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　广东超华科技股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到深圳证券交易所中小板公司管理部《关于对广东超华科技股份有限公司的问询函》（中小板问询函【2015】第125号）（以下简称“问询函”）。问询函的主要内容及回复如下：

　一、请你公司结合公司会计政策，详细说明商品已经发出而在期后开具发票的收入确认会计处理，并说明合理性；

　回复：

　1、根据公司会计政策规定，销售收入确认的原则

　（1）一般原则

　公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入公司；相关的、已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

　（2）具体原则

　客户收到货物后，与公司确认商品数量及结算金额，公司据此确认收入并开具发票。

　2、商品已经发出而在期后开具发票的收入确认会计处理以及合理性的说明

　本公司按与客户确认商品数量及结算金额的时点作为收入确认时点。当期确认商品数量及结算金额的，收入确认在当期并开具发票；在期后确认商品数量及结算金额的，则于相应的期后进行收入确认并开具发票。

　公司接到销售订单后，组织安排发货，生成送货单。货物发到客户后，由客户签收，与客户确认金额和数量后，公司据此开具发票并确认收入的实现。由于货物已经发出，客户已经确认金额和数量，商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，且收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入公司，成本能够可靠地计量，因此，按照货物已经发出，客户已经确认金额和数量作为收入确认的时点，符合会计准则的规定。

　二、请你公司结合公司对销售收入确认的内部控制，详细说明你公司在编制2014年度业绩快报时，对商品已经发出而在期后开票进行营业收入确认的原因；

　回复：

　1、公司对销售收入确认的主要内控流程

　（1）备料发货

　仓库根据有效订单进行备货，开具送货单，送货单经过销售部门、财务部门复核；仓库发货给承运人，双方根据送货单对货物再次清点，承运人在送货单上签字；

　（2）与客户确定数量金额

　货物送抵客户，承运人或送货业务员将货物连同送货单客户联等交给客户，然后要求客户验收货物并在回单联上签字及盖章；

　（3）收入确认

　客户收到货物后，与公司确认商品数量及结算金额，公司据此确认收入并开具发票。

　2、公司在编制2014年度业绩快报时，对商品已经发出而在期后开票进行营业收入确认的原因

　公司在编制2014年业绩快报时认为，于2014年年底销售的一批废料，货物已经发出，公司既没有保留与所有权相联系的主要风险和报酬，也未对货物实施有效控制，而废料本身的属性也决定了几乎不存在退货的情形，因此认为可以在2014年确认销售收入。

　在年报编制过程中，公司管理层经过与审计机构讨论后认为，虽然货物在2014年已经发出，但是在2015年才经客户确认数量和金额，按照公司收入确认的政策，应按客户确认商品数量及结算金额的时点确认收入，因此将该笔收入计入2015年。

　三、请你公司详细说明2014年业绩快报和业绩快报修正公告中期末存货跌价准备的金额，并详细说明两者的差异及其原因；

　回复：

　1、关于2014年业绩快报和业绩快报修正公告中期末存货跌价准备的金额的说明

　2014年业绩快报中，期末存货跌价准备金额为1,731.81万元，业绩快报修正公告中，期末存货跌价准备金额为2,636.11万元，差异904.30万元。

　2、差异及其原因的说明

　在2014年存货跌价计提测试过程中，公司根据销售部提供的产品全年平均售价作为估计售价，减去产品至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。公司按照测试结果计提了跌价准备。在编制年报的过程中，公司认为按照资产负债表日最近的估计售价作为确定可变现净值的依据更加合理。对此，公司重新进行了存货跌价计提的测试，测试结果显示需要补提跌价准备904.30万元。因此，公司进行了业绩快报修正，期末计提存货跌价准备金额为2,636.11万元。

　四、请详细说明你公司在存货跌价准备计提方面的内部控制流程，请结合本次业绩快报修正中调增存货跌价准备的情形，说明对存货跌价准备计提的内控是否存在缺陷；

　回复：

　1、公司存货跌价准备计提方面的内部控制流程

　（1）公司建立并健全了存货盘点制度

　公司明确了仓库管理各岗位的职责权限，仓库管理人员必须在各自的授权范围内办理存货业务。

　公司仓库保管员和管理人员按要求，在日常收发货时，按货物类别进行库位和标识管理，采取循环盘点和月末盘点相结合的方式，不断对仓库存货进行整理、整顿、清理、清洁。盘点由财务部和内审部监盘。实施全面盘点前，由财务部会同内审部、采购部，拟定出详细的存货盘点计划，对盘点人员、盘点时间、盘点方法、盘点记录、注意事项提出明确的安排与规定，存货盘点计划经财务总监及总经理审批后实施。

　采购部、仓库、生产管理部等相关部门共同进行存货的全面盘点，财务部、内审部全程监督存货盘点过程。仓库根据盘点实物数量录入表格，盘点结束后形成书面的《存货盘点表》，记录存货盘点结果。财务部和仓库根据《存货盘点表》编制盘点报告，对本次盘点的结果、盘盈盘亏的金额、是否存在呆料死料等进行详细说明，并报送公司相关领导，需要计提跌价准备的，财务部根据销售部提供的预估售价做减值测试，并进行相应的账务处理。

　（2）公司期末对存货计提跌价准备的情况

　公司财务部于每季度报表日，对存货进行跌价测试。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。如发现某种存货可变现净值小于估计可销售金额的，则计提资产减值损失（存货跌价）并进行账务处理。其中估计售价按照销售部提供的数据作为参考。

　2、关于公司存货跌价准备计提的内控是否存在缺陷的说明

　如上所述，本公司制定有严格、健全的存货跌价准备计提的内控制度，同时在2014年存货跌价计提测试过程中，财务人员已经按照该制度进行了减值测试，与存货跌价相关的内部控制得到了确实执行。但在测试过程中，由于财务人员的专业水平不足，未能按照最新的市场情况，充分理解预计售价，导致测试时使用的估计售价不谨慎。对于上述情况，公司将加大财务部门的专业培训、提高相关人员业务水平，确保存货相关的内部控制执行到位，同时，内部审计部门需要定期复核检查，督促财务部门提高财务报表质量。

　五、请详细说明你公司应收账款的信用管理制度未严格执行，个别子公司收入确认未严格执行会计政策的规定，存货仓储管理不完善的具体情况。

　回复：

　1、公司应收账款的信用管理制度未严格执行的具体情况的说明

　公司有严格的应收账款管理制度，明确了授信金额、授信期限的审批权限，例如，金额超过200万元人民币的销售合同，累计授信额度超过200万元人民币的订单，存在超过两个月逾期款的订单，信用期限超过月结60天的订单，低于指导价10%的订单，均需要分管副总裁审批。

　在日常经营中，信用控制能够得到有效执行。但是，由于行业竞争较为激烈，在具体执行中，对于部分大客户，会偶尔出现突破授信额度、延长授信期限、降低销售单价的情况，由此增加授信额度会导致在应收款结构中个别大客户的占比过高，增大信用的结构性风险。

　对此，公司将加大对品质的管控，加强对业务人员培训，加强售后服务力量，严格执行信用制度，降低信用风险。

　2、个别子公司收入确认未严格执行会计政策规定的说明

　公司会计政策规定，货物已经客户签收，公司与客户确认商品数量及结算金额后，确认收入并开具发票。

　子公司惠州合正，在业绩快报编制时，将2014年12月26日至31日的发货，确认为2014年收入。因该期间销售的数量金额得到客户确认的时间为2015年1月，经管理层与审计机构沟通，认为上述收入需纳入下月账期，不能确认为当期销售收入。

　对此，公司将加大对相关人员培训，提高专业水准，避免再次发生同样问题。

　3、存货仓储管理不完善的具体情况

　公司有严格的仓库管理制度，对存货收发、堆放、盘点、记账、质量维护、仓管人员交接等有明确的规定。在日常管理中，也得到有效执行。但是，由于客户订单存在典型的时间性特点，例如在月末、年底或者某一段时间突然大幅度增加，工厂面临严重的交期压力，公司规定，每天定时出货，且下班后不再安排发货，但是为满足客户需求，偶尔存在下班后发货的情形，此时，仓库人员已经下班，会由车间人员代替开具手工送货单发货，第二天上午必须由仓库人员补录系统，但如果突发大量夜间发货，单据的补录可能存在不及时现象，增加存货管理风险。

　公司规定，仓管人员每天必须巡视检查存货质量，及时汇报存货品质状况，该制度日常能够得到有效执行，但是在订单积压、工厂满负荷运作时期，由于人手紧张，偶尔出现个别仓管员巡视不认真、汇报不及时的情况。

　此外，公司要求对于存放货物较多较杂的库房可用库号、架号、层号及位号这四个号码分别表明货物在库房中的位置。对于包装比较规范的箱、瓶、罐、盒装货物，可分类后采用 “五五摆放法”这样便于清点发放，同时能充分利用库容。在安排货物存放位置时，还要兼顾“先进先出”的原则。为减轻劳动强度和节省搬运时间，在安排货物存放位置时，要注意将最常用的货物放在尽可能接近入口处或方便存取处，重的、体积较大的货物应放在低处，并靠近通道和入口处。该规定在日常运营中能得到有效执行。但是公司仓库较分散，仓库之间距离较远，存货种类较多，在订单高峰时期，由于人手紧张，偶尔出现个别存货没有严格按照品类堆放情况，影响日常收发货，同时影响盘点。

　对此，公司将继续加大对相关人员的培训，提高专业水准，提高仓库管理效率及效果，有效控制存货管理风险。

　特此公告。

　广东超华科技股份有限公司董事会

　二〇一五年五月十三日