半年及2019年度的光伏企业的新增装机容量,从而使得光伏企业对上游金刚石切割线的需求大大减少,进一步影响了公司金刚石切割线产品的售价和毛利率水平。未来光伏产业政策的更新和变化将进一步对公司金刚石业务产生一定程度的影响。

  公司消费电子等业务,不属于光伏产业,未受到“531新政”的影响。因此,“531新政”对公司金刚石切割线业务有较大影响,对公司其他业务无影响。

  公司一直以来注重于技术创新和新产品研发,以丰富产品结构、提升整体竞争实力。公司研发费用金额逐年增加,主要是基于持续提升生产工艺、开拓市场和新产品研发所致。多年以来,公司不断提升原有超微细电子线材、复膜线材产品的性能。同时,公司为自身可持续发展,积极开拓新产品领域,加大对无线充电、新能源、医疗、半导体等项目的研发投入,积极提升公司业务及盈利水平。

  综上,光伏产业政策对公司金刚石切割线业务影响较大,2018年下半年整体产品销售及产品单价均持续下降,进而对公司经营及财务状况产生了较大的影响。公司通过持续研发投入,结合公司其他业务及新业务的发展,未来将持续有效提升公司盈利情况。

  (2)结合收入确认政策、确认时点、款项回收等情况,明确历年是否存在跨期收入确认的问题

  1、收入确认政策

  公司销售商品收入,在同时满足下列条件时予以确认:已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

  2、确认时间点

  基于以上收入确认政策,本公司将收入确认的具体时点和方法按内销和外销分别确定如下:

  ■

  3、款项回收情况良好

  2016-2019年度,公司金刚线产品的回款情况良好,账龄1年以内的应收账款占比均在95%以上。2016年-2018年末的前五大金刚线产品客户的应收账款均在次年收回。2019年末前五大金刚线产品客户的应收账款陆续收回中。

  4、公司不存在跨期收入确认的问题。

  公司对资产负债表日前后收入确认情况进行了复核,2016-2019年度营业收入的主要交易对手方与公司均不存在关联关系,为正常履行的业务合同根据当期项目进度确认的收入,不存在突击交易。公司回款情况良好,收入确认严格按照权责发生制入账,不存在跨期确认收入的情形。

  【董事、监事、高级管理人员意见】

  2016年至2018年上半年,公司金刚石切割线业务销售规模随着产能的投放和下游需求的旺盛而逐步扩大,相应营业收入和毛利额增加较多。2018年下半年及2019年受光伏产业政策“531新政”的影响,导致公司自2018年下半年开始金刚石切割线业务在营业收入规模和毛利率方面均大幅下降,进而对公司经营及财务状况产生了较大的影响。我们认为公司通过持续研发投入,结合公司其他业务及新业务的发展,未来将持续有效提升公司盈利情况。

  公司对资产负债表日前后收入确认情况进行了复核,2016-2019年度营业收入的主要交易对手方与公司均不存在关联关系,为正常履行的业务合同根据当期项目进度确认的收入,不存在突击交易;公司回款情况良好,收入确认严格按照权责发生制入账。综上,我们认为不存在跨期确认收入的情形。

  我们认为以上说明真实、准确、完整,会计处理符合相关会计政策。

  【年审会计师意见】

  我们复核了公司2016年度至2019年度金刚线产品销售收入明细表、分客户销售明细表、主要客户销售合同/订单;了解了金刚线产品单价、销量变化的原因;结合公司金刚线产品业务类型、行业特点,行业政策,并与同行业相关信息进行了比较分析,我们认为公司披露的下滑的原因是合理的。

  我们取得了公司主要金刚线客户的销售合同/订单、产品发货单、对账单、发票及回款记录等收入确认原始单据;核查了收入确认时点、原则和方法与主要合同条款是否匹配;对主要客户进行函证,核查收入确认的准确性。我们认为公司历年不存在跨期确认收入的情况。

  2、年报显示,本年度公司主营业务由金刚线产品转向消费电子类线材产品。本年度消费电子板块的营收同比大幅增长72.88%。请公司:(1)列示公司消费电子类线材产品的具体类别、应用领域、核心技术、历年营业收入及毛利率情况;(2)公司2019年度消费电子业务板块的生产量为74475KPCS、销量为66541KPCS,分别同比大幅增长约466.81%、389.09%,请结合该项业务对应产线及产能利用率年度变化情况,分析产销量短期内实现大幅上涨的合理性和可持续性。

  【公司回复】

  (1)列示公司消费电子类线材产品的具体类别、应用领域、核心技术、历年营业收入及毛利率情况

  公司2016-2019年消费电子业务板块各产品具体情况如下,毛利率因与客户之间的保密协议不予披露:

  ■

  (2)公司2019年度消费电子业务板块的生产量为74475KPCS、销量为66541KPCS,分别同比大幅增长约466.81%、389.09%,请结合该项业务对应产线及产能利用率年度变化情况,分析产销量短期内实现大幅上涨的合理性和可持续性

  公司消费电子业务板块各产品产销量及产能利用率情况如下:

  单位:万元

  ■

  公司消费电子业务主要由导体、复膜线、无线感应线圈和无线充电隔磁材料构成。其中导体产品产销量较稳定;复膜线由于产品结构的变化,纯铜类产品产销量提升,导致2019年产销量分别同比上升45.38%、49.57%;无线感应线圈由于终端客户的需求下降,导致2019年产销量分别同比下降35.84%、35.11%。该三类产品2019年产销量占比较小,主要由于无线充电隔磁材料2018年尚处于研发送样阶段,仅有少量销售,2019年6月开始批量供货,产销量大幅提升,导致公司消费电子业务产销量短期内实现大幅上涨。

  2020年,随着公司导体、复膜线、无线感应线圈的稳定发展以及无线充电隔磁材料的全年量产,消费电子业务产销量有望继续呈现上涨的趋势。

  【董事、监事、高级管理人员意见】

  公司列示了消费电子业务各产品的具体类别、应用领域、核心技术及历年营业收入情况。我们认为消费电子业务产销量短期内大幅上涨,主要是由于无线充电隔磁材料2018年尚处于研发送样阶段,2019年6月才开始大批量供货,符合实际情况。随着公司超微细电子线材的稳定发展以及无线充电隔磁材料的全年量产,消费电子业务产销量有望继续呈现上涨的趋势。

  我们认为以上说明真实、准确、完整。

  【年审会计师意见】

  我们复核了公司消费电子板块具体产品历年来销售收入明细表、2019年度消费电子板块产销明细表,了解了公司消费电子板块具体业务类型、结构变化的原因,并结合下游终端市场需求的变化情况分析该等变动的合理性。我们认为,公司2019年消费电子板块销量及收入变动具备合理性。

  3、年报显示,公司前五名客户占公司年度销售额的比重约为63.73%。请公司分业务板块,列示2016年至今各业务板块前五名客户的具体名称、销售产品及金额、回款情况,说明是否存在关联关系,主要客户是否发生重大变化及影响,是否存在对特定客户重大依赖的情形。

  【公司回复】

  公司2016-2019年各业务板块前五名客户的具体名称、销售产品及金额、回款情况,是否存在关联关系具体如下表:

  ■

  ■

  ■

  ■

  单位:万元

  公司2016年至2019年主要客户集中在消费电子与光伏板块,主要客户营收占比具体如下:

  ■

  2016年至2018年消费电子主要客户营收占比逐年下降,光伏主要客户营收占比逐年上升,主要是由于金刚线产品下游光伏制造行业需求量增加和公司IPO募投项目产能的释放,导致2017年金刚石切割线收入进一步大幅增加。2018年度上半年,公司金刚石切割线的销售收入随着下游需求的旺盛及产能的保障得到进一步增长,虽受国家政策的影响,下半年需求开始下滑,但全年营收达51,567.18万元,相比2017年增长44.88%,同时2016至2018年消费电子主要客户的营收变化不大。故2016年至2018年公司全年营收逐年上升。

  2019年由于消费电子新产品无线充电隔磁材料的大规模量产及金刚线业务的进一步萎缩,导致消费电子主要客户营收占比大幅上升,光伏主要客户营收占比大幅下滑,且光伏业务的下滑比消费电子业务增大的幅度更大,故公司全年营收较2018年下滑。

  公司2016年至2019年最高单一客户营收占比如下:

  ■

  综上,公司业务主要客户群分布在消费电子与光伏板块,2016年至2019年各板块单一客户占当年营收占比最高为2016年的38.36%,之后2017至2019年均在25%以下,故不存在对特定客户重大依赖的情形。

  【董事、监事、高级管理人员意见】

  公司按业务板块列示了2016年至2019年各业务板块前五名客户的具体名称、销售产品及金额、回款情况。我们认为公司各业务板块前五名客户与公司不存在关联关系,公司营收变动主要受消费电子与光伏板块业务的影响,对单一客户销售占比不存在权重很大的现象,故不存在对特定客户重大依赖的情形。

  我们认为以上说明真实、准确、完整。

  【年审会计师意见】

  我们复核了公司各业务板块前五名客户的销售合同、交易内容、交易类型、往来金额、交易占比、回款情况等,并通过工商查询核实了前五名客户的工商性质。我们认为公司各业务板块前五名客户与公司不存在关联关系,主要客户未发生重大变化及影响,不存在对特定客户重大依赖的情形。

  二、 资产情况

  4、年报显示,2019年度公司存货余额约为1.32亿元,其中主要以原材料和库存商品为主。报告期内,公司计提了金刚线业务的存货跌价准备6628.07万元。此外,公司采用“以销定产”的生产模式。请公司:(1)披露存货的主要构成项目,以及其对应金额、产品、库龄,并说明是否存在关联采购,若存在请予以单独列示;(2)结合近三年公司主要产品产销量的变化情况,说明与公司存货的变动情况是否匹配,并结合减值情况,明确是否符合“以销定产”的生产模式;(3)列示公司近三年来金刚线业务主要采购对象和金额,本次计提减值准备的存货项目涉及的采购对象、金额和采购时点,上述交易是否属于关联采购;(4)本次存货减值测试的方法及过程,并结合对剩余金刚线业务相关存货减值迹象的判断,说明计提金额是否准确、恰当,是否符合会计准则规定。

  【公司回复】

  (1)披露存货的主要构成项目,以及其对应金额、产品、库龄,并说明是否存在关联采购,若存在请予以单独列示

  公司2019年末存货情况如下:

  单位:万元

  ■

  各存货项目分业务库龄情况如下:

  单位:万元

  ■

  注:其他指研发及公共存货。

  (2)结合近三年公司主要产品产销量的变化情况,说明与公司存货的变动情况是否匹配,并结合减值情况,明确是否符合“以销定产”的生产模式

  公司近四年主营业务产销量、成品库存量变化如下:

  ■

  1、公司近四年消费电子、光伏业务产销量和成品库存量基本保持匹配,新能源、医疗业务产销量和成品库存量存在一定出入,主要系该两项业务处于研发、小批量试产阶段;

  2、消费电子业务近四年末成品库存量均能被次年一季度销量所覆盖,因此符合“以销定产”的生产模式;

  3、光伏业务2016-2018年末成品库存量均能被次年一季度销量所覆盖,2019年末成品库存量大于次年一季度销售量主要系成品中含部分残次品所致,公司已对该部分产品计提减值,符合“以销定产”的生产模式;

  4、新能源、医疗业务近四年处于研发、小批量试产阶段,库存成品主要为前期打样样品。

  (3)列示公司近三年来金刚线业务主要采购对象和金额,本次计提减值准备的存货项目涉及的采购对象、金额和采购时点,上述交易是否属于关联采购;

  1、2017-2019年公司金刚线业务前五大供应商情况如下:

  单位:万元

  ■

  2、公司金刚线近三年存货采购均为原材料,2019年金刚线业务计提减值准备的原材料为金刚石微粉与钢线,前十大供应商具体采购情况如下:

  单位:万元

  ■

  (4)本次存货减值测试的方法及过程,并结合对剩余金刚线业务相关存货减值迹象的判断,说明计提金额是否准确、恰当,是否符合会计准则规定。

  1、《企业会计准则第1号——存货》中关于存货跌价准备相关规定如下:

  第十五条资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备,计入当期损益。可变现净值,是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

  第十六条企业确定存货的可变现净值,应当以取得的确凿证据为基础,并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。为生产而持有的材料等,用其生产的产成品的可变现净值高于成本的,该材料仍然应当按照成本计量;材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的,该材料应当按照可变现净值计量。

  第十七条为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值应当以合同价格为基础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。

  第十八条企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货,可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,可以合并计提存货跌价准备。

  第十九条资产负债表日,企业应当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。

  2、本次存货减值测试的方法及过程具体如下:

  自2018年“531新政”以来,我国光伏发电补贴规模大幅下降,引发硅片市场需求和产品价格短期大幅下调,导致硅片企业不得不缩减材料成本,加之砂线切片转换为金刚线切割、电镀金刚线替代树脂金刚线、金刚线国产替代进口均已完成,同时电池片效率提升将减少同等装机需求下硅片的需求量,进而减少切割需求;金刚线省线化、细线化趋势下切割线耗、硅耗将显著下降;金刚线企业陆续上市募资扩产,未来大概率供大于求,种种因素将导致金刚线单价下降及利润率压缩。存货变现预期整体趋弱。随着金刚线生产技术不断进步,目前硅片切割市场的需求以φ50-φ55规格的金刚石切割线为主,甚至部分领先企业已推出φ47规格的金刚石切割线,行业内也开始使用切割效果更好的锋利型金刚石微粉。综合以上原因,公司金刚线项目存货中普通型金刚石微粉、较大直径钢丝已无法用于生产市场所需的金刚石切割线,已生产的金刚线成品、金刚线半成品除部分有销售合同或订单外,剩余成品、半成品为残次品,无法正常对外销售,仅可作为废品处理。

  存货减值测试方法分述如下:

  (1)原材料(在库周转材料):原材料分为两类,可继续用于后续生产的,根据清查核实后的数量乘以现行市场购买价,再加上合理的运杂费、损耗、验收整理入库费及其他合理费用进行评估,经测算与账面成本较接近,本次评估按核实后的账面值确定评估值;对不可继续用于后续生产的按市场处置价评估。

  (2)产成品:经现场抽查盘点,核实其数量及质量,对正常销售的商品,根据市场销售情况,按其预计销售价格减去销售费用、税金确定评估值;对不能正常销售的商品,评估时,产权持有单位和评估师就该部分产成品进行了充分的交流沟通,在双方对产成品的状态取得一致意见后,最终按市场处置价评估。

  (3)在产品(半成品):经现场抽查盘点,按品种核实其数量和质量,并对其账面成本进行核实,通过核实,确认其账面成本构成合理,对于接近完工状态的在产品以产成品售价为基础减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额;对于完工程度低、接近于原材料的在产品,根据《企业会计准则第1号——存货》的规定,为生产而持有的材料等,用其生产的产成品的可变现净值高于成本的,该材料仍然应当按照成本计量;材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的,该材料应当按照可变现净值计量。

  (4)发出商品:通过获取发货单和签收单,核实其数量,发出商品均为有合同或订单的正常销售商品,按其签订的销售价格确定评估值。

  根据公司2020年一季度企业金刚线生产实现收入420.51万元,毛利-15.50万元,毛利率-3.69%,导致毛利为负的原因有:公司部分设备正处于改造提升过程中,产能有所下降。

  综上所述,公司基于经营实际情况予以计提存货跌价准备,对于存在减值迹象的存货,已相应计提存货跌价准备,且所计提的存货跌价准备是准确、恰当的,符合企业会计准则规定。

  【董事、监事、高级管理人员意见】

  公司披露了存货的主要构成项目,以及其对应金额、产品、库龄,存货采购对象与公司不存在关联关系;结合近四年公司主要产品产销量的变化情况,说明了与公司存货的变动的匹配情况,结合减值情况说明了公司符合“以销定产”的生产模式;列示了公司近三年来金刚线业务主要采购对象和金额,本次计提减值准备的存货项目涉及的采购对象、金额和采购时点,上述交易不属于关联采购;说明了存货减值测试的方法及过程,本次计提金额准确、恰当,符合会计准则规定。

  我们认为以上说明真实、准确、完整,会计处理符合相关会计政策。

  【年审会计师意见】

  我们对公司存货明细账及相关基础资料进行库龄分析,核实了公司存货分类、库龄的准确性;取得了公司2019年度主要供应商采购明细表,并通过工商查询核实了主要供应商的工商性质。我们认为公司不存在关联采购。

  我们对公司近三年的销售对象、销售收入、生产周期、产品周转等进行分析比较,核实存货结构的合理性;对库龄较长的产品分析其产生的原因,了解其产品在报告期各期末的期后库存变化情况,核实其保留库存的合理性与真实性。经核查,我们认为近三年公司存货规模及变动符合实际情况,具备合理性且与公司产销规模的变动趋势一致。

  我们取得了近三年公司金刚线主要采购材料明细表、分供应商采购明细表、本次计提减值准备的存货项目涉及的采购供应商,并通过工商查询核实了主要供应商的工商性质。我们认为公司不存在关联采购。

  我们查阅了江苏中企华中天资产评估有限公司出具的《浙江东尼电子股份有限公司拟进行减值测试所涉及的部分存货可变现净值资产评估报告》(苏中资评报字(2020)第9008号),复核了公司期末存货跌价准备的计算过程及结果,其依据是充分的,具有合理性,公司期末存货不存在存货跌价风险,不存在未充分计提存货跌价准备的情况。

  5、年报显示,公司2019年度固定资产余额约5.11亿元,其中计提了金刚线业务固定资产减值准备约1.17亿元。请公司补充披露:(1)列示近三年来公司各业务板块对应的固定资产配置情况,包括但不限于产能、投资总额、产生的收入、使用状态、原值和净值等,论证与产出、收益的匹配性,说明金刚线产品和消费类电子线材产品近年来的产能利用率变化情况;(2)列示公司近三年来金刚线产品主要固定资产建设的主要采购方,是否存在关联关系,本次是否计提了减值准备及对应金额;(3)说明本次计提固定资产减值测试的方法及过程,较大额计提减值的原因,同时结合后续业务规划和相关固定资产处置计划,明确说明计提金额是否充分、准确、恰当,是否符合会计准则规定;(4)公司剩余固定资产尤其是金刚线产品的情况,包括资产类别、账面价值等,并说明是否存在减值迹象以及后续处置准备。

  【公司回复】

  (1)列示近三年来公司各业务板块对应的固定资产配置情况,包括但不限于产能、投资总额、产生的收入、使用状态、原值和净值等,论证与产出、收益的匹配性,说明金刚线产品和消费类电子线材产品近年来的产能利用率变化情况

  1、公司2016年-2019年各业务板块对应的固定资产配置情况如下:

  单位:万元

  ■

  2、论证与产出、收益的匹配性公司2017年-2019年固定资产期末原值及营业收入变动情况如下:

  单位:万元

  ■

  ①消费电子业务:2018年营业收入与毛利同比分别下滑10.75%、28.01%,但固定资产原值同比增加128.11%,主要系2018年购置无线充电隔磁材料设备,但该产品处于研发打样阶段,未实现量产;2019年营业收入与毛利同比分别上升72.90%、148.26%,固定资产原值同比增加57.16%,主要系无线充电隔磁材料设备因量产进一步购置,该产品于2019年6月进入量产爬坡阶段,开始批量供货,2019年实现营业收入22,494.09万元。

  ②光伏业务:2018年营业收入同比上升42.89%,毛利同比下滑15.40%,固定资产原值同比增加25.58%,主要系金刚线产品上半年需求旺盛,增加购置了相关设备,但下半年受产业政策影响,需求下滑,单位销售价格降低,单位制造费用因设备折旧增加上升较多,导致毛利同比下滑;2019年营业收入与毛利同比分别下滑80.27%、98.16%,但固定资产原值同比增加14.63%,主要系2019年上半年对金刚线设备技术改造所致,后因该项业务持续下滑,公司聘请了专业的评估机构江苏中企华中天资产评估有限公司进行了减值测试,在综合评估后对固定资产计提了减值准备11,734.44万元。

  ③新能源、医疗业务:该两项业务固定资产原值、营业收入及毛利权重均较小,处于研发、小批量试产阶段。

  3、说明金刚线产品和消费类电子线材产品近年来的产能利用率变化情况

  ①消费电子业务2018年产能利用率同比下滑15.10个百分点,主要系无线感应线圈受终端客户需求下降影响产能利用率下降16.40个百分点所致;2019年产能利用率同比上升15.86个百分点,主要系无线充电隔磁材料于2019年6月开始量产爬坡,该产品权重较大,且产能利用率较高,达87.38%。

  ②金刚线产品2018年产能利用率相较2017年基本保持稳定;2019年同比大幅下滑55.53个百分点,主要系金刚线受产业政策持续影响,需求不断下滑,产量下降,但产能因技术改造增加所致。

  (2)列示公司近三年来金刚线产品主要固定资产建设的主要采购方,是否存在关联关系,本次是否计提了减值准备及对应金额

  2017年-2019年金刚线产品主要固定资产采购方情况如下:

  ■

  2019年金刚线固定资产计提减值情况如下:

  单位:万元

  ■

  公司2019年采用收益法中的现金流量折现法对金刚石切割线项目涉及的资产组整体进行评估,测算资产组预计未来现金流量现值,并作为其可收回金额。因资产组的可收回金额低于其账面价值,将资产组的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备11,734.44万元。

  (3)说明本次计提固定资产减值测试的方法及过程,较大额计提减值的原因,同时结合后续

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