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2019年05月27日 星期一 上一期  下一期
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证券代码:002660 证券简称:茂硕电源 公告编号:2019-033
茂硕电源科技股份有限公司关于对深圳证券交易所2018年年报问询函的回复公告

  

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  茂硕电源科技股份有限公司(以下简称“公司”或“茂硕电源”)于2019年5月14日收到深圳证券交易所发来关于公司2018年年报的问询函(中小板年报问询函【2019】第139号),现回复如下:

  问题1、报告期内,你公司计提资产减值损失28,529.32万元,其中固定资产减值损失11,587.75万元,坏账损失6,024.75万元,存货跌价损失4,454.62万元,长期股权投资减值损失2,410.52万元,可供出售金融资产减值损失2,238.22万元,在建工程减值损失930.83万元,商誉减值损失882.65万元。

  (1)报告期内,你公司对光电设备计提减值准备11,427.53万元。请补充披露光电设备减值的明细并结合未来经营计划、光电设备的成新率、技术更新升级等情况,说明本期对光电设备计提大额减值准备的合理性和准确性。

  (2)报告期内,你公司计提应收账款坏账准备5,847.32万元,收回或转回应收账款坏账准备金额177.97万元,计提其他应收款坏账准备355.40万元。请结合你公司应收账款和其他应收款信用政策、账龄、坏账准备计提政策等,说明坏账准备计提的合理性和准确性。

  (3)报告期末,你公司存货账面余额为19,892.34万元,跌价准备账面余额为5,965.26万元。其中,原材料的期末账面余额为8,236.65万元,本期计提跌价准备2,565.63万元,跌价准备期末余额3,304.46万元;库存商品的期末账面余额为6,627.05万元,本期计提跌价准备1,662.07万元,跌价准备期末余额2,404.72万元。请结合产品分类、产品价格、原材料采购价格的变动情况等因素,说明存货跌价准备计提的依据及充分性。

  (4)报告期末,你公司关于湖南省方正达电子科技有限公司长期股权投资账面余额为8,237.03万元,报告期内对其计提减值准备2,383.18万元。请结合公司减值测试过程、具体假设及参数选取情况,说明对其计提减值损失的原因及合理性,以及是否符合《企业会计准则》的相关规定。

  (5)本报告期,你公司对杭州骑客智能科技有限公司(以下简称“骑客智能”)、深圳市聚电网络科技有限公司(以下简称“聚电网络”)和深圳前海茂硕新能源科技有限公司(以下简称“前海茂硕”)可供出售金融资产分别计提减值准备1,101.62万元、997.55万元和91.89万元。请结合骑客智能、聚电网络和前海茂硕的基本情况、与公司的关联关系、股权取得原因及数量说明相关会计处理的合规性以及计提减值准备的原因、依据和主要测算过程。

  (6)报告期内,你公司对在建工程何家边3.44MW太阳能光伏电站项目全额计提减值准备920.33万元。请详细列示在建工程减值的测算过程,并结合你公司经营环境、业务开展、在建工程情况、未来发展计划等,说明本期对在建工程计提减值准备的合理性、准确性和充分性,以及会计处理的合规性。

  (7)报告期末,公司商誉账面原值1,045.11万元,报告期内,你公司计提商誉减值准备882.65万元,全部为对收购深圳茂硕新能源科技有限公司形成的商誉计提的减值准备。

  ①请按照《会计监管风险提示第8号-商誉减值》的要求,补充披露商誉所在资产组或资产组组合的相关信息,以及商誉减值测试的过程与方法,包括但不限于可收回金额的确定方法、重要假设及其合理理由、关键参数(如预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等)及其确定依据等信息;

  ②请结合被投资单位主要产品及业务、行业发展及竞争情况以及经营业绩等,分析当期资产和上年的资产状况及经营前景是否产生重大变化,说明你公司在2018年集中计提商誉减值的原因和合理性,是否符合《企业会计准则》的有关规定。

  (8)本报告期较往期相比,你公司计提了较大的资产减值损失,请说明公司与此相关的内部控制制度是否健全、有效,及拟采取的改善措施。

  请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。

  回复:

  一、 报告期内,你公司对光电设备计提减值准备11,427.53万元。请补充披露光电设备减值的明细并结合未来经营计划、光电设备的成新率、技术更新升级等情况,说明本期对光电设备计提大额减值准备的合理性和准确性。

  (一) 光电设备减值准备明细如下所示:

  单位:万元

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  (二) 公司本期对光电设备计提大额减值准备的合理性和准确性

  1. 未来经营计划

  2018年下半年,为进一步优化公司资产结构和资源配置,公司调整发展战略,决定回归主业深耕主营业务,将负责光伏逆变器业务的子公司转型为专注于研发的科技型公司,全力开拓电源类行业定制技术研发市场,并逐步剥离光伏电站资产,另外随着光伏市场及光伏产业政策变化,公司剥离光伏电站资产变得更为迫切。在此情况下,2019年计划将未建停建,已建并网电站出售作为重要事项。

  2. 光电设备的成新率

  海宁15MW光伏分布式电站、新余16.56MW林光互补电站、萍乡11.26MW林光互补电站计提资产减值损失前的成新率分别为81.31%,91.21%,93.08%。

  2018年度,海宁15MW光伏分布式电站发电效率未达预期,发电量较2017年度下降。其主要原因为组件故障频发。此外,因组件柔性支架故障频发,影响发电效率,2018年度新余16.56MW林光互补电站发电效率未达预期,发电量较2017年度下降。

  3. 技术更新升级

  光伏电站初始投资大致可分为光伏组件、并网逆变器、配电设备及电缆、电站建设安装等成本,其中光伏组件投资成本占初始投资的50%-60%。因此,光伏组件效率的提升、制造工艺的进步以及原材料价格下降等因素都会导致光伏发电成本的下降。

  目前,组件生产成本已显著下降,推动光伏发电成本下降。同时随着技术进步,降本增效,组件价格将持续降低,电站重置成本越来越低,加之集中式电站电价补贴迟迟未到位,且无明确支付期限,严重占用公司资金,资产减值迹象明显。

  基于上述原因,固定资产存在明显的减值迹象,并于报告期末对固定资产进行了减值测试,同时根据万隆(上海)资产评估有限公司出具的万隆评报字(2019)第10145号和万隆评报字(2019)第10146号的评估报告,需对该光电设备资产计提减值准备11,427.53万元。

  综上所述,公司本期对光电设备计提大额减值准备是必要的、合理的,且计提的减值金额符合实际。

  (三) 年审会计师核查意见

  年审会计师的主要核查程序:

  1. 评估及测试与固定资产减值相关的内部控制的设计及运行有效性,复核固定资产减值准备计提的批准程序,并获取书面报告;

  2. 检查固定资产减值准备计提依据是否充分,会计处理是否正确;

  3. 利用外部评估专家的工作,获取资产评估报告,并复核资产评估机构的评估资质、资产评估报告的评估范围、关键假设及主要参数,检查固定资产减值准备计提金额是否正确。

  经核查,年审会计师认为,公司本期对光电设备计提大额减值准备是合理的。

  二、 报告期内,你公司计提应收账款坏账准备5,847.32万元,收回或转回应收账款坏账准备金额177.97万元,计提其他应收款坏账准备355.40万元。请结合你公司应收账款和其他应收款信用政策、账龄、坏账准备计提政策等,说明坏账准备计提的合理性和准确性。

  (一) 坏账准备计提政策

  公司的坏账准备计提政策如下:

  1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

  单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准:本公司将期末余额为人民币30万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。

  单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法:单独进行减值测试,按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备,计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项,将其归入相应组合计提坏账准备。

  2.按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款

  1) 信用风险特征组合的确定依据

  对于单项金额不重大的应收款项,与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合,根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定应计提的坏账准备。

  确定组合的依据:

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  2)根据信用风险特征组合确定的计提方法

  ①采用账龄分析法计提坏账准备

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  ②采用其他方法计提坏账准备

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  3.单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

  单项计提坏账准备的理由为:存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回款项。

  坏账准备的计提方法为:根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额进行计提。

  (二) 坏帐准备计提的合理性和准确性

  1. 本期公司应收款项减值情况如下:

  单位:万元

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  公司应收款项期末余额61,573.00万元,较上期增加3,383.70万元;期末应收款项坏账准备金额12,820.01万元,较上期增加6,149.33万元,其中本期收回或转回坏账准备177.97万元。应收款项坏账准备增加的主要原因系本期发生“联璧金融”事件、受行业政策不利影响、部分客户停止经营及与客户之间的诉讼导致应收款项难以收回,单项计提坏账准备增加5,328.22万元,占本期坏账计提金额的86.65%,具体原因分析如下:

  (1)单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项

  1) 对深圳骑客应收款项坏账准备的计提

  截至2018年12月31日,深圳骑客智能科技有限公司(以下简称“深圳骑客”)应收款项余额2,059.86万元,因深圳骑客财务报表显示其已资不抵债,并处于停产状态中,无法预计具体恢复生产时间及后续订单情况,根据对该客户货款收回的可能性进行判断并单独计提坏账准备,本期计提坏帐准备2,040.53万元。

  2) 因联璧金融事件影响公司的应收款项坏账准备计提

  截至2018年12月31日,斐翔供应链管理(上海)有限公司、重庆瑞耕达网络科技有限公司、贵州瑞凯科技有限公司(以下简称“斐翔供应链”、“重庆瑞耕达”、“贵州瑞凯”)应收款项余额合计1,325.82万元。因上述客户的关联方上海斐讯数据通信技术有限公司(以下简称“上海斐讯”)受“联璧金融”事件影响,未来经营情况存在重大风险,导致其受牵连而存在重大经营风险并已停产,根据对上述客户货款收回的可能性进行判断并单独计提坏账准备,本期计提坏帐准备1,314.10万元。

  3) 受行业政策影响、部分客户停止经营及与客户之间的诉讼导致难以收回的应收款项

  2018年度因“531新政”发布,光伏电站行业政府补贴强度降低,标杆电价下调,全行业受到较大不利影响,客户拖欠问题突出,进而影响公司逆变器业务销售及应收款项回款;公司部分客户已停止经营,丧失偿债能力,另外,公司针对部分长期拖欠货款且无还款计划的客户提起诉讼。针对上述客户获取其偿债能力相关信息并了解款项收回的可能性,判断并单独计提坏账准备。截至2018年12月31日,本期单项计提坏账准备的应收款项余额合计4,575.53万元,本期对其计提的坏账准备1,973.59万元。

  (2)按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项

  按账龄法计提坏账准备的应收款项期末余额为48,243.37万元,坏账准备金额为4,780.33万元,本期计提坏账准备414.54万元。其账龄结构变动情况如下所示:

  单位:万元

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  坏账变动的主要原因系公司长账龄应收款项尚未收回,其账龄增加导致坏账计提比例大幅增加。

  (3)单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收款项

  单项金额 虽不重大但单独计提坏账准备的应收款项余额合计344.29万元,对涉诉或无偿债能力的客户进行分析,根据判断款项收回的可能性计提坏账准备。

  2. 本期收回或转回的应收款项坏账准备

  单位:万元

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  Brilliant info Corp:本期根据已签订的还款协议书及2018年的履约情况,判断约定的还款能够收回,按预计不可收回金额计提坏账,本期转回坏账准备金额627,172.54元;

  应收电价补贴款:因2018年度会计估计发生变更,上期对应收国家政府机构款项按账龄法计提坏账准备,本期根据变更后的会计估计确认坏账准备,并冲回前期已计提的坏账准备金额622,839.30元;

  深圳市中景科创光电科技有限公司:上期根据深圳市南山区人民法院出具的(2016)粤0305执4606号《查证结果通知书》号,深圳市中景科创光电科技有限公司(以下简称“中景科创”)已无可供执行的财产,无法偿还所欠公司款项,故对其全额计提坏账准备,而本期收回中景科创应收款529,728.98元,因此本期转回529,728.98元的坏账准备。

  综上所述,公司本期坏账准备计提合理和准确。

  (三) 年审会计师核查意见

  年审会计师的主要核查程序:

  1. 对与应收账款日常管理及可回收性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试;

  2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性,包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等;并对单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款,获取资料并复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据;

  3. 分析应收账款的账龄及对应客户信誉情况,并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况,特别关注账龄在一年以上且金额重大的应收账款和已发起诉讼的应收账款,对客户背景、经营状况、诉讼情况等进行调查,实施函证及期后回款检查程序,评价应收账款坏账准备计提的合理性和充分性。

  经核查,年审会计师认为,公司本期计提应收款项坏账准备是合理的。

  三、 报告期末,你公司存货账面余额为19,892.34万元,跌价准备账面余额为5,965.26万元。其中,原材料的期末账面余额为8,236.65万元,本期计提跌价准备2,565.63万元,跌价准备期末余额3,304.46万元;库存商品的期末账面余额为6,627.05万元,本期计提跌价准备1,662.07万元,跌价准备期末余额2,404.72万元。请结合产品分类、产品价格、原材料采购价格的变动情况等因素,说明存货跌价准备计提的依据及充分性。

  (一) 存货跌价准备计提的依据及充分性

  1. 存货跌价准备计提的依据

  根据《企业会计准则第1号-存货》规定资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备,计入当期损益。

  公司存货跌价准备计提政策及存货减值测试的方法:资产负债表日,存货采用成本与可变现净值孰低计量,按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货,在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;需要经过加工的存货,在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;

  如果存货存在下列情形之一,通常表明存货的可变现净值为零,全额计提跌价准备:已霉烂变质的存货;已过期且无转让价值的存货;生产中已不再需要,并且已无使用价值的存货。

  2. 公司主要产品销售单价变动情况

  公司主要产品类别为SPS开关电源、LED驱动电源和光伏逆变器。产品价格和单位成本变化如下所示:

  单位:元/个

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  LED驱动电源主要产品销售单价变化主要系受产品结构变化影响。企业销售单价与瓦数呈正向相关,瓦数越高,销售单价越高。

  光伏逆变器主要产品销售单价变化主要系公司销售产品结构发生变化,本期10KW以上的逆变器销售额占比有所增加、新增逆变器受托研发收入,导致单位售价上升;上年同期因逆变器模块单独销售,拉低上年同期单位售价。

  通过对产品分类、产品价格、原材料采购价格的变动情况的分析,光伏逆变器的平均单位成本相较上期大幅上升,主要原因系2018年5月31日由国家发改委、财政部、国家能源局联合印发的《关于2018年光伏发电有关事项的通知》,提出暂不安排2018年普通光伏电站建设规模,仅安排1000万千瓦左右的分布式光伏建设规模,并进一步降低光伏发电的补贴力度。“531新政”一出,公司逆变器订单量大幅下滑,设备闲置,使得单位成本上升;且存货大量滞销以及被客户强行退货,因此公司决定茂硕电气未来业务转型。

  3. 变更、取消订单影响,对相关订单产品及原材料计提减值准备

  公司个别客制订单产品及配套料件因客户原因取消、变更订单而积压,为减少存货的资金占用及管理成本,公司于2019年度处置该批存货,期末根据预计售价对其进行减值测试并对其计提存货跌价准备。

  基于上述原因,公司期末对存货计提跌价准备4,454.62万元,根据《企业会计准则第1号—存货》规定计提存货跌价准备,计入当期损益。因此公司存货跌价计提会计处理是合理、充分的,并符合企业会计准则规定。

  (二) 年审会计师核查意见

  年审会计师的主要核查程序:

  1. 我们获取了公司提供的存货跌价准备计算表,复核存货跌价准备计算过程,检查是否按公司相关会计政策执行,检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等,分析存货跌价准备计提是否充分并对存货跌价进行了重新测算;

  2. 我们询问了管理层存货跌价准备计提的原因,针对已计提跌价准备的存货,我们获取了期后销售清单,查看了销售合同、出库单、发票及银行流水等单据;

  3. 对存货实施监盘,检查存货的数量及状况,关注残次冷背的存货是否被识别;

  4. 对存货周转天数以及存货库龄进行审核并执行分析性程序,判断是否存在较长库龄的存货导致存货减值的风险。

  经核查,年审会计师认为,公司本期计提存货跌价准备的依据充分并符合会计准则的规定。

  四、 报告期末,你公司关于湖南省方正达电子科技有限公司长期股权投资账面余额为8,237.03万元,报告期内对其计提减值准备2,383.18万元。请结合公司减值测试过程、具体假设及参数选取情况,说明对其计提减值损失的原因及合理性,以及是否符合《企业会计准则》的相关规定。

  (一) 减值测试的过程、具体假设和参数选取情况

  1. 评估方法

  由于企业持有的湖南省方正达电子科技有限公司(以下简称“湖南方正达”)股权为少数股权,该股权投资的预计未来现金流量为股利分配或未来适当时间转让股权收回投资,企业持有该项股权投资主要目的不是为了获取股利,该项股权也一直没有分配股利,未来股利分配情况无法预测,未来转让股权收回投资的时间和转让价款也无法预测,因此该项股权投资资产预计未来现金流量无法预测,无法通过预计未来现金流量现值来测算其可回收价值。故我们采用“公允价值-处置费用”的方式计算。其中公允价值利用专家工作采用市场法进行评估。股权的处置费用通常较小,故忽略不计,不再计算。

  2. 关键的具体假设

  1) 假设被评估单位未来采取的会计政策和编写本报告时所采用的会计政策在重要方面保持一致。

  2) 被评估企业所属行业的发展态势稳定,与被评估企业生产经营有关的现行法律、法规、经济政策保持稳定。

  3) 被评估企业能够按照企业管理层规划的经营规模和能力、经营条件、经营范围、经营方针进行正常且持续的生产经营。

  4) 假设公司未来能保持合理的研发费用投入与收入占比,保持目前的研发能力和研发人员占全部员工的占比,继续取得高新技术企业政策优惠。

  3. 市场法评估的关键参数及测算过程:

  单位:万元

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  续:

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  方正达股权评估价值公式=(全投资价值比率×被评估单位相应参数-付息负债)×(1-缺少流通折扣率)+非经营性、溢余资产净值

  (二) 减值原因及合理性

  截至2018年12月31日,公司持有湖南方正达22.24%的股权,长期股权投资账面价值为10,976.72万元,因湖南方正达2018年度业绩大幅下滑、毛利率大幅降低且低于同行业等因素,表明长期股权投资出现资产减值迹象,具体分析如下:

  1. 业绩明显低于预期且大幅下滑

  湖南方正达2018年度净利润相比较2017年度下滑近77.32%,其经济绩效已明显低于预期,详情如下:

  单位:万元

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  2. FPC板市场已处于成熟稳定期,但方正达毛利率却大幅下滑且低于同行业

  与同行业上市公司毛利率进行比较分析,详情如下:

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  续:

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  根据上表,同行业上市公司主攻产品的细分领域不同,毛利率水平不同,但是各公司在横向时间轴上基本维持在一个较为稳定的水平,说明行业已趋于成熟和稳定。方正达毛利率水平却出现持续下滑,说明市场竞争力下降所致。

  根据《企业会计准则第8号—资产减值》第五条“存在下列迹象的,表明资产可能发生了减值…(六) 企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。”

  基于上述原因,公司期末持有的方正达长期股权投资出现减值迹象,并于报告期末对此项投资进行了减值测试,根据《企业会计准则第8号—资产减值》,资产存在减值迹象的,应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。同时根据万隆(上海)资产评估有限公司出具的万隆评报字(2019)第10141号的评估报告,对该长期股权投资计提减值准备2,383.18万元。因此公司本期对持有湖南方正达股权计提减值准备是合理的并符合企业会计准则的相关规定。

  (三) 年审会计师核查意见

  年审会计师的主要核查程序:

  1. 取得湖南方正达2018年度财务报表及工商资料,与管理层讨论并复核其财务状况,以评估是否存在减值迹象;

  2. 获取管理层对长期股权投资减值准备的计提依据,分析其采用方式的恰当性,并检查复核计算其准确性;

  3. 我们利用了外部评估专家的工作,评估其估值方法及选用的重要参数的适当性。

  经核查,年审会计师认为,公司本期对持有湖南方正达股权计提减值准备是合理的并符合企业会计准则的相关规定。

  五、 本报告期,你公司对杭州骑客智能科技有限公司(以下简称“骑客智能”)、深圳市聚电网络科技有限公司(以下简称“聚电网络”)和深圳前海茂硕新能源科技有限公司(以下简称“前海茂硕”)可供出售金融资产分别计提减值准备1,101.62万元、997.55万元和91.89万元。请结合骑客智能、聚电网络和前海茂硕的基本情况、与公司的关联关系、股权取得原因及数量说明相关会计处理的合规性以及计提减值准备的原因、依据和主要测算过程。

  (一) 基本情况说明

  

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  续:

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  (二) 相关会计处理的合规性、依据和主要测算过程

  1. 骑客智能测算过程

  净现金流预测过程表

  单位:万元

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  骑客智能本期减值测试主要参数如下:

  ■

  续:

  单位:万元

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  由于市场上没有平衡车行业的上市公司,因此评估采用上市公司隆鑫通用、林海股份、钱江摩托平均资本结构、剔除杠杆原始Beta值测算折现率,折现率为13.31%。

  2. 聚电网络本期减值测试过程如下:

  单位:万元

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  截至2018年12月31日,聚电网络净资产4,847.84万元,评估值907.06万元,减值3,940.78万元。主要减值情况如下:

  单位:万元

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  注1:存货为产成品,账面价值68.67万元,为企业生产的充电桩、充电枪等产品。主要采用如下评估方法:

  评估人员依据调查情况和企业提供的资料分析,对于产成品以不含税销售价格减去销售费用、全部税金和一定的产品销售利润后确定评估值。根据企业提供的产品销售明细账、对外开具的销售发票、销售合同等资料,计算出评估基准日各产成品的现行不含税市价;根据企业提供的2017年利润表计算出销售税金及附加率、销售费用率、营业利润率及毛利率。通过下列公式计算各产成品的评估价值:

  评估价值=实际数量×不含税售价×(1-产品销售税金及附加费率-销售费用率-营业利润率×所得税率-营业利润率×(1-所得税率)×r)

  注2:对聚电网络的4家投资单位评估基准日的各项资产负债进行评估,再根据被投资单位评估基准日股东全部权益价值乘以占股比例确定其评估值:长期投资评估值=被投资单位股东全部权益价值×持股比例:

  单位:万元

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  注3:根据评估目的实现后的聚电网络实际需要承担的负债项目及审核后的金额确定评估值。

  3.前海茂硕本期减值测试过程如下:

  前海茂硕期末资产中,货币资金占总资产的比例为36.93%,应收账款占比为5.71%,预付款项占比为18.26%,其他应收款占比为4.90%,固定资产占比34.21%。上述资产可能引起较大增减变动的实物资产主要为固定资产,且固定资产主要为运输设备,无房屋土地。因此直接以报表净资产直接作为评估估算结果,账面净资产40.66万元,持股比例19.5%,本期计提减值准备91.89万元。

  基于上述原因,公司期末持有的上述股权投资出现减值迹象,并于报告期末对该项投资进行了减值测试,根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》规定企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备。同时根据万隆(上海)资产评估有限公司出具的万隆评报字(2019)第10143号的评估报告,需对上述可供出售金融资产计提减值准备2,191.06万元并对其进行了相应的会计处理。因此公司本期对持有骑客智能、聚电网络、前海茂硕计提减值准备是合理的并符合企业会计准则的相关规定。

  (三) 年审会计师核查意见

  年审会计师的主要核查程序:

  1. 对公司可供出售金融资产减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性进行了评估和测试;

  2. 取得被投资单位2018年度财务报表及工商资料,与管理层讨论并复核其财务状况,以评估是否存在减值迹象;

  3. 对发生减值的可供出售金融资产,我们测试了管理层计提的减值准备的金额。我们在测试过程中评估了用于计算减值准备的模型和参数(如市场价值、被投资单位的财务信息、可比市场参数等);

  4. 聘请外部评估专家对其进行评估,我们利用了外部评估专家的工作,评估其估值方法,并与估值专家讨论了估值方法运用的适当性。

  经核查,年审会计师认为骑客智能、聚电网络、前海茂硕计提减值准备合理,并且符合企业会计准则的相关规定。

  六、 报告期内,你公司对在建工程何家边3.44MW太阳能光伏电站项目全额计提减值准备920.33万元。请详细列示在建工程减值的测算过程,并结合你公司经营环境、业务开展、在建工程情况、未来发展计划等,说明本期对在建工程计提减值准备的合理性、准确性和充分性,以及会计处理的合规性。

  (一)  公司在建工程情况

  公司的子公司新余茂硕新能源科技有限公司(以下简称“新余茂硕”)拥有新余茂硕何家边20MW林光互补电站(简称“新余茂硕光伏电站”),位于渝水区下村镇何家边,除1兆瓦采用柔性支架外其余全部采用固定支架安装,使用面积约650亩经济林,于2016年1月4日开工,2016年12月30日竣工,已并网装机容量16.56MW,还有3.44MW地面光伏项目未完工并网。

  (二) 公司在建工程减值测算过程

  单位:元

  ■

  注1:重置成本为在核实账面记录的基础上,按照当前市场上重新购置成本确定。

  资金成本以在建工程重置价格为基数计取;参考同类在建工程的建设周期确定企业在建工程的合理工期,已开工超过合理工期的按合理工期计算,取同期银行贷款利率为资金成本计算利率。资金成本=在建工程重置价格×贷款利率。

  注2:实体性贬值也称有形损耗贬值。在建工程为未完工并网的光伏电站,评估基准日处在停工状态,设备暴露在自然环境中会受到侵蚀,造成设备实体形态的损耗,引起贬值。

  (三) 在建工程计提减值准备的合理性、准确性和充分性,以及会计处理的合规性

  1. 公司经营环境对光伏电站业务的影响

  新余茂硕光伏电站的工程承包方系江西通力电业发展有限公司(以下简称“江西通力”),公司与江西通力产生工程纠纷,导致未并网的3.44MW地面光伏工程项目长期处于停工状态。同时随着技术进步,降本增效,组件价格将持续降低,在总投资成本中的占比也将减少,其他成本虽有下降趋势但其降幅不大。

  2. 公司对光伏电站业务未来发展规划

  2018年下半年,为进一步优化公司资产结构和资源配置,公司调整发展战略,决定回归主业深耕主营业务,将负责光伏逆变器业务的子公司转型为专注于研发的科技型公司,全力开拓电源类行业定制技术研发市场,并逐步剥离光伏电站资产,另外随着光伏市场及光伏产业政策变化,公司剥离光伏电站资产变得更为迫切。在此情况下,2019年计划将未建停建,已建并网电站出售作为重要事项。

  根据《企业会计准则第8号—资产减值》第五条“存在下列迹象的,表明资产可能发生了减值…(二)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响。(五)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置”。

  基于上述原因,公司对在建工程进行了减值测试,根据《企业会计准则第8号—资产减值》,估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。同时根据万隆(上海)资产评估有限公司出具的万隆评报字(2019)第10146号的评估报告,对该在建工程计提减值准备920.33万元。综上所述,本期对在建工程计提减值准备合理、准确和充分,会计处理合规。

  (四) 年审会计师核查意见

  年审会计师的主要核查程序:

  1. 获取并复核管理层在资产负债表日就在建工程存在发生减值迹象的判断的说明;

  2. 获取评估报告,评价评价由管理层聘请的外部评估专家的专业能力和客观性;

  3. 利用外部评估专家的工作,复核其所采取的估值方法及选用的主要参数,并检查在建工程减值准备本期计提金额是否正确。

  经核查,年审会计师认为,公司在建工程计提减值准备金额是充分的并符合企业会计准则规定。

  七、 报告期末,公司商誉账面原值1,045.11万元,报告期内,你公司计提商誉减值准备882.65万元,全部为对收购深圳茂硕新能源科技有限公司形成的商誉计提的减值准备。

  ①请按照《会计监管风险提示第8号-商誉减值》的要求,补充披露商誉所在资产组或资产组组合的相关信息,以及商誉减值测试的过程与方法,包括但不限于可收回金额的确定方法、重要假设及其合理理由、关键参数(如预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等)及其确定依据等信息;

  ②请结合被投资单位主要产品及业务、行业发展及竞争情况以及经营业绩等,分析当期资产和上年的资产状况及经营前景是否产生重大变化,说明你公司在2018年集中计提商誉减值的原因和合理性,是否符合《企业会计准则》的有关规定。

  回复:

  (一) 商誉所在资产组或资产组组合的相关信息,以及商誉减值测试的过程与方法,包括但不限于可收回金额的确定方法、重要假设及其合理理由、关键参数(如预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等)及其确定依据等信息

  1. 合并深圳茂硕新能源科技有限公司后商誉所在资产组的相关信息

  深圳茂硕新能源技术研究院有限公司(以下简称“研究院”)2013年8月20日收购深圳茂硕新能源科技有限公司(以下简称“茂硕新能源”)。资产组划分的标准为:2013年8月20日(并购日),研究院收购茂硕新能源形成的商誉未分配资产组;2014年5月26日,深圳茂硕电气有限公司(以下简称“茂硕电气”)成立,茂硕新能源将逆变器业务相关设备、人员全部转移至茂硕电气。本次商誉减值测试涉及资产组相关的业务为:逆变器研发、生产和销售。资产组为逆变器业务非流动资产,包括固定资产和无形资产。固定资产账面价值175.45万元,无形资产账面价值5.43万元。

  2. 商誉减值测试的过程与方法:

  1) 商誉减值测试的具体过程如下

  单位:万元

  ■

  2) 评估方法的选择

  根据《企业会计准则第8号—资产减值》,资产存在减值迹象的,应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

  2018年12月7日,根据商誉有关的资产组所在公司茂硕电气股东会决议,受2018年光伏新政策影响,公司决定转型,由原来的研发、生产销售一体的综合性公司转型为专注于研发和销售的科技型公司,将原有的光伏逆变器产品生产工作进行外包。因此资产组未来年度预期收益及风险难以合理量化,无法采用收益法进行评估。

  评估对象资产组没有出售计划,没有“公平交易中销售协议价格”,且资产组也没有“与评估对象相同或相似资产在其活跃市场上反映的价格”,我们不能通过市场途径直接测算资产组的公允价值。

  根据《以财务报告为目的的评估指南》,对于不存在相同或者相似资产活跃市场的,或者不能可靠地以收益法进行评估的资产,可以采用成本法进行评估。但资产评估专业人员应当获取企业的承诺,并在资产评估报告中披露,其评估结论仅在相关资产的价值可以通过资产未来运营得以全额回收的前提下成立。

  被评估资产组所在公司为研发、生产销售为一体的综合性公司,主要资产为逆变器研发生产设备,公司资产产权清晰、财务资料完整,各项资产和负债都可以被识别。相关资产不仅可根据财务资料和购建资料确定其数量,还可通过现场勘查核实其数量,可以按资产再取得途径判断其价值,因此本次评估采用资产基础法进行评估。

  3. 重要假设

  1) 交易假设:假设所有委估资产已经处在交易的过程中,评估人员根据委估资产的交易条件等模拟市场进行评估。

  2) 公开市场假设:公开市场是指充分发达与完善的市场条件。公开市场假设,是假定在市场上交易的资产,或拟在市场上交易的资产,资产交易双方彼此地位平等,彼此都有获取足够市场信息的机会和时间,以便对资产的功能、用途及其交易价格等做出理智的判断。

  3) 继续使用假设:是指处于使用中的被评估单位资产在产权发生变动后,将按其现行用途及方式原地继续使用下去。

  4) 企业持续经营假设:是指被评估单位在可以预见的将来,企业将会按当前的状态继续经营下去,不会停业。不考虑本次评估目的所涉及的经济行为对企业经营情况的影响。

  4. 关键参数的选取说明及确定依据

  资产基础法具体是指以评估基准日的资产组所在公司资产负债表为基础,评估表内及可识别的表外各项划入资产组的固定资产、无形资产价值,确定评估对象资产组价值的评估方法。其中划入资产组各项资产的具体评估方法如下:

  1) 固定资产—机器设备,采用成本法评估。

  成本法评估值=重置成本×综合成新率

  ① 重置成本

  根据企业提供的资料显示,该公司为一般纳税人,可以抵扣进项税,因此本次评估中重置成本均为不含税价。

  重置成本=设备购置价格+运杂费+安装调试费+其他费用+资金成本-设备购置所发生的增值税进项税额

  ②综合成新率

  机器设备的成新率主要依据设备的经济使用年限,并在此基础上综合考虑设备的使用状况、维护状况、工作环境等因素综合确定。

  综合成新率=年限成新率×40%+勘查成新率×60%

  2) 固定资产—电子设备的评估,采用成本法评估。

  成本法评估值=重置成本×成新率

  ①重置成本

  根据企业提供的资料显示,该企业为一般纳税人,可以抵扣进项税,因此本次评估中重置成本均为不含税价。

  评估范围内的电子设备价值量较小,不需要安装(或安装由销售商负责)以及运输费用较低,参照现行市场购置价确定其重置全价。

  ②成新率

  对于形成固定资产所需时间较短、价值量小、不需要安装以及运杂费较低的一般设备和电子设备,以其年限法成新率作为该设备的成新率。

  3) 无形资产-其他无形资产

  对于评估基准日市场上有销售且无升级版本的外购软件,按照同类软件评估基准日市场价格确认评估值。

  (二) 公司2018年集中计提商誉减值的原因和合理性,是否符合《企业会计准则》的有关规定的说明

  受国家发展改革委、财政部、国家能源局2018年5月31日联合下发《关于2018年光伏发电有关事项的通知》的影响,茂硕电气的逆变器业务快速下滑,导致库存积压,客户强行退货。鉴于行业发展形势,公司决定将原有的光伏逆变器产品生产工作进行外包并转型为专门承接研发订单的数字电源技术,以收取研发费用及销售分成的方式建立新的盈利模式。

  基于上述原因,公司期末商誉出现减值迹象,并根据《企业会计准则第8号—资产减值》规定对商誉进行减值测试,同时根据万隆(上海)资产评估有限公司出具的万隆评报字(2019)第10140号商誉减值测试评估报告, 需对商誉计提减值准备882.65万元。因此公司本期计提商誉减值准备是充分的并符合企业会计准则的相关规定。

  (三) 年审会计师核查意见

  年审会计师的主要核查程序:

  1. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法;

  2. 获取评估报告,评价评价由管理层聘请的外部评估专家的专业能力和客观性;

  3. 复核商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估假设、参数选择的合理性及适当性;

  4. 评价前述信息与形成商誉时或以前年度商誉减值测试时的信息、公司历史经验或外部信息是否存在不一致

  经核查,年审会计师认为,公司本期计提商誉减值准备是充分的并符合企业会计准则的相关规定。

  八、 本报告期较往期相比,你公司计提了较大的资产减值损失,请说明公司与此相关的内部控制制度是否健全、有效,及拟采取的改善措施。

  (一) 2018年度与2017年度资产减值损失变动如下:

  公司2018年度计提资产减值损失具体原因及合理性分析如问题1、(一至七)项所述。

  单位:万元

  ■

  公司2018年度计提资产减值损失28,529.32万元,相较2017年度资产减值损失增加24,038.97万元,主要原因系应收款项坏账损失较上年同期增加3,994.32万元;存货跌价损失较上年同期增加2,734.23万元;长期股权投资减值损失较上年同期增加2,410.52万元,主要为方正达长投评估减值;固定资产减值损失较上年同期增加11,587.75万元,主要系公司电站资产评估减值;商誉减值882.65万元,系原收购小功率逆变器业务而产生,受前述光伏行业新政影响逆变器业务发展严重不及预期,经评估计提商誉减值。

  (二) 公司计提资产减值损失相关的内部控制制度是否健全、有效的说明

  公司建立了《财务管理制度》、《应收账款管理制度》、《存货管理制度》、《固定资产管理办法》、《合同管理制度》、总部及子公司授权体系、风险管理制度汇编等一系列内部管理制度,上述资产本期大额计提减值准备主要原因是2018年宏观经济环境的影响,公司战略规划,被投资单位业绩大幅下滑等客观因素所致。公司上述资产减值事实明确,依据充分,内部决议、外部评估程序均符合公司章程及相关管理制度要求,符合企业会计准则及中小企业上市公司信息披露管理要求。因此公司与此相关的内部控制制度健全并有效执行。

  (三) 公司资产管理已采取及拟采取的改善措施:

  资产管理具有涉及面广,时间跨度大,数量多,事项繁杂,情况复杂等特点,公司后续将不断强化资产管理工作。

  1.思想上,统一认知、高度重视、团队决策,重事前调查、可研规划,重事中参与,决策纠偏,重投后管理,持续到位;

  2.制度上,出台专门文件,建立长效管理机制,已有制度的重落地执行,重责任追踪、动态管理,严把资产管理关;

  3.行动上,协调配合,各部门各司其职各负其责,重执行到位,权责明确、奖罚分明;

  4.程序上,合法合规,严格遵守公司章程及内部授权规定;

  5.账务处理,符合《企业会计准则》及公司内部相关制度规定;

  6.信息披露,符合《股票上市规则》及《中小企业板上市公司规范运作指引》规定。

  以上,结合公司章程及各相关管理制度,有效确保公司资产安全、完整,提高资产使用效率,充分发挥资产使用效能。

  (四) 年审会计师核查意见

  年审会计师的主要核查程序:

  1. 查看了公司与财务相关的内部控制制度;

  2. 评估及测试与资产减值相关的内部控制的设计及运行有效性。

  经核查,年审会计师认为,公司与此相关的内部控制制度健全并有效执行。

  问题2、报告期内,你公司实现归属于上市公司股东的净利润(以下简称“净利润”)-25,576.10万元,较上年由盈转亏。2014年至2018年,你公司归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润(以下简称“扣非后净利润”)分别为-5,139.70万元、-1,968.07万元、-2,047.87万元、-1,096.69万元和-25,579.49万元,连续五年扣非后净利润为负。请结合主营业务情况、行业景气度、收入和成本构成等因素,分析2018年度亏损和连续五年扣非后净利润为负数的原因,并说明你公司已采取的应对措施及成效,公司持续经营能力是否存在重大不确定性,是否影响会计报表编制的持续经营基础。请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。

  回复:

  (一)公司所处行业及主营业务情况、收入成本构成:

  公司自上市以来持续以消费电子电源和LED驱动电源业务为主业。消费电子类电源行业发展产业集中化,产品品质、管理效率、创新将更加重要,绿色、低碳成为主流。大功率LED驱动电源行业在经过几年的高速成长以后,LED行业已经步入成熟期,智慧家居和智慧城市将LED照明带入更广阔的发展空间。产业政策及宏观经济环境为我国电源行业行业创造了良好的发展机遇,公司未来的发展前景广阔。

  公司以消费电子电源和LED驱动电源业务为主业,虽于2015年收购湖南方正达电路板业务,但于2017年第三季度即出售其控股权;公司自2014-2016年期间投资光伏电站及逆变器业务,但此项业务营收收入占比不到10%。公司深耕电源业务10多年,公司在该领域经过多年的大力发展,已成为全球领先的电源解决方案供应商和国内电源行业的标志性企业。2014-2018年度公司消费电子电源、LED驱动电源业务营收占比分别为95.82%、66.6%、65.11%、69.39%、90.25%。2015-2017年期间因电路板业务导致电源主业营收占比有所下降,持续在65-70%之间,2018年度电源营收占比达90.25%。公司产品毛利率除2014年较低外,2015-2018年期间毛利率相对稳定,维持在19-22%左右,成本构成无重大变化。

  (二)分析2018年度亏损和连续五年扣非后净利润为负数的原因

  1. 2018年度亏损的原因

  2018年度公司营业收入133,777.51万元,毛利额25,367.89 万元,毛利率18.96%;期间费用22,965.59 万元,期间费用率17.17%;资产减值损失28,529.32万元,其他收益、投资收益、公允价值变动收益及资产处置收益合计447.16万元,营业外收支净额-659.85万元,归母净利润-25,576.10万元。公司2018年度大额亏损主要系计提各项资产减值导致,光伏资产减值12,358.36万元,投资减值4,648.73万元,应收账款、库存等经营性资产减值10,479.36万元,商誉减值882.65万元。各项资产减值情况原因及合理性分析详见问题1。

  2. 连续五年扣非后净利润为负数的原因

  1) 2014年度公司非经常性损益353.76万元,扣非后净利润为-5,139.70万元。2014年,是公司战略发展和产业布局的关键时期,主营业务收入增长趋缓;由于行业市场竞争激烈、劳动力成本上升和厂房租金增加等因素影响,毛利率有所下滑;与此同时,公司募投项目惠州工厂竣工投产,前期固定资产投入增加,资产折旧费用增加,部份产能搬迁、产品升级换代,存货处置以及计提资产减值准备影响损益,综上因素,致使公司出现较大亏损。

  2) 2015年度市场逐步好转,公司主营业务整体稳定增长。但是2015报告期内,深圳市最低工资标准上调,劳动力成本上升,加之惠州工厂产能和生产效率还未完全体现,资产折旧费用增加;导致整体制造成本上升;2015年度公司投资增加导致银行借款总额相比上年同期有较大增长,利息支出增加,导致公司2015年度虽实现归母净利润1,605.31,但扣非后净利润依然亏损。

  3) 2016年度,营业收入平稳增长,管理团队带领全员创新、务实,改良内部管理、大力引进优秀人才、提升产品供应能力,使得销售业绩取得较大增长。但利润空间却未明显增长,主要原因:①期间费用较大;②出于谨慎性原则,单项大额计提坏账准备影响损益;③为满足光伏项目运营资金的需要,贷款增加,利息支出大幅增加;④部分子公司,业绩未达预期等影响导致公司2016年度扣非后净利润-178.81万元。

  4) 2017年度,公司业务在产能及效率上稳步提升,销售业绩保持较大幅度增长,2017年度虽然在销售业绩上有显著增长,但利润增长相对平缓,主要原因是较大程度让利给了客户(包括渠道商)、原材料的持续上涨及竞争加剧使得售价下调,导致毛利率较上年同期有所降低。2017年公司实现归母净利润1,306.50万元,非经常性损益2,403.19万元,主要系出售方正达股权的投资收益及政府补助,扣非净利润-1,096.69万元。

  5) 2018年度亏损原因如上分析,非经常性损益3.40万元,扣非净利润-25,579.50万元。

  公司2014-2018年消费电子电源营业收入分别为:41,009.28万元、44,807.55万元、58,010.42万元、77,571.10万元、78,539.18万元; LED驱动电源营业收入分别为:18,468.10万元、15,921.42万元、25,929.49万元、37,061.98万元、42,200.11万元,毛利率相对稳定,维持在19-22%左右,两大主业持续保持良性健康的增长趋势。公司总体受投资多元化经营影响,光伏电站及逆变器业务前期资本集中投入,资金成本大幅上升,但光伏投资项目却持续亏损、经营不及预期;同时本期受到光伏行业政策影响,计提大额资产减值损失,导致公司经营亏损。

  (三)应对措施及成效,公司对持续经营能力是否存在重大不确定性的判断

  1.回归主业,聚焦主业,具体应对措施如下:

  1)产品结构调整

  公司持续致力于对电源业务产品的营收结构调整和优化,通过对高功率、高技术产品的技术投入和积累,满足市场产品质量需求,营收平稳增长。

  2)大客户导向

  公司以客户分类为导向,实施客户分类管理,专注大客户策略。目前电源行业的发展已呈现出客户集中化的特点,电源类产品的销售也在逐步集中整合,以大客户群体为市场方向,巩固和提升市场占有率及客户认可度;公司凭借先进的技术与研发水平与国内外众多知名企业建立了战略合作伙伴关系,形成了自己稳定的客户群体。

  3)优化销售模式

  加强以大客户直销模式为主、代理及分销模式为辅及特殊渠道为补充的多渠道分销,以达到销量、利润及品牌目标的可持续平衡发展。公司LED驱动电源业务,采取以直销模式为主,代理及分销模式为辅的销售策略,大客户直销、工程订单代理及分销模式的销售策略。此销售模式的创新让公司专注于大客户服务及海外市场拓展,有益于营收增长及国际市场开发。

  4)产品、品质创新

  全面贯彻“技术创新、产品为王”的产品策略,加大研发投入、专利投入,确保产品质量;向标准品定位,产品逐步向标准化、智能化方向发展。标准化设计可以使得客户对电源规格的需求减少,便于规模化生产和大库存管理。而积极探索新的业务领域,坚持技术创新,扩大市场占有率,有助于持续提高公司盈利能力。

  5)加大品牌建设、确保品牌优势

  品牌是企业的软实力,更是企业的核心竞争力。公司一直把建立和完善企业的品牌形象作为长期发展战略的重要组成部分。加大对公司、产品、客户等多元化宣传的力度,形成了有效可区隔的品牌壁垒。

  6)推进全面预算管理

  2019年深入推进全面预算管理,充分发挥全面预算管理的资源整合功能,同时,加强财务管理,按月做好预算执行分析和月度经营分析,夯实财务预算在实际经营中的引导作用,跟进经营分析中重点决议事项,推动问题解决,提高公司运营效率,加强风险管控。

  7)优化公司治理及团队建设

  激发组织活力,健全、完善绩效考核与激励机制。建立绩效考核与激励机制,梳理了各职能部门的工作职责与流程,将产品、交付平台从成本中心调整成利润中心,优化激励机制,加强团队建设。

  2.成效

  基于公司改进的决心及行之有效的举措,公司2019年一季度归母净利润-76.77万元,较上年同期增长83.33%,扣非净利润-509.34万元,较上年同期增长45.87%,公司预计2019年1-6月归母净利润600-900万元,较上年同期增长50%以上。

  (四)对持续经营能力是否存在重大不确定性的判断

  为应对不利影响,公司及时调整发展战略,积极采取各项措施予以应对,回归主业。做到坚持以主业为中心,以促进公司持续经营稳健发展为前提,以做强做大主业为目的。坚持“创新技术,产品为王”的产品策略,积极研发及开辟新产品,争取深度挖掘更多有潜力的细分市场;坚持以“产品平台、交付平台、销售平台”的“铁三角”团队全力服务VIP客户,同时聚焦“渠道+大客户”的战略布局,争取开发更多客户的市场份额;坚持内部管理创新,管理导向:现金为王,利润贡献+利润分享,在做强的基础上方追求规模增长;坚持产品结构和客户结构的持续调整和优化。经过上述发展战略调整,实际成效已于2019年第一季度报告及2019年半年度业绩预告中体现。

  综上所述,公司持续经营能力不存在重大不确定性,不影响会计报表编制的持续经营基础。

  (五)年审会计师核查意见

  年审会计师的主要核查程序:

  1. 关注公司在财务、经营等方面存在的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及持续经营假设不再合理的各种迹象;

  2. 获取公司管理层对持续经营能力作出的书面评价,并充分关注管理层作出评价的过程、依据的假设和采取的改善措施,以考虑管理层对持续经营能力的评价的适当性。

  经核查,年审会计师认为,公司持续经营能力不存在重大不确定性,不影响会计报表编制的持续经营基础。

  问题3:报告期内,你公司实现营业收入133,777.51万元,同比下降19.02%。同时,你公司本报告期境内营业收入为68,512.47万元,较上年同期下降35.49%。请对比同行业公司,并结合行业环境、经营情况等因素说明本期营业收入和境内营业收入较上年下降的原因。

  回复:

  (一)营业收入基本情况:

  公司2017年9月完成湖南方正达34%股权出售,2018年度方正达业务不再并表,在剔除方正达业务影响后公司全年度营业收入分产品及分区域情况比较如下:

  1.营业收入分产品列示:

  单位:万元

  ■

  2.营业收入分区域列示:

  单位:万元

  ■

  (二)本期营业收入较上年下降的原因:

  公司 2018 年实现营业务收入133,777.51万元,相比2017年的165,207.63万元减少31,430.12 万元,降幅 19.02%;剔除2017年方正达电路板营业收入3.24亿元,其他业务同口径比较,公司2018年度营业收入较上年同期增长0.72%。具体情况如下:

  1.SPS 开关电源,2018 年度销售额 78,539.18 万元,营收占比 58.71%;较上年同期销售额增长 1.25%;

  2.LED 驱动电源,2018 年度销售额 42,200.11 万元,营收占比  31.54%; 较上年同期销售额 增长 13.86%;

  3.光伏逆变器,2018年度销售额7,505.00万元,营收占比5.61%;较上年同期销售额下降26.53%,主要受 2018 年光伏行业新政影响;

  4.光伏电站运营,2018 年度光伏发电销售额为 4,453.01 万元,营收占比3.33%;较上年同期销售额下降 20.69%,除天气影响外主要系出售台州南瑞光伏电站所致。(说明:有关光伏逆变器及光伏发电业务销售额调整详见问题9,本题取年报披露数据)

  综上,公司本报告期营收较上年同期降低,主要系2017年9月公司完成湖南方正达34%股权出售,方正达业务不再并表导致。剔除上年同期方正达电路板营收,同口径比较,公司2018年度营业收入较上年同期增长0.72%。

  (三)本期境内营业收入较上年下降的原因:

  方正达电路板业务2017年并表营业收入3.24亿元,其中境内营收3.22亿元,境外营收仅0.02亿元。

  从上表营业收入分区域列示中可以看出,公司2018年度境内、外营业收入较上年同期比较分析,在剔除方正达影响,即同口径比较情况下,境内营业收入6.85亿元,较上年同期下降7.41%,境外营业收入6.53亿,较上年同期增长10.96%。境内营收降低主要系逆变器业务受2018 年光伏行业新政影响,同比降幅 26.53%;同时公司光伏电站运营业务受天气及出售台州南瑞光伏电站影响有所下降;SPS 开关电源业务内销同比有所减少,外销比率上升,主要系报告期内公司调整及优化客户与产品结构导致。

  总体来讲,公司业务发展平稳,通过管理机制创新,调整和优化产品结构、客户结构,加大高功率、高技术产品研发投入及市场维护,加强销售队伍建设,确保了公司业务持续稳健增长。

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