净利润、折现率的预测进行对比，列表如下（金额单位：万元）：

　　■

　　2、期末减值测试收入、增长率、净利润、折现率与收购时的差异说明

　　宝通天宇应收账款周转率低并出现下降，以及受上市公司债务违约引发系列诉讼影响，股权被冻结，上市公司未能及时归还向其拆借资金，使得资金周转困难，对实体经营影响重大，导致减值测试预测收入、增长率以及净利润较并购时有所下降。此次商誉减值测试的评估对象为合并成都宝通天宇电子科技有限公司后商誉所在资产组，采用的折现率为税前折现率，经换算，此次评估的税后折现率为14.09%，与收购时的折现率相比不存在重大差异。

　　3、期末进行商誉减值测试时是否充分考虑上述差异情况的说明

　　2018年期末公司在对并购宝通天宇商誉减值测试时已考虑差异情况。

　　关于“（4）结合收购子公司以来报告期各期商誉减值测试的具体情况及商誉减值计提情况，明确说明本报告期末减值计提是否具有充分性和准确性，是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在利用商誉减值进行业绩“大洗澡”的情形，并提供相关证据和说明”的回复：

　　（一）丰越环保

　　1、收购子公司以来报告期各期商誉减值测试的具体情况及商誉减值计提情况

　　详见回复（1）（二）

　　2、本报告期末减值计提是否具有充分性和准确性，是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在利用商誉减值进行业绩“大洗澡”的情形，并提供相关证据和说明

　　2018年丰越环保因受国家环保政策的影响，在2017年淘汰鼓风炼锡系统落后产能，升级采用富氧侧吹熔池熔炼及配套工艺处理铅锡物料，但在2018年量产后发现该工艺对原存货中含锡物料的综合回收并没有达到实验标准，难以回收物料中的锡金属，对锡金属回收业务造成重大影响，同时由于原料成本上升，主要金属回收业务毛利率下降，导致减值测试预测收入、增长率以及净利润较并购时大幅下降。据此，公司2018年期末根据企业会计准则》的相关规定，按照谨慎性原则，结合并购子公司丰越环保上述实际经营情况，公司委托万隆（上海）资产评估有限公司对截止2018年12月31日因并购形成的商誉进行以财务报告为目的的减值测试评估，根据减值测试评估结果，计提商誉减值，不存在利用商誉减值进行业绩“大洗澡”的情形。

　　3、出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见

　　本报告期2018年超过丰越环保业绩承诺期满两年，无需出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见。

　　（二）洛阳鹏起

　　1、收购子公司以来报告期各期商誉减值测试的具体情况及商誉减值计提情况

　　详见回复（1）（二）

　　2、本报告期末减值计提是否具有充分性和准确性，是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在利用商誉减值进行业绩“大洗澡”的情形，并提供相关证据和说明

　　2018年洛阳鹏起应收账款回笼慢，大量资金非正常外流，以及因受上市公司违规担保、债务违约引发系列诉讼影响，股权和银行账户被冻结，实体经营受到重大影响，同时上市公司股权重组尚未明确，该公司持续经营受到影响，据此，公司2018年期末根据企业会计准则》的相关规定，按照谨慎性原则，结合并购子公司洛阳鹏起实际经营情况，公司委托万隆（上海）资产评估有限公司（以下简称“万隆评估”）对截止2018年12月31日因并购形成的商誉进行以财务报告为目的的减值测试评估，根据减值测试评估结果，计提商誉减值，不存在利用商誉减值进行业绩“大洗澡”的情形。

　　3、出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见

　　本报告期2018年超洛阳鹏起业绩承诺期满一年，无需出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见。

　　（三）宝通天宇

　　1、收购子公司以来报告期各期商誉减值测试的具体情况及商誉减值计提情况

　　详见回复（1）（二）

　　2、本报告期末减值计提是否具有充分性和准确性，是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在利用商誉减值进行业绩“大洗澡”的情形，并提供相关证据和说明

　　2018年宝通天宇应收账款周转率低并出现下降，以及受上市公司债务违约引发系列诉讼影响，股权被冻结，上市公司不能按时归还向其拆借资金，使得资金周转困难，对实体经营影响重大，据此，公司2018年期末根据企业会计准则的相关规定，按照谨慎性原则，结合并购子公司宝通天宇实际经营情况，公司聘请万隆（上海）资产评估有限公司（以下简称“万隆评估”）对截止2018年12月31日因并购形成的商誉进行以财务报告为目的的减值测试评估，根据减值测试评估结果，计提商誉减值，不存在利用商誉减值进行业绩“大洗澡”的情形。

　　出具商誉评估报告的中介机构核查过程及意见：

　　（1）并购丰越环保商誉减值核查过程及意见

　　资产评估师意见：经核查，丰越环保存在较明显的商誉减值迹象，我们认为本次商誉减值测试符合《企业会计准则第8号-资产减值》、《会计监管风险提示第8号-商誉减值》及《以财务报告为目的的评估指南》等相关规定，体现了谨慎性原则，本次计提减值准备能够更加充分、公允地反映相关公司的财务状况、资产价值及经营成果，不存在损害公司及全体股东利益的情况。

　　（2）并购洛阳鹏起商誉减值核查过程及意见

　　本次商誉减值测试的相关预测是基于2018年洛阳鹏起实业有限公司的实际经营情况已发生重大变化的情况下做出的。资产评估师意见：经核查，洛阳鹏起实业有限公司存在较明显的商誉减值迹象，我们认为本次商誉减值测试符合《企业会计准则第8号-资产减值》、《会计监管风险提示第8号-商誉减值》及《以财务报告为目的的评估指南》等相关规定，体现了谨慎性原则，本次计提减值准备能够更加充分、公允地反映相关公司的财务状况、资产价值及经营成果，不存在损害公司及全体股东利益的情况。

　　（3）并购宝通天宇51%股权商誉减值核查过程及意见

　　经核查，宝通天宇存在较明显的商誉减值迹象，资产评估师认为本次商誉减值测试符合《企业会计准则第8号-资产减值》、《会计监管风险提示第8号-商誉减值》及《以财务报告为目的的评估指南》等相关规定，体现了谨慎性原则，本次计提减值准备能够更加充分、公允地反映相关公司的财务状况、资产价值及经营成果，不存在损害公司及全体股东利益的情况。

　　年审会计师执行的程序：

　　(1)结合询问、访谈及检查等程序，了解并测试与商誉减值测试流程及其内部控制制度，识别关键的内部控制环节，评价执行商誉减值测试的人员是否具备胜任能力；

　　(2)获取自收购以来各年度管理层在资产负债表日就商誉减值测试相关的资料，检查收购协议、与收购有关的董事会决议及其他相关文件，评价管理层对与商誉相关的资产组认定的合理性；

　　(3)了解管理层预测时所使用的关键参数，包括营业收入、收入增长率、净利润、毛利率、费用率、净利率水平、自由现金流、折现率等重点指标的来源，评价与减值测试相关假设的合理性；

　　(4)针对管理层做出的盈利预测情况，分析评价业绩下滑的合理性、充分性及其对商誉减值测试的影响；

　　(5)获取公司的减值准备计算表，评估管理层做出会计估计的合理性；获取公司的存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备的计算过程，评价关于存货可变现净值、预计仍需进一步发生的成本等数据假设的合理性；

　　(6)评价公司管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性，获取外部估值专家针对本期商誉减值测试出具的专项报告，复核未来现金流量净现值以及商誉减值金额的计算过程；

　　(7)针对尚处于业绩承诺期的子公司宝通天宇，本所作为业绩承诺实现情况专项审计的会计师，执行的程序包括：

　　①针对营业收入：了解销售与收款循环的内部控制，并执行控制测试；结合应收账款的审计，对营业收入执行函证程序；对本期新增的重要客户，增加对客户的访谈程序；对营业收入、毛利率的增减变动执行分析程序，评价相关数据变动的合理性；获取公司与客户签订的销售合同，检查发货单、验收单、物流运输单据等原始资料；对营业收入进行期后检查，核查是否在期后收到回款，是否存在期后大额销售退回的情形；

　　②针对营业成本：了解生产与仓储循环的内部控制，并执行控制测试；结合存货的审计，对产品的成本结构占比进行分析，评价相关数据变动的合理性；对本期存货的发出进行计价测试，复核是否存在少结转产品成本的情形；获取公司的产品物料清单，对本期材料的领用执行检查程序，以核查是否存在少结转材料成本的情形；结合固定资产的审计，对本期的折旧费用进行测算，以核查是否存在少确认折旧费用的情形；结合应付账款、预付款项的审计，对本期的采购额进行函证，包括已开票结算金额和期末暂估金额，以核查是否存在少确认材料采购的情形；

　　③针对期间费用：获取期间费用明细表，并与上期数据进行比较分析，评价相关数据变动的合理性；对期间费用进行截止测试，以确定是否存在延迟确认费用的情形；

　　年审会计师的核查意见：

　　通过执行上述程序：

　　(1)我们未发现期末公司在商誉减值测试的方法，资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果，以及商誉减值测试具体步骤和详细计算过程等方面存在重大异常；

　　(2)由于审计范围受限，针对丰越环保和洛阳鹏起，我们无法获取充分、适当的审计证据，对本期计提的大额资产减值准备的合理性做出判断及其对本期商誉减值准备计提的影响，无法合理判断其是否符合《企业会计准则》的相关规定，以及是否存在利用商誉减值进行业绩“大洗澡”的情形；

　　(3)宝通天宇公司预期业绩下滑的原因合理且具有持续性，宝通天宇2018年度以前未计提商誉减值准备的原因合理，不涉及前期会计差错更正；资产组认定的标准及重点指标的选取合理；本期针对宝通天宇计提的商誉减值准备充分、准确，符合《企业会计准则》的相关规定，不存在利用商誉减值进行业绩“大洗澡”的情形。

　　独立董事意见：

　　我们认为公司对以上问询问题的回复是客观的，反映了问题的真实状况。

　　问题3：年报显示，存货2018 年期末账面余额23.70 亿元，本期计提跌价准备9.09 亿元，2017 年账面余额20.89 亿元，2017 年计提跌价准备33 万元。请公司核实并披露：（1）按存货所在子公司、存货类别、存货名称、账面余额、跌价准备的计提和转回、账面价值等列表说明2018 年、2017 年存货跌价准备计提明细情况；（2）存货跌价准备的计提方法，包括产成品、库存商品、原材料、在产品、开发成本等存货明细项目可变现净值的具体计算过程，相关存货明细项目售价或估计售价的计算标准和依据等；（3）结合前期跌价准备计提情况和存货实际状况，明确说明2017 年跌价准备计提较少但2018 年计提大额跌价准备的合理性，是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在利用存货跌价准备进行业绩“大洗澡”的情形，并提供相关证据和说明。请出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见，并请年审会计师核查并发表专项意见，请独立董事发表意见。

　　关于“（1）按存货所在子公司、存货类别、存货名称、账面余额、跌价准备的计提和转回、账面价值等列表说明2018 年、2017 年存货跌价准备计提明细情况”的回复：

　　（一）2018年存货跌价准备计提明细情况（金额单位：万元）

　　■

　　（二）2017 年存货跌价准备计提明细情况（金额单位：万元）

　　■

　　关于“（2）存货跌价准备的计提方法，包括产成品、库存商品、原材料、在产品、开发成本等存货明细项目可变现净值的具体计算过程，相关存货明细项目售价或估计售价的计算标准和依据等”的回复：

　　（一）存货跌价准备的计提方法

　　资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。

　　（二）存货明细项目可变现净值的具体计算过程

　　①产成品、商品、材料等可直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。

　　②需要经过加工的在产品或开发成本存货，在正常生产经营过程中，以所生产或开发的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。如果用其生产或开发的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果产成品或开发成本的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。

　　（三）相关计提存货跌价准备的存货明细项目售价或估计售价的计算标准和依据，分子公司情况说明如下：

　　1、丰越环保

　　（1）2018年计提存货跌价准备存货明细项目（金额单位：万元）

　　■

　　（2）存货明细项目售价或估计售价的计算标准和依据

　　A、在产品含锡物料全额计提跌价准备的标准和依据

　　近年来，国家进一步加强淘汰落后产能工作，在有色金属行业明确指出需淘汰密闭鼓风炉工艺及设备，2015年1月新环保法实施后，国家对落后设备和工艺的淘汰，促进产业结构优化更是越来越严，倒逼企业进行产业结构优化升级和转型。全资子公司郴州丰越环保科技有限公司（以下简称“丰越环保”）按国家相关规定在2017年淘汰鼓风炼锡系统，后采用富氧侧吹熔池熔炼及配套工艺处理铅锡物料，并在2017年3-5月和9-11月进行两次技术改造，虽在小试、中试中结果尚可，但在2018年量产后发现该工艺对原存货中含锡物料的综合回收并没有达到实验标准，难以回收物料中的锡金属，由此导致含锡金属难以通过回收系统提取变现，同时因该物料所含有害杂质较高，难以市场变卖，丰越环保向公司提出申请要求全额计提跌价准备。基于谨慎原则，公司对难以通过回收系统提取锡金属的含锡物料全额计提存货跌价准备，金额为80,757.14万元。

　　B、其他存货项目计提跌价准备的标准和依据

　　■

　　根据存货2018年期末售价预计存货的可变现净值，小于账面成本的金额计提存货跌价准备。

　　（3）出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见

　　本报告期2018年超过丰越环保业绩承诺期满两年，无需出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见。

　　2、洛阳鹏起

　　（1）2018年计提存货跌价准备存货项目（金额单位：万元）

　　■

　　（2）存货明细项目售价或估计售价的计算标准和依据（金额单位：万元）

　　■

　　（3）出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见

　　本报告期2018年超过洛阳鹏起业绩承诺期满一年，无需出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见。

　　3、淮安置业

　　（1）2018年计提存货跌价准备存货项目（金额单位：万元）

　　■

　　（2）存货明细项目售价或估计售价的计算标准和依据

　　■

　　2018年淮安置业计提跌价准备的存货有徐杨小区CD地块未开发土地及紫金花苑房地产开发项目中未开发土地和在建项目，现因2018年下半年出现债务危机问题等原因，暂无开发计划，且在本报告期收到政府主管部门限期开工的通知，以及房地产主管部门的约谈，公司面临土地被无偿收回或延期开发的承担违约损失的风险，根据预计开发完成后的预计收入，扣除预计投入后的差额，按小于账面成本的金额计提存货跌价准备。

　　关于“（3）结合前期跌价准备计提情况和存货实际状况，明确说明2017 年跌价准备计提较少但2018 年计提大额跌价准备的合理性，是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在利用存货跌价准备进行业绩“大洗澡”的情形，并提供相关证据和说明”的回复：

　　1、丰越环保

　　（1）2017 年跌价准备计提较少但2018年计提大额跌价准备的合理性说明

　　A、丰越环保2018年对锡物料全额计提大额跌价准备的原因：主要近年来，国家进一步加强淘汰落后产能工作，在有色金属行业明确指出需淘汰密闭鼓风炉工艺及设备，2015年1月新环保法实施后，国家对落后设备和工艺的淘汰，促进产业结构优化更是越来越严，倒逼企业进行产业结构优化升级和转型。全资子公司郴州丰越环保科技有限公司（以下简称“丰越环保”）按国家相关规定在2017年淘汰鼓风炼锡系统，后采用富氧侧吹熔池熔炼及配套工艺处理铅锡物料，并在2017年3-5月和9-11月进行两次技术改造，虽在小试、中试中结果尚可，但在2018年量产后发现该工艺对原存货中含锡物料的综合回收并没有达到实验标准，难以回收物料中的锡金属，由此导致含锡金属难以通过回收系统提取变现，同时因该物料所含有害杂质较高，难以市场变卖，丰越环保向公司提出申请要求全额计提跌价准备。基于谨慎原则，公司对难以通过回收系统提取锡金属的含锡物料全额计提存货跌价准备，金额为80,757.14万元。2017年在对该存货进行减值测试时，基于采用现行的新工艺技术在小试、中试回收锡金属的结果尚可的情况下，判断在未来能够顺利回收物料中的锡金属。

　　B、对银和硫酸等其他存货计提存货跌价准备，主要是该存货在2018年生产的成本上升。

　　（2）是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在利用存货跌价准备进行业绩“大洗澡”的情形的说明

　　公司根据企业会计准则的相关规定，2018年公司对存货的可变现金额，按照存货可变现净值与账面成本的差额计提存货跌价准备，不存在利用存货跌价准备进行业绩“大洗澡”的情形。

　　（3）出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见

　　本报告期2018年超过丰越环保业绩承诺期满两年，无需出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见。

　　2、洛阳鹏起

　　（1）2017 年跌价准备计提较少但2018 年计提大额跌价准备的合理性说明（金额单位：万元）

　　■

　　（2）是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在利用存货跌价准备进行业绩“大洗澡”的情形的说明

　　公司根据企业会计准则的相关规定，2018年公司对存货的可变现金额，按照存货可变现净值与账面成本的差额计提存货跌价准备，不存在利用存货跌价准备进行业绩“大洗澡”的情形。

　　（3）出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见

　　本报告期2018年超过洛阳鹏起业绩承诺期满一年，无需出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见。

　　3、淮安置业

　　（1）2017 年跌价准备计提较少但2018年计提大额跌价准备的合理性说明

　　2018年淮安置业计提跌价准备的存货有徐杨小区CD地块未开发土地及紫金花苑房地产开发项目中未开发土地和在建项目，现因2018年下半年出现债务危机问题等原因，暂无开发计划，且在本报告期收到政府主管部门限期开工的通知，以及房地产主管部门的约谈，公司面临土地被无偿收回或延期开发的承担违约损失的风险，根据预计开发完成后的预计收入，扣除预计投入后的差额，按小于账面成本的金额计提存货跌价准备，而在2017年公司债务正常，公司按照正常情况下对上述存货进行减值测试，计提的跌价准备较少。

　　（2）是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在利用存货跌价准备进行业绩“大洗澡”的情形的说明

　　公司根据企业会计准则的相关规定，2018年公司对存货的可变现金额，按照存货可变现净值与账面成本的差额计提存货跌价准备，不存在利用存货跌价准备进行业绩“大洗澡”的情形。

　　年审会计师核查执行的程序：

　　(1)获取管理层编制的存货跌价准备计算表，复核数据计算的准确性；

　　(2)了解管理层关于存货跌价准备的计算方法，获取管理层关于预计售价、至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确认依据，评价管理层做出相关会计估计的合理性；

　　(3)独立聘请外部专家对丰越环保的存货进行检测，获取检测报告并与公司的检测结果进行核对；结合往来款项执行的审计程序，对洛阳鹏起本期计提存货跌价准备的产品涉及的供应商和客户进行访谈；

　　(4)对公司管理层进行访谈，评价管理层关于减值迹象判断的合理性。

　　年审会计师的核查意见：

　　通过执行上述程序，我们未发现公司关于存货减值迹象的判断存在重大不合理之处，但由于我们无法对2018年年初的存货实施监盘，也不能实施替代程序确定2018年年初存货的数量，同时我们无法合理判断2018年存货减值迹象发生的具体时点，我们无法判断2017年存货跌价准备计提较少但2018 年计提大额跌价准备的合理性；无法合理判断是否符合《企业会计准则》的相关规定，以及是否存在利用存货跌价准备进行业绩“大洗澡”的情形。

　　独立董事意见：

　　我们认为公司对以上问询问题的回复是客观的，反映了问题的真实状况。

　　问题4：年报显示，其他应收款2018 年期末账面余额6.25 亿元，本期计提坏账准备5.34 亿元，2017 年账面余额2.42 亿元，2017 年计提坏账准备1160 万元。请公司核实并披露：（1）2018 年新增的其他应收款基本情况，包括欠款方、欠款原因、账面余额、后续安排、欠款方是否为关联方、相关交易的发生时间、相关交易是否履行规定的内部决策程序和信息披露义务等；（2）期末单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款明细情况，包括欠款方、款项性质、欠款原因、欠款方是否为关联方、相关交易的发生时间、相关交易是否履行规定的内部决策程序和信息披露义务、欠款具体追偿措施等，并结合欠款方的财务状况、实际情况以及本期与上期相比的变化情况，说明坏账准备的计提方法和依据、可收回金额的确定方法和依据等；（3）结合前期坏账准备计提情况，明确说明本次其他应收款坏账准备大额计提的合理性，是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在利用其他应收款坏账准备进行业绩“大洗澡”和转移上市公司资金的情形，并提供相关证据和说明。请出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见，并请年审会计师核查并发表专项意见，请独立董事发表意见。

　　（一）关于“问题4”内部核查情况的说明

　　针对大额其他应收款的情况，在内部审计的基础上，2018年11月经独立董事提议，公司委托华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）对公司截止2018年9月30日的资金使用状况进行第三方独立资金专项审计，出具《关于鹏起科技发展股份有限公司资金使用专项报告》，根据专项审计结果，公司子公司洛阳鹏起及其子公司资金往来中存在异常情况，对此公司董事会审计委员会于2019年1月15日召开了专门会议，要求该洛阳鹏起针对存在异常情况的资金及时采取措施核实收回，包括对应收款项的真实性、权利属性及可收回性出具律师意见并发催款律师函，对逾期不能收回的款项，向人民法院提请诉讼，并将有关情况及时上报到公司。

　　截止本回复日，洛阳鹏起尚未完成相关大额异常其他应收款的核查工作，公司将结合交易所本次问询，进一步推动对上述大额其他应收款的核查，核查是否存在第三方或关联方占用情况，核查欠款方能否出具还款计划，作出还款承诺及保证，最后将根据核查结果采取相应的法律追偿措施，对相关责任人进行追责，同时对怠于本次核查的主要人员酌情问责。公司在核查过程中，如发现涉及信息披露的情况，将及时履行信息披露义务。

　　（二）“问题4”的具体回复如下：

　　关于“（1）2018 年新增的其他应收款基本情况，包括欠款方、欠款原因、账面余额、后续安排、欠款方是否为关联方、相关交易的发生时间、相关交易是否履行规定的内部决策程序和信息披露义务等”的回复：

　　2018 年新增的其他应收款基本情况列表如下（金额单位：万元）：

　　■

　　关于“（2）期末单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款明细情况，包括欠款方、款项性质、欠款原因、欠款方是否为关联方、相关交易的发生时间、相关交易是否履行规定的内部决策程序和信息披露义务、欠款具体追偿措施等，并结合欠款方的财务状况、实际情况以及本期与上期相比的变化情况，说明坏账准备的计提方法和依据、可收回金额的确定方法和依据等”的回复：

　　（一）期末单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款明细情况

　　■

　　（二）结合欠款方的财务状况、实际情况以及本期与上期相比的变化情况，说明坏账准备的计提方法和依据、可收回金额的确定方法和依据等1、坏账准备的计提方法及判断依据说明如下：

　　结合款项性质、账龄和核查情况等信息进行分析判断，按照期末账龄或个别认定法计提坏账准备，由于经核查存在：①应收及预付款项核查存在异常，估计难以收回情况；②应收及预付单位存在债务违约、财务状况恶化或进入破产清算程序情况；③因欠款单位已经注销，无法核查，估计难以收回的情况；④对应收预付款项，公司已提起诉讼并已开庭，根据庭审情况判断难以收回，以及有判决但无法执行的情况；⑤应收预付款项账龄较长、且有无法收回的正常理由等情况，判断估计难以收回，基于谨慎原则，经个别认定对难以收回的部分全额计提坏账准备。

　　2、结合欠款方的财务状况、实际情况以及本期与上期相比的变化情况，其他应收款可收回金额的确定依据及坏账准备的计提依据列表说明如下（金额单位：万元）：

　　■

　　关于“（3）结合前期坏账准备计提情况，明确说明本次其他应收款坏账准备大额计提的合理性，是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在利用其他应收款坏账准备进行业绩“大洗澡”和转移上市公司资金的情形，并提供相关证据和说明”的回复：

　　2018年公司根据企业会计准则的相关规定，对其他应收款可回收金额，结合款项性质、账龄和核查情况等信息进行分析判断，按照期末账龄或个别认定法计提坏账准备，其中对核查无异常的应收款项按账龄正常计提，对核实情况存在异常判断估计难以收回的其他应收款，基于谨慎原则，个别认定全额计提坏账准备，不存在利用其他应收款坏账准备进行业绩“大洗澡”和转移上市公司资金情形。

　　年审会计师执行的程序：

　　(1)了解公司与资金营运流程相关的内部控制，并执行穿行测试程序，以测试相关内部控制的有效性；

　　(2)编制其他应收款明细表，复核账龄划分的准确性；

　　(3)针对本期新增的大额往来单位，通过全国企业信用信息公示系统查询相关单位的工商资料，获取包括股权结构、董监高人员等信息，以核查相关单位是否与公司存在关联关系；

　　通过查询往来的单位的工商资料，廊坊翔坤商贸有限公司与公司之间的关系情况如下：

　　■

　　在对廊坊翔坤商贸有限公司进行走访时，被访谈人李澄宇系该公司总经理。根据全国企业信用信息公示系统查询到的信息，李澄宇并不持有廊坊翔坤商贸有限公司的股权，在廊坊翔坤商贸有限公司的参股子公司担任董事职务。

　　(4)针对期末大额其他应收款余额往来单位，检查交易发生的原始单据，索取相应的合同、付款审批表等资料；针对期末大额的其他应收款余额，执行函证程序；对本期新增的大额其他应收款，除了执行函证程序外，对相关的欠款单位执行走访程序，并获取被询证单位做出的关联方关系声明书。具体情况如下：

　　■

　　(5)获取公司编制的减值准备计提表，复核减值准备计提的合理性和准确性，并检查公司与减值准备计提相关的内部决议文件资料。

　　年审会计师的核查意见：

　　(1)通过了解公司与资金营运流程相关的内部控制，公司存在大额资金转出未经审批的情形，内部控制运行无效；

　　(2)公司目前正在对2018年新增其他应收款的合理性及关联关系进行核查，但由于审计范围受限，我们无法获取充分、适当的审计证据，对公司本期大额资金转出的合理性以及计提减值准备的准确性发表意见；无法合理判断其是否符合《企业会计准则》的相关规定，以及是否存在利用其他应收款坏账准备进行业绩“大洗澡”和转移上市公司资金的情形。

　　独立董事意见：

　　我们认为公司对以上问询问题的回复是客观的，反映了问题的真实状况。

　　问题5：年报显示，预付账款2018 年期末余额6.35 亿元，本期计提坏账准备5.02 亿元，其中1 年以内新增的预付账款占期末余额达83.47%，计提坏账准备4.18 亿元，占本期坏账准备比例达83.27%。2017 年预付账款期末余额3.12 亿元，未计提坏账准备。请公司核实并披露：（1）2018 年新增的预付账款基本情况，包括交易对方、交易合同、预付款原因、账面余额、后续安排、交易对方是否为关联方、相关交易的发生时间、相关交易是否履行规定的内部决策程序和信息披露义务等；（2）期末个别认定计提坏账的预付账款具体情况，包括交易对方、交易合同、预付款原因、交易对方是否为关联方、相关交易的发生时间、相关交易是否履行规定的内部决策程序和信息披露义务、欠款具体追偿措施等，并结合交易对方的财务状况、实际情况及交易合同的执行情况，说明坏账准备的计提方法和依据、可收回金额的确定方法和依据等；（3）结合前期坏账准备计提情况，明确说明本次预付账款坏账准备大额计提的合理性，是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在利用预付账款坏账准备进行业绩“大洗澡”和转移上市公司资金的情形，并提供相关证据和说明。请出具业绩承诺实现情况专项审计报告的会计师说明核查过程并发表意见，并请年审会计师核查并发表专项意见，请独立董事发表意见

　　（一）关于“问题5”内部核查情况的说明 ：

　　针对大额预付账款的情况，在内部审计的基础上，2018年11月经独立董事提议，公司委托华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）对公司截止2018年9月30日的资金使用状况进行第三方独立资金专项审计，出具《关于鹏起科技发展股份有限公司资金使用专项报告》，根据专项审计结果，公司子公司洛阳鹏起及其子公司资金往来中存在异常情况，对此公司董事会审计委员会于2019年1月15日召开了专门会议，要求该洛阳鹏起针对存在异常情况的资金及时采取措施核实收回，包括对应收款项的真实性、权利属性及可收回性出具律师意见并发催款律师函，对逾期不能收回的款项，向人民法院提请诉讼，并将有关情况及时上报到公司。

　　截止本回复日，洛阳鹏起尚未完成相关大额异常预付账款的核查工作，公司将结合交易所本次问询，进一步推动对上述大额预付账款的核查，核查是否存在第三方或关联方占用情况；核查欠款方能否出具回款计划，作出还款承诺及保证，最后将根据核查结果采取相应的法律追偿措施，对相关责任人进行追责，同时对怠于本次核查的主要人员酌情问责。公司在核查过程中，如发现涉及信息披露的情况，将及时履行信息披露义务。

　　（二）“问题5”的具体回复如下：

　　关于“（1）2018 年新增的预付账款基本情况，包括交易对方、交易合同、预付款原因、账面余额、后续安排、交易对方是否为关联方、相关交易的发生时间、相关交易是否履行规定的内部决策程序和信息披露义务等”的回复：

　　2018 年新增的预付账款基本情况列表如下（金额单位：万元）：

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　　关于“（2）期末个别认定计提坏账的预付账款具体情况，包括交易对方、交易合同、预付款原因、交易对方是否为关联方、相关交易的发生时间、相关交易是否履行规定的内部决策程序和信息披露义务、欠款具体追偿措施等，并结合交易对方的财务状况、实际情况及交易合同的执行情况，说明坏账准备的计提方法和依据、可收回金额的确定方法和依据等”的回复：

　　（一）期末单项金额重大并单独计提坏账准备的预付账款明细情况（金额单位：万元）：

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　　（二）结合欠款方的财务状况、实际情况以及本期与上期相比的变化情况，说明坏账准备的计提方法和依据、可收回金额的确定方法和依据等

　　1、坏账准备的计提方法及判断依据说明

　　结合款项性质、账龄和核查情况等信息进行分析判断，公司按照个别认定法计提坏账准备，对核查存在异常的预付账款判断估计难以收回，基于谨慎原则，个别认定全额计提坏账准备。

　　2、结合欠款方的财务状况、实际情况以及本期与上期相比的变化情况，预付账款可收回金额的确定依据及坏账准备的计提依据列表说明如下（金额单位：万元）：

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　　关于“（3）结合前期坏账准备计提情况，明确说明本次预付账款坏账准备大额计提的合理性，是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在利用预付账款坏账准备进行业绩“大洗澡”和转移上市公司资金的情形，并提供相关证据和说明”的回复：

　　2018年公司根据企业会计准则的相关规定，对预付账款可回收金额，结合款项性质、账龄和核查情况等信息进行分析判断，按照个别认定法计提坏账准备，对核查存在异常的预付账款判断估计难以收回，基于谨慎原则，个别认定全额计提坏账准备，不存在利用预付账款坏账准备进行业绩“大洗澡”和转移上市公司资金情形。

　　年审会计师执行的程序：

　　(1)了解公司采购与付款循环、营运资金循环相关的内部控制，并执行穿行测试程序，以测试相关内部控制的有效性；

　　(2)针对本期新增的大额往来单位，通过全国企业信用信息公示系统查询相关单位的工商资料，获取包括股权结构、董监高人员等信息，以核查相关单位是否与公司存在关联关系；

　　针对公司与廊坊翔坤商贸有限公司之间的关系详见本回复4所述。

　　(3)针对期末大额预付款项往来单位，检查交易发生的原始单据，索取相应的合同、付款审批表，结合历年的采购情况分析相关预付款项期末余额的合理性；针对期末大额的预付款项，执行函证程序；对本期新增的大额预付款项，除了执行函证程序外，对相关的欠款单位执行走访程序，并获取被询证单位做出的关联方关系声明书。具体情况如下：

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　　(4)获取公司编制的减值准备计提表，复核减值准备计提的合理性和准确性，并检查公司与减值准备计提相关的内部决议文件资料。

　　年审会计师的核查意见：

　　(1)通过了解公司采购与付款循环、营运资金循环相关相关的内部控制，公司存在大额资金转出未经审批，大额预付款项长时间未到货未采取有效的措施予以应对的情形，公司相关内部控制运行无效；

　　(2)公司目前正在对2018年新增预付款项的合理性及关联关系进行核查，但由于审计范围受限，我们无法获取充分、适当的审计证据，对公司本期大额预付款项的合理性以及计提减值准备的准确性发表意见；无法合理判断其是否符合《企业会计准则》的相关规定，以及是否存在利用预付账款坏账准备进行业绩“大洗澡”和转移上市公司资金的情形。

　　独立董事意见：

　　我们认为公司对以上问询问题的回复是客观的，反映了问题的真实状况。

　　二、关于信息披露

　　问题6.年报显示，公司前五名客户销售额8.57 亿元，占年度销售总额39.91%；前五名供应商采购额6.09 亿元，占年度采购总额37.23%。请公司：（1）分主要产品，补充披露前5 名客户名称、销售产品及销售金额，前5 名供应商名称、供应产品及采购金额；（2）说明近三年主要产品的前五名供应商和客户是否发生变化及变化的原因；（3）说明公司、实际控制人和公司管理层与前述客户和供应商是否存在关联关系，是否存在对主要客户、供应商的依赖。请年审会计师核查并发表专项意见。

　　关于“（1）分主要产品，补充披露前5名客户名称、销售产品及销售金额，前5 名供应商名称、供应产品及采购金额”的回复：

　　分主要产品，披露前5名客户销售及前5名供应商采购情况（金额单位：万元）：

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　　关于“（2）说明近三年主要产品的前五名供应商和客户是否发生变化及变化的原因”的回复：（一）有色金属回收产品前五名供应商和客户是否发生变化及变化的原因说明

　　丰越环保前5名客户及供应商发生变动的原因主要是该公司产品结构发生变化。

　　（二）钛合金铸造及精加工产品前五名供应商和客户是否发生变化及变化的原因说明

　　公司近三年客户及供应商发生变化的原因在于产品特性具有定制性，材料采购需根据客户的需求进行采购。